Пошта редакції. Компенсація працівниками вартості телефонних переговорів

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Листопад, 2009/№ 93
В обраному У обране
Друк
Відповідь на запитання

Компенсація працівниками вартості телефонних переговорів

Згідно з положенням про телефонний зв’язок підприємства забороняється використання телефонного зв’язку з особистою метою, а також установлено ліміт для кожного працівника щодо послуг мобільного зв’язку. У разі використання телефонного зв’язку не в службових цілях та в разі перевищення встановленого ліміту працівники зобов’язані відшкодувати підприємству вартість понесених у зв’язку з цим витрат. Відшкодування здійснюється шляхом утримання таких сум із заробітної плати. Як відображається в податковому обліку сума компенсації?

(м. Донецьк)

У зв’язку з тим, що працівники відшкодовують підприємству витрати на телефонні переговори не в службових цілях та понадлімітну суму, у них не виникає оподатковуваного доходу.

Утримання суми компенсації із заробітної плати здійснюється після утримання податків та внесків до фондів соціального страхування. Слід мати на увазі, що можуть виникнути проблеми з Пенсійним фондом. Річ у тім, що в

листі Пенсійного фонду від 19.01.2005 р. № 494/04 зазначено, що погашення позики є однією з форм виплати заробітної плати. У зв’язку з цим пенсійні внески необхідно сплачувати в день погашення позики. При утриманні компенсації за телефонні переговори з особистою метою та утриманні понадлімітної суми може бути проведено аналогію з погашенням позики. Тому в положенні про телефонний зв’язок та в наказі керівника рекомендуємо вказати, що утримання суми компенсації та понадлімітної суми здійснюється в день виплати заробітної плати. Інакше в день проведення господарської операції з утримання із заробітної плати суми компенсації (понадлімітної суми), яка, як правило, здійснюється в останній день місяця, підприємству необхідно буде сплатити авансові платежі за пенсійними внесками згідно з п.п. 5.1.5 Інструкції № 21-1.

Така вказівка в положенні про телефонний зв’язок та в наказі керівника допоможе запобігти проблемі з іншими соціальними фондами.

Суму вартості телефонних переговорів у виробничих цілях, з особистою метою працівників та понадлімітну суму підприємство визначає після отримання роздруківок телефонних розмов. У разі наявності понадлімітної суми або телефонних переговорів з особистою метою працівників виникає запитання: як бути з валовими витратами та з податковим кредитом?

На думку ДПАУ, викладену в консультації в журналі «Вісник податкової служби України», 2005, № 35, с. 24, сума компенсації за невиробничі дзвінки повинна включаться до складу валових доходів підприємства на підставі

п.п. 4.1.6 Закону про податок на прибуток.

На наш погляд, має право на життя й інший варіант при наданні роздруківок телефонних переговорів за кожним номером сторнувати валові витрати на суму вартості телефонних переговорів з особистою метою та на понадлімітну суму.

Необхідно також відкоригувати (зменшити) суму, зайво включену до складу податкового кредиту.

Приклад.

Підприємство перерахувало в жовтні 2009 року передоплату за послуги мобільного зв’язку в сумі 1275 грн. (у тому числі ПДВ — 200 грн., збір до Пенсійного фонду (7,5 %) — 75 грн.). Роздруківку телефонних переговорів за листопад 2009 року надано оператором мобільного зв’язку у грудні 2009 року на загальну суму 956,25 грн. (у тому числі ПДВ — 150 грн., збір до Пенсійного фонду — 56,25 грн.). Сума ліміту за всіма працівниками за листопад 2009 року склала 765 грн. (у тому числі ПДВ — 120 грн., збір до Пенсійного фонду — 45 грн.).

Визначимо понадлімітну суму, що підлягає утриманню із заробітної плати працівників: 956,25 грн. -
- 765 грн. = 191,25 грн. (у тому числі ПДВ — 30 грн., збір до Пенсійного фонду — 11,25 грн.)

< cellspacing="1" dir="LTR" width="642">

№ з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума,
грн.

Податковий облік

дебет

кредит

ВД

ВВ

1

Перераховано авансовий платіж за послуги мобільного зв’язку

371

311

1275,00

1075

2

Відображено суму податкового кредиту з ПДВ

641

644

200,00

3

Віднесено сплачену суму авансу на витрати майбутніх періодів

39

371

1075,00

4

Списано суму ПДВ

644

371

200,00

5

Уключено до витрат вартість послуг мобільного зв’язку за листопад 2009 року в розмірі встановленого ліміту

92

39

645,00

6

Відкориговано суму, зайво включену
до складу податкового кредиту, методом «червоне сторно»

641

644

30,00

7

Відображено заборгованість працівників перед підприємством на понадлімітну суму

377

39

161,25

-161,25

377

644

30,00

8

Утримано із заробітної плати працівників вартість телефонних переговорів, що перевищує встановлений ліміт

661

377

191,25

 

 

Катерина Скрипкіна, економіст-аналітик

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд