Анализ ошибок. При заполнении приложения 5 ошиблись в ИНН продавца

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Октябрь, 2009/№ 84
В избранном В избранное
Печать
Статья

При заполнении приложения 5 ошиблись в ИНН продавца

 

Ситуация

При составлении декларации по НДС за август 2009 года в приложении 5 в разделе II «Податковий кредит» был ошибочно указан неверный индивидуальный налоговый номер (ИНН) продавца (при переносе в приложение 5 данных об ИНН с налоговой накладной в номере были перепутаны цифры), в то время как остальные сведения по полученной от такого поставщика налоговой накладной (период выписки, объемы поставки и сумма НДС) при этом были указаны верно. Ошибка обнаружена в октябре 2009 года.

 

Нарушение

Нарушен порядок заполнения приложения 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» к декларации по НДС (подача которого вместе с декларацией предусмотрена

п. 4.2 Порядка заполнения и предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 166, далее — Порядок № 166), и в графе 2 которого должен указываться индивидуальный налоговый номер (ИНН) поставщика.

 

Анализ ситуации

В данном случае при отражении налоговой накладной в приложении 5 по ошибке был неправильно переписан и внесен неверный индивидуальный налоговый номер продавца. И хотя на первый взгляд такая ошибка к недоплате налога не привела, тем не менее, она может всплыть при сопоставлении налоговиками сведений в цепочке «продавец» — «покупатель». Ведь в таком случае будет выявлено несоответствие данных, что при проверке может поставить под угрозу право налогоплательщика на налоговый кредит. Хотя, например, в данном случае налогоплательщик (по аналогии) может апеллировать к

п. 3.4 Порядка № 166, отдающему приоритет в похожих случаях все же налоговой накладной, и предусматривающему, к примеру, что при наличии оригинала налоговой накладной невключение ее в реестр полученных и выданных налоговых накладных не является основанием для отказа в зачислении суммы налога, определенного в такой НН, в состав налогового кредита. А следовательно, утверждать, что право на налоговый кредит подтверждается в первую очередь имеющейся на руках законной НН (с верным ИНН поставщика). И все же во избежание на этот счет каких-либо недоразумений допущенную ошибку лучше исправить. Рассмотрим, как это сделать.

 

Исправление ошибки

Отметим, что налоговики приравнивают ошибки в приложении 5 к

ошибкам в декларации по НДС. А значит, при их исправлении следует руководствоваться общеустановленным механизмом исправления ошибок.

Так, ситуация с записью в приложении 5 неправильного ИНН (покупателя или поставщика) рассматривалась в

п. 1 письма ГНАУ от 19.05.2008 г. № 10061/7/16-1417 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2008, № 47, в котором разъяснялось, что исправить эту ошибку можно, подав уточняющий расчет (УР) вместе с приложением 5 (называемым «уточняющей Расшифровкой»), где допущенная ошибка будет исправляться способом корректировки. Для исправления способом корректировки неправильного ИНН записи в уточняющую Расшифровку вносятся в следующем порядке:

— повторяется ошибочная запись неверного ИНН, при этом стоимостные показатели указываются со знаком «-» («минус», т. е. сторнируются);

— делается правильная запись (с верным ИНН поставщика) за отчетный период, за который исправляются ошибки полностью (включая стоимостные показатели);

— указывается нулевая сумма в итоговой строке «Усього за місяць (квартал)».

С учетом этого строки уточняющей Расшифровки (

приложения 5), подаваемого вместе с УР при исправлении такой ошибки, будут заполнены следующим образом:

 

Фрагмент заполнения раздела II «Податковий кредит» уточняющей Расшифровки

(приложения 5, подаваемого вместе с УР)

Розділ ІІ. Податковий кредит

грн.

№ з/п

Постачальник (індивідуальний податковий номер)

Період виписки податкових накладних, інших документів, що дають право на податковий кредит

Обсяг поставки (без ПДВ)

Сума ПДВ

1

2

3

4

5

Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту

1

111116922222

08.2009

-10000

-2000

2

111119622222

08.2009

10000

2000

3

...

Усього за місяць (квартал) (рядок 10.1 декларації), в тому числі:

0

0

 

При этом в отношении подаваемого в таком случае

УР в письме отмечалось, что его стоимостные показатели прочеркиваются. Полагаем все же, что налогоплательщику в таком УР стоит заполнить строку 1 (в которую перенести значения из НДС-декларации, приложение 5 к которой исправляется — в данном случае из декларации за август 2009 года), а также строку 7 (в которую будут перенесены данные из строки 1 УР), а вот все остальные строки такого УР при этом заполнить с прочерками. С учетом этого (при условии, например, что согласно августовской декларации у налогоплательщика был задекларирован НДС к уплате — заполнены строки 20 и 27 декларации на сумму 5000 грн.), фрагмент УР, подаваемого в данном случае для исправления ошибки, будет выглядеть следующим образом:

 

Фрагмент УР к декларации по НДС за август 2009 года

грн.

Код рядка

Показники

Загальна сума

1

2

3

1

Сума звітного періоду, в якому виявлена помилка (за кодами рядків декларації):

х

1.1

код

20

21

22

22.1

1.2

сума ПДВ

5000 (условно)

1.3

код

22.2

23

23.1

23.2

1.4

сума ПДВ

1.5

код

23.3

23.4

24

25

1.6

сума ПДВ

1.7

код

25.1

25.2

26

27

1.8

сума ПДВ

—**

—**

5000

1.9

** з цієї суми відшкодовано

2

Суми податкових зобов'язань, що не враховані (+) або зайво враховані (-) у декларації звітного періоду, за який виправляються помилки, у тому числі за кодами рядків декларації, в якій було допущено помилки:

2.1

код

2.1

2.2

3

4

5

6

2.2

колонка А (±)

2.3

колонка Б (±)

Далее по такому же принципу (с прочерками) заполняются строки 3 — 6 и 8 — 9 уточняющего расчета

...

...

...

7

Уточнена сума звітного періоду, в якому виявлена помилка (з урахуванням виправлення помилки, за кодами рядків декларації):

х

7.1

код

20

21

22

22.1

7.2

сума ПДВ

5000

7.3

код

22.2

23

23.1

23.2

7.4

сума ПДВ

7.5

код

23.3

23.4

24

25

7.6

сума ПДВ

7.7

код

25.1

25.2

26

27

7.8

сума ПДВ

—**

—**

5000

7.9

** з цієї суми відшкодовано

8

Розрахунки у зв'язку з виправленням помилки:

...

...

...

 

Остается добавить, что второй существующий способ исправления — в текущей декларации — в данном случае использовать не представляется возможным, так как форма декларации не содержит строк для исправления подобных ошибок.

 

Материал подготовила экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

Людмила Солошенко

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
Скачайте наше мобильное приложение iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд