Схема составления приходных и расходных кассовых ордеров
Каков порядок оформления кассовых ордеров? Кто должен выписывать кассовые ордера: кассир или бухгалтер? Как распределяются обязанности между ними в случае оформления операций кассовыми ордерами?
(г. Днепропетровск)
Особенности документального оформления кассовых операций оговорены
гл. 3 Положения № 637.Прием наличности в кассу предприятия производится по
приходным кассовым ордерам (п. 3.3 Положения № 637), а выдача наличности оформляется расходными кассовыми ордерами и расходными ведомостями (п. 3.4 Положения № 637).Обязанности по выписке и оформлению кассовых ордеров возлагаются на
бухгалтера, ответственного за учет кассовых операций и работу с кассовыми документами. Составив кассовый ордер, бухгалтер при этом также передает его на подпись главному бухгалтеру и/или руководителю предприятия. Заметим: в то время как для оформления ПКО достаточно только подписи главного бухгалтера, РКО также должен быть подписан еще и руководителем предприятия. Исключение составляет случай, когда на прилагаемых к РКО документах (заявлениях, счетах и т. п.) стоит разрешающая надпись руководителя предприятия — в таком случае его подпись на РКО не является обязательной (п. 3.4 Положения № 637).До передачи в кассу предприятия бухгалтер также регистрирует кассовые ордера в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (
типовой формы № КО-3 или типовой формы № КО-3а (по выбору предприятия), приложение 4 к Положению № 637).Что касается
кассира, то после получения из бухгалтерии ПКО или РКО он, в свою очередь, проверяет правильность их составления и выписки, осуществляет по ним непосредственно операции приема (выдачи) наличности, а также отражает записи по кассовым ордерам в кассовой книге.Подробнее последовательность действий бухгалтера и кассира при оформлении кассовых операций показана на схеме движения ПКО и РКО.
Людмила Солошенко, экономист-аналитик
