Зовнішньоекономічна діяльність. Передоплата від нерезидента в інвалюті та заборгованість за експортований товар у валютній декларації

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Листопад, 2009/№ 89
В обраному У обране
Друк
Відповідь на запитання

Передоплата від нерезидента в інвалюті та заборгованість за експортований товар у валютній декларації

 

На кінець звітного періоду на балансі підприємства значаться:

— сума отриманої від нерезидента попередньої оплати в іноземній валюті за товар, вивезення якого за межі митної території України відбудеться в наступному після отримання грошових коштів кварталі;

— заборгованість нерезидента в іноземній валюті за відвантажений на експорт товар, оплату якого за умовами договору буде здійснено в наступному за вивезенням за межі митного кордону України кварталі.

В яких розділах валютної декларації і за яким курсом відображати такі заборгованості?

(м. Донецьк)

 

Стисло нагадаємо основні

правила декларування суб’єктами підприємницької діяльності наявності належних їм валютних цінностей та майна, що знаходяться за межами України:

1)

декларування валютних цінностей, доходів та майна здійснюється поданням декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України та знаходяться за її межами, за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 25.12.95 р. № 207 (далі — валютна декларація);

2) обов’язковому декларуванню на відповідну звітну дату підлягають валютні цінності, доходи (дивіденди) та майно, які

фактично знаходяться (отримані) за межами України та належать суб’єкту зовнішньоекономічної діяльності;

3)

знаходження валютних цінностей, доходів та майна за кордоном декларується щоквартально у строки, установлені для подання квартальної (не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом, а спільними підприємствами з іноземними інвестиціями — до 20 числа) та річної фінансової звітності (не пізніше 20 лютого, наступного за звітним роком);

4)

за відсутності валютних цінностей, доходів та майна за кордоном валютна декларація не подається;

5) у

розділах II, III і IV валютної декларації наводяться відомості як про операції, здійснені за звітний період — квартал, у результаті яких іноземна валюта та майно опинилися, доходи (дивіденди) нараховано (отримано) за межами України, так і про знаходження таких валютних цінностей, доходів та майна за кордоном на конкретну звітну дату незалежно від того, коли здійснено операції з перерахування іноземної валюти, нарахування доходів, унесення майна;

6)

розділ V валютної декларації має інформаційний характер та заповнюється наростаючим підсумком з початку поточного року і виключно за зазначений звітний період;

7)

у розділах II і III валютної декларації поряд із вартістю фінансових вкладень, майна та товарів за кордоном в іноземній валюті у відповідних рядках декларації показуються суми в національній валюті, що визначаються шляхом перерахунку іноземної валюти (вартості майна та товарів в іноземній валюті) за курсом НБУ, що діє на звітну дату;

8)

показники розділів IV і V валютної декларації наводяться тільки в іноземній валюті;

9)

усі суми у валютній декларації проставляються цифрами та прописом.

Тепер по суті поставленого запитання.

Сума отриманої від нерезидента попередньої оплати в іноземній валюті, що значиться на дату складання валютної декларації (кінець звітного кварталу) у бухгалтерському обліку як кредитове сальдо за субрахунком 681 «Розрахунки за авансами отриманими» (аналітичний рахунок обліку в іноземній валюті, обумовленій договором), узагалі не знайде відображення в основних розділах валютної декларації, оскільки вона зараховується на валютний рахунок підприємства, відкритий в уповноваженому банку. Тобто в цьому випадку валютні цінності реально знаходяться на території України, а не за її межами, тому немає необхідності їх декларувати.

Єдине, суму такої попередньої оплати слід показати

за рядком 1.2 інформаційного розділу V валютної декларації як виручку в іноземній валюті, отриману від експорту товарів, робіт, послуг. При заповненні цього рядка використовуються аналітичні дані в іноземній валюті (за кожним з її видів) про кредитовий оборот за субрахунком 681 у кореспонденції із субрахунками 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» та 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті». Простіше кажучи, тут слід орієнтуватися не на сальдо за субрахунком 681 в іноземній валюті, а на обороти за цим субрахунком за відповідний звітний період у межах поточного року.

Вартість в іноземній валюті відвантаженого на експорт товару

, оплату за який буде здійснено грошовими коштами (тобто в ситуації дотримання 180-денного обмеження, установленого ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.94 р. № 185/94-ВР), також буде показано лише в розділі V валютної декларації за її рядком 1.1 у складі вартості експортованих товарів, робіт, послуг. Для заповнення цього рядка використовуються аналітичні дані в іноземній валюті за кожним її видом про суму дебетового обороту за субрахунком 362 «Розрахунки з іноземними покупцями» у кореспонденції з рахунком 70 «Доходи від реалізації» та за субрахунком 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» у кореспонденції із субрахунком 712 «Дохід від реалізації інших оборотних активів».

А от

при ненадходженні на звітну дату іноземної валюти на рахунок резидента в уповноваженому банку в законодавчо встановлені строки (у загальному випадку протягом 180 календарних днів з моменту експорту товарів) підприємство зобов’язане буде заповнити ще й рядок 5 розділу III валютної декларації. Для проставляння даних у графі 5 цього рядка аналізуються аналітичні дані в іноземній валюті про дебіторську заборгованість, відображену на субрахунках 362 «Розрахунки з іноземними покупцями» та 377 «Розрахунки з іншими дебіторами». Перерахунок вартості експортованих товарів з оплатою в інвалюті, за якими перевищено строки здійснення розрахунків, у національну валюту з метою заповнення графи 6 рядка 5 розділу III валютної декларації здійснюється за курсом НБУ на звітну дату. Такими звітними датами, на наш погляд, будуть: 31 березня, 30 червня, 30 вересня та 31 грудня звітного року. Із обґрунтуванням такої позиції можна ознайомитися, звернувшись до статті «Валютна декларація за даними бухобліку» (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2009, № 50).

Покажемо на прикладі порядок заповнення рядків 1.1 і 1.2 розділу V валютної декларації.

Приклад.

Підприємством 11.09.2009 р. на адресу нерезидента А експортовано продукцію договірною вартістю 98215 дол. США, а 24.09.2009 р. від нерезидента В отримано попередню оплату за товар у сумі 105000 євро.

Зазначені заборгованості (дебіторська за субрахунком 362 у сумі 98215 дол. США та кредиторська за субрахунком 681, що дорівнює 105000 євро) на кінець останнього дня звітного періоду (30.09.2009 р.) не погашено.

Для заповнення валютної декларації знадобляться цифрові коди валют, які повинні відповідати

Класифікатору іноземних валют та банківських металів, затвердженому постановою Правління НБУ від 04.02.98 р. № 34. Для прикладу, що розглядається, це для доларів США — 840, євро — 978.

Оскільки підприємством не порушено строки надходження валютної виручки за відвантажений на експорт товар, заповненню підлягає лише

розділ V валютної декларації, фрагмент якого виглядатиме так:

 

V. Інформаційні відомості

1.1. Вартість експортованих товарів, робіт, послуг

Код валюти

Сума в валюті

Примітки

цифрами

прописом

840

98215,00

Дев’яносто вісім тисяч двісті п’ятнадцять,00

1.2. Виручка в іноземній валюті, отримана від експорту товарів, робіт, послуг

Код валюти

Сума в валюті

Примітки

цифрами

прописом

978

105000,00

Сто п’ять тисяч,00

 

Тетяна Войтенко, консультант

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд