Лимит кассы. Определяем сверхлимитный остаток наличности

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Июнь, 2009/№ 51
В избранном В избранное
Печать
Ответы на вопросы

Определяем сверхлимитный остаток наличности

 

На предприятии в соответствующем порядке установлен лимит кассы. При этом работа кассы организована таким образом, чтобы во внерабочее время в ней находились наличные в сумме, не превышающей установленного лимита. И все же во время проверки налоговый инспектор выявил сверхлимитные остатки наличности. Опишите порядок расчета сверхлимитных сумм.

(г. Донецк)

 

Как известно, контроль за установлением и соблюдением лимита кассы на предприятии осуществляют органы государственной налоговой службы. Порядок проведения проверки, а также механизм подсчета сверхлимитных сумм описаны в

п. 7.23 Положения № 637 и п. 4.4 Методрекомендаций № 210. Согласно нормам упомянутых документов для определения сверхлимитных остатков наличности в кассе фактические остатки в кассе (по данным кассовой книги) сравниваются с суммой установленного лимита за каждый день, независимо от того, осуществлялись в этот день кассовые обороты (поступление или выдача наличности) или нет.

При выявлении факта превышения лимита кассы налоговый инспектор выясняет:

— сумму сверхлимитных остатков;

— время (в днях), в течение которого сверхлимитные суммы не сдавались в установленные сроки в банк;

— причины образования сверхлимитных остатков;

— общую сумму сверхлимитной наличности.

Необходимо отметить, что в расчете сверхлимитных остатков не принимают участия суммы, которые не считаются сверхлимитными по

п. 5.10 Положения № 637. К ним относятся:

сверхлимитные суммы наличных в день их поступления, если они были сданы в банк не позднее следующего рабочего дня банка или были использованы предприятием на следующий день на хозяйственные нужды;

— наличные средства, поступившие в кассы предприятия в выходные и праздничные дни и переданные в обслуживающий банк на следующий рабочий день банка и предприятия или использованные предприятием на следующий рабочий день на хозяйственные нужды.

Не увеличивают сверхлимитный остаток и суммы, перечисленные в

п. 2.10 Положения № 637, а именно:

наличные, полученные в банке для выплат, относящихся к фонду оплаты труда, а также пенсий, стипендий, дивидендов, и хранящиеся в кассе в течение 3 рабочих дней, включая день получения наличности в банке;

— наличная выручка (в сумме, указанной в переданных в кассу платежных (расчетно-платежных) ведомостях*), за счет которой осуществляются выплаты, относящиеся к фонду оплаты труда (если она хранится в кассе в течение 3 рабочих дней со дня наступления сроков этих выплат).

* Со вступлением в силу (с 16.06.2009 г.) постановления Правления Национального банка Украины от 29.04.2009 г. № 252 «Об утверждении Изменений к Положению о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине» вместо платежной ведомости применяется ведомость на выплату денег.

Что касается наличности, предназначенной для

выплаты пособия по временной нетрудоспособности и превышающей лимит кассы, то она может выплачиваться предприятием в рамках Положения № 637 фактически два дня. Связано это прежде всего с тем, что пособие по временной нетрудоспособности не относится к фонду оплаты труда согласно п. 3.2 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5. По окончании указанного срока (два дня) сверхлимитная наличность, не израсходованная на выплату такого пособия, должна быть сдана в банк. На это, в частности, обращал внимание НБУ в письме от 13.05.2005 г. № 11-113/1569-4857 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2005, № 63.

Остальные суммы наличности будут участвовать в расчете сверхлимитных остатков.

И не забудьте, что согласно

последнему абзацу п. 2.3 Положения № 637, если предприятие рассчитывается наличными с другим предприятием (предпринимателем) суммой, превышающей установленную предельную величину (10000 грн.), то средства в размере превышения установленной суммы расчетно прибавляются к фактическим остаткам наличных в кассе на конец дня плательщика наличных одноразово в день осуществления этой операции. Затем полученную сумму сравнивают с утвержденным лимитом кассы. Так, если предприятие уплатило за услуги другому предприятию наличными денежными средствами в один день 18000 грн. (в том числе НДС — 3000 грн.), то фактический остаток наличности в кассе на конец рабочего дня будет увеличен на 8000 грн. (18000 - 10000).

Как видите, лимит наличных расчетов и лимит кассы определенным образом взаимосвязаны, поэтому нарушение 10-тысячного ограничения может привести к превышению лимита кассы.

А теперь рассмотрим порядок определения сверхлимитных остатков на числовом примере.

Пример.

На предприятии ООО «Калина» установлен лимит кассы в сумме 500 грн. По договору банковского счета наличная выручка сдается в банк ежедневно.

Исходя из информации о движении денежных средств в кассе предприятия определим, соблюдался ли лимит кассы в период с 08.06.2009 г. по 12.06.2009 г.

 

Расчет сверхлимитных остатков наличности в кассе

Дата

Остаток наличности на начало дня

Поступление наличности в кассу

Выдача наличности из кассы

Остаток наличности на конец дня (гр. 2 + гр. 3 - гр. 4)

В том числе по платежным ведомостям в дни выплат, связанных с оплатой труда

Лимит кассы

Сверхлимитные остатки за каждый день (гр. 5 - гр. 6 - гр. 7)

1

2

3

4

5

6

7

8

08.06.2009 г.

400

600

300

700

500

200*

09.06.2009 г.

700

10000

1200

9500

9000

500

10.06.2009 г.

9500

700

8000

2200

2000

500

11.06.2009 г.

2200

500

2400

300

500

12.06.2009 г.

300

900

400

800

500

300*

Всего:

500

* Сверхлимитная наличность, оставшаяся в кассе на конец рабочего дня, на следующий рабочий день в банк не сдавалась и не выдавалась под отчет.

 

Результаты расчета показали, что 08.06.2009 г. и 12.06.2009 г. лимит кассы был превышен на 200 грн. и 300 грн. соответственно. Общая сумма превышения составила 500 грн.

При выявлении таких нарушений в ходе проверки предприятию грозят штрафные санкции в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день (

ст. 1 Указа № 436).

 

Марина Ковенко, экономист-аналитик

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
Скачайте наше мобильное приложение iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд