Внешнеэкономическая деятельность. Предоплата от нерезидента в инвалюте и задолженность за экспортированный товар в валютной декларации

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Ноябрь, 2009/№ 89
В избранном В избранное
Печать
Ответы на вопросы

Предоплата от нерезидента в инвалюте и задолженность за экспортированный товар в валютной декларации

 

На конец отчетного периода на балансе предприятия числятся:

— сумма полученной от нерезидента предварительной оплаты в иностранной валюте за товар, вывоз которого за пределы таможенной территории Украины состоится в следующем после получения денежных средств квартале;

— задолженность нерезидента в иностранной валюте за отгруженный на экспорт товар, оплата которого по условиям договора будет произведена в следующем за вывозом за пределы таможенной границы Украины квартале.

В каких разделах валютной декларации и по какому курсу отражать такие задолженности?

(г. Донецк)

 

Вкратце напомним основные

правила декларирования субъектами предпринимательской деятельности наличия принадлежащих им валютных ценностей и имущества, находящихся за пределами Украины:

1)

декларирование валютных ценностей, доходов и имущества осуществляется путем подачи Декларации о валютных ценностях, доходах и имуществе, принадлежащих резиденту Украины и находящихся за ее пределами, по форме утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 25.12.95 г. № 207 (далее — валютная декларация);

2) обязательному декларированию на соответствующую отчетную дату подлежат валютные ценности, доходы (дивиденды) и имущество, которые

фактически находятся (получены) за пределами Украины и принадлежат субъекту внешнеэкономической деятельности;

3)

нахождение валютных ценностей, доходов и имущества за границей декларируется ежеквартально в сроки, установленные для представления квартальной (не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а совместными предприятиями с иностранными инвестициями — до 20 числа) и годовой финансовой отчетности (не позднее 20 февраля следующего за отчетным года);

4)

при отсутствии валютных ценностей, доходов и имущества за рубежом валютная декларация не подается;

5) в

разделах II, III и IV валютной декларации приводятся сведения как об операциях, совершенных за отчетный период — квартал, в результате которых иностранная валюта и имущество оказались, доходы (дивиденды) начислены (получены) за пределами Украины, так и о нахождении таких валютных ценностей, доходов и имущества за границей на конкретную отчетную дату вне зависимости от того, когда совершены операции по перечислению иностранной валюты, начислению доходов, внесению имущества;

6)

раздел V валютной декларации носит информационный характер и заполняется нарастающим итогом с начала текущего года и исключительно за указанный отчетный период;

7)

в разделах II и III валютной декларации наряду со стоимостью финансовых вложений, имущества и товаров за рубежом в иностранной валюте в соответствующих строках декларации показываются суммы в национальной валюте, определяемые путем пересчета иностранной валюты (стоимости имущества и товаров в иностранной валюте) по курсу НБУ, действующему на отчетную дату;

8)

показатели разделов IV и V валютной декларации приводятся только в иностранной валюте;

9)

все суммы в валютной декларации проставляются цифрами и прописью .

Теперь по сути заданного вопроса.

Сумма полученной от нерезидента предварительной оплаты в иностранной валюте, числящейся на дату составления валютной декларации (конец отчетного квартала) в бухгалтерском учете как кредитовое сальдо по субсчету 681 «Расчеты по авансам полученным» (аналитический счет учета в иностранной валюте, обусловленной договором), вообще не найдет отражения в основных разделах валютной декларации, поскольку таковая зачисляется на валютный счет предприятия, открытый в уполномоченном банке. То есть в данном случае валютные ценности реально находятся на территории Украины, а не за ее пределами, поэтому нет необходимости их декларировать.

Единственное, сумму такой предварительной оплаты следует показать

по строке 1.2 информационного раздела V валютной декларации в качестве выручки в иностранной валюте, полученной от экспорта товаров, работ, услуг. При заполнении этой строки используются аналитические данные в иностранной валюте (по каждому из ее видов) о кредитовом обороте по субсчету 681 в корреспонденции с субсчетами 312 «Текущие счета в иностранной валюте» и 314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте». Проще говоря, здесь надо ориентироваться не на сальдо по субсчету 681 в иностранной валюте, а на обороты по данному субсчету за соответствующий отчетный период в пределах текущего года.

Стоимость в иностранной валюте отгруженного на экспорт товара

, оплата за который будет произведена денежными средствами (т. е. в ситуации соблюдения 180-дневного ограничения, установленного ст. 1 Закона Украины от 23.09.94 г. № 185/94-ВР «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте»), также будет показана лишь в разделе V валютной декларации по ее строке 1.1 в составе стоимости экспортированных товаров, работ, услуг. Для заполнения этой строки используются аналитические данные в иностранной валюте по каждому ее виду о сумме дебетового оборота по субсчету 362 «Расчеты с иностранными покупателями» в корреспонденции со счетом 70 «Доходы от реализации» и по субсчету 377 «Расчеты с прочими дебиторами» в корреспонденции с субсчетом 712 «Доход от реализации прочих оборотных активов».

А вот

при непоступлении на отчетную дату иностранной валюты на счет резидента в уполномоченном банке в законодательно установленные сроки (в общем случае в течение 180 календарных дней с момента экспорта товаров) предприятие обязано будет заполнить еще и строку 5 раздела III валютной декларации. Для проставления данных в графе 5 этой строки анализируются аналитические данные в иностранной валюте о дебиторской задолженности, отраженной на субсчетах 362 «Расчеты с иностранными покупателями» и 377 «Расчеты с прочими дебиторами». Пересчет стоимости экспортированных товаров с оплатой в инвалюте, по которым превышены сроки осуществления расчетов, в национальную валюту в целях заполнения графы 6 строки 5 раздела III валютной декларации производится по курсу НБУ на отчетную дату. Таковыми отчетными датами, на наш взгляд, будут: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря отчетного года. С обоснованием такой позиции можно ознакомиться, обратившись к статье «Валютная декларация по данным бухучета» (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2009, № 50).

Покажем на примере порядок заполнения строк 1.1 и 1.2 раздела V валютной декларации.

Пример.

Предприятием 11.09.2009 г. в адрес нерезидента А экспортирована продукция договорной стоимостью 98215 дол. США, а 24.09.2009 г. от нерезидента В получена предварительная оплата за товар в сумме 105000 евро.

Указанные задолженности (дебиторская по субсчету 362 в сумме 98215 дол. США и кредиторская по субсчету 681, равная 105000 евро) на конец последнего дня отчетного периода (30.09.2009 г.) не погашены.

Для заполнения валютной декларации понадобятся цифровые коды валют, которые должны соответствовать

Классификатору иностранных валют и банковских металлов, утвержденному постановлением Правления НБУ от 04.02.98 г. № 34. Для рассматриваемого примера это: для долларов США — 840, для евро — 978.

Поскольку предприятием не нарушены сроки поступления валютной выручки за отгруженный на экспорт товар, заполнению подлежит лишь

раздел V валютной декларации, фрагмент которого будет выглядеть так:

 

V. Інформаційні відомості

1.1. Вартість експортованих товарів, робіт, послуг

Код валюти

Сума в валюті

Примітки

цифрами

прописом

840

98215,00

Дев’яносто вісім тисяч двісті п'ятнадцять,00

1.2. Виручка в іноземній валюті, отримана від експорту товарів, робіт, послуг

Код валюти

Сума в валюті

Примітки

цифрами

прописом

978

105000,00

Сто п’ять тисяч,00

 

Татьяна Войтенко, консультант

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
Скачайте наше мобильное приложение iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд