Почта редакции. Компенсация работниками стоимости телефонных переговоров

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Ноябрь, 2009/№ 93
В избранном В избранное
Печать
Ответы на вопросы

Компенсация работниками стоимости телефонных переговоров

Согласно положению о телефонной связи предприятия запрещается использование телефонной связи в личных целях, а также установлен лимит для каждого сотрудника по услугам мобильной связи. В случае использования телефонной связи не в служебных целях и в случае превышения установленного лимита работники обязаны возместить предприятию стоимость понесенных в связи с этим расходов. Возмещение производится путем удержания таких сумм из заработной платы. Как отражается в налоговом учете сумма компенсации?

(г. Донецк)

В связи с тем, что работники возмещают предприятию расходы на телефонные переговоры не в служебных целях и сверхлимитную сумму, у них не возникает налогооблагаемого дохода.

Удержание суммы компенсации из заработной платы производится после удержания налогов и взносов в фонды социального страхования. Следует иметь в виду, что могут возникнуть проблемы с Пенсионным фондом. Дело в том, что в

письме Пенсионного фонда от 19.01.2005 г. № 494/04 указано, что погашение займа является одной из форм выплаты заработной платы. В связи с этим пенсионные взносы необходимо уплачивать в день погашения займа. При удержании компенсации за телефонные переговоры в личных целях и удержании сверхлимитной суммы может быть проведена аналогия с погашением займа. Поэтому в положении о телефонной связи и в приказе руководителя рекомендуем указать, что удержание суммы компенсации и сверхлимитной суммы производится в день выплаты заработной платы. Иначе в день проведения хозяйственной операции по удержанию из заработной платы суммы компенсации (сверхлимитной суммы), которая, как правило, осуществляется в последний день месяца, предприятию необходимо будет уплатить авансовые платежи по пенсионным взносам согласно п.п. 5.1.5 Инструкции № 21-1. Такое указание в положении о телефонной связи и в приказе поможет избежать проблем с другими социальными фондами

Сумму стоимости телефонных переговоров в производственных целях, в личных целях работников и сверхлимитную сумму предприятие определяет после получения распечаток телефонных разговоров. В случае наличия сверхлимитной суммы или телефонных переговоров в личных целях работников возникает вопрос, как быть с валовыми расходами и с налоговым кредитом.

По мнению ГНАУ, изложенному в консультации в журнале «Вестник налоговой службы Украины», 2005, № 35, с. 24, сумма компенсации за непроизводственные звонки должна включатся в состав валовых доходов предприятия на основании

п.п. 4.1.6 Закона о налоге на прибыль.

На наш взгляд, имеет право на жизнь и другой вариант при предоставлении распечаток телефонных переговоров по каждому номеру сторнировать валовые расходы на сумму стоимости телефонных переговоров в личных целях и на сверхлимитную сумму.

Необходимо также откорректировать (уменьшить) сумму, излишне включенную в состав налогового кредита.

Пример.

Предприятие перечислило в октябре 2009 года предоплату за услуги мобильной связи в сумме 1275 грн. (в том числе НДС — 200 грн., сбор в Пенсионный фонд (7,5 %) — 75 грн.). Распечатка телефонных переговоров за ноябрь 2009 года предоставлена оператором мобильной связи в декабре 2009 года на общую сумму 956,25 грн. (в том числе НДС — 150 грн., сбор в Пенсионный фонд — 56,25 грн.). Сумма лимита по всем работникам за ноябрь 2009 года составила 765 грн. (в том числе НДС — 120 грн., сбор в Пенсионный фонд — 45 грн.).

Определим сверхлимитную сумму, подлежащую удержанию из заработной платы работников: 956,25 грн. - 765 грн. = 191,25 грн. (в том числе НДС — 30 грн., сбор в Пенсионный фонд — 11,25 грн.)

< cellspacing="1" dir="LTR" width="642">


п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма,
грн.

Налоговый учет

дебет

кредит

ВД

ВР

1

Перечислен авансовый платеж за услуги мобильной связи

371

311

1275,00

1075

2

Отражена сумма налогового кредита по НДС

641

644

200,00

3

Отнесена уплаченная сумма аванса на расходы будущих периодов

39

371

1075,00

4

Списана сумма НДС

644

371

200,00

5

Включена в расходы стоимость услуг мобильной связи за ноябрь 2009 года в размере установленного лимита

92

39

645,00

6

Откорректирована сумма излишне включенная в состав налогового кредита методом «красное сторно»

641

644

30,00

7

Отражена задолженность работников перед предприятием на сверхлимитную сумму

377

39

161,25

- 161,25

377

644

30,00

8

Удержана из заработной платы работников стоимость телефонных переговоров, превышающая установленный лимит

661

377

191,25

 

 

Екатерина Скрипкина, экономист-аналитик

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
Скачайте наше мобильное приложение iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд