Аналіз помилок. При заповненні додатка 5 помилилися в ІПН продавця

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Жовтень, 2009/№ 84
В обраному У обране
Друк
Стаття

При заповненні додатка 5 помилилися в ІПН продавця

 

Ситуація

При складанні декларації з ПДВ за серпень 2009 року в додатку 5 у розділі II «Податковий кредит» помилково зазначено неправильний індивідуальний податковий номер (ІПН) продавця (при перенесенні до додатка 5 даних про ІПН з податкової накладної в номері були переплутані місцями цифри), тоді як решту відомостей за отриманою від такого постачальника податковою накладною (період виписування, обсяги поставки та сума ПДВ) при цьому було зазначено правильно. Помилку виявлено в жовтні 2009 року.

 

Порушення

Порушено порядок заповнення додатка 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до декларації з ПДВ (подання якого разом із декларацією передбачено

п. 4.2 Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПАУ від 30.05.97 р. № 166, далі — Порядок № 166), у графі 2 якого має зазначатися ІПН постачальника.

 

Аналіз ситуації

У цьому випадку при відображенні податкової накладної до додатка 5 помилково було внесено неправильний індивідуальний податковий номер продавця. І хоча, на перший погляд, така помилка до недоплати податку не призвела, проте вона може спливти при порівнянні податківцями відомостей у ланцюжку «продавець» — «покупець». Адже в такому разі буде виявлено невідповідність даних, що при перевірці може поставити під загрозу право платника податків на податковий кредит. Хоча, наприклад, у цьому випадку платник податків (за аналогією) може апелювати до

п. 3.4 Порядку № 166, що надає пріоритет у схожих випадках усе ж податковій накладній та передбачає, приміром, що за наявності оригінала податкової накладної невключення її до реєстру отриманих та виданих податкових накладних не є підставою для відмови в зарахуванні суми податку, визначеного в такій ПН, до складу податкового кредиту. А отже, стверджувати, що право на податковий кредит підтверджується насамперед наявною законною ПН (із правильним ІПН постачальника). Та все ж, щоб уникнути з цього приводу будь-яких непорозумінь, допущену помилку краще виправити. Розглянемо, як це зробити.

 

Виправлення помилки

Зауважимо, що податківці прирівнюють помилки в додатку 5 до

помилок в декларації з ПДВ. А отже, при їх виправленні слід керуватися загальновстановленим механізмом виправлення помилок.

Так, ситуація із записом в додатку 5 неправильного ІПН (покупця або постачальника) розглядалася в

п. 1 листа ДПАУ від 19.05.2008 р. № 10061/7/16-1417 // «Податки та бухгалтерський облік», 2008, № 47, в якому роз’яснювалося, що виправити цю помилку можна подавши уточнюючий розрахунок (УР) разом із додатком 5 (що називається «уточнюючою Розшифровкою»), де допущена помилка виправлятиметься способом коригування. Для виправлення способом коригування неправильного ІПН записи до уточнюючої Розшифровки вносяться в такому порядку:

— повторюється помилковий запис неправильного ІПН, при цьому вартісні показники вказуються із знаком «-» («мінус», тобто сторнуються);

— робиться правильний запис (з правильним ІПН постачальника) за звітний період, за який виправляються помилки, повністю (включаючи вартісні показники);

— указується нульова сума в підсумковому рядку «Усього за місяць (квартал)».

З урахуванням цього рядки уточнюючої Розшифровки (

додатка 5), що подається разом з УР при виправленні такої помилки, буде заповнено таким чином:

 

Фрагмент заповнення розділу II. «Податковий кредит»
уточнюючої Розшифровки (додатка 5, що подається разом з УР)

Розділ ІІ. Податковий кредит

грн.

№ з/п

Постачальник (індивідуальний податковий номер)

Період виписки податкових накладних, інших документів, що дають право на податковий кредит

Обсяг поставки (без ПДВ)

Сума ПДВ

1

2

3

4

5

Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту

1

111116922222

08.2009

-10000

-2000

2

111119622222

08.2009

10000

2000

3

...

Усього за місяць (квартал) (рядок 10.1 декларації), в тому числі:

0

0

 

При цьому щодо

УР, що подається в такому разі, у листі зазначалося, що його вартісні показники прокреслюються. Усе ж вважаємо, що платнику податків у такому УР варто заповнити рядок 1 (до якого перенести значення з ПДВ-декларації, додаток 5 до якої виправляється, — у цьому випадку з декларації за серпень 2009 року), а також рядок 7 (до якого буде перенесено дані з ряд-ка 1 УР), а от решту рядків такого УР при цьому заповнити з прокресленнями. З урахуванням цього (за умови, наприклад, що згідно із серпневою декларацією у платника податків було задекларовано ПДВ до сплати — заповнено рядки 20 і 27 декларації на суму 5000 грн.), фрагмент УР, що подається в цьому випадку для виправлення помилки, виглядатиме так:

 

Фрагмент УР до декларації з ПДВ за серпень 2009 року

грн.

Код рядка

Показники

Загальна сума

1

2

3

1

Сума звітного періоду, в якому виявлена помилка (за кодами рядків декларації):

х

1.1

код

20

21

22

22.1

1.2

сума ПДВ

5000

(умовно)

1.3

код

22.2

23

23.1

23.2

1.4

сума ПДВ

1.5

код

23.3

23.4

24

25

1.6

сума ПДВ

1.7

код

25.1

25.2

26

27

1.8

сума ПДВ

—**

—**

5000

1.9

** з цієї суми відшкодовано

2

Суми податкових зобов’язань, що не враховані (+) або зайво враховані (-) у декларації звітного періоду, за який виправляються помилки, у тому числі за кодами рядків декларації, в якій було допущено помилки:

2.1

код

2.1

2.2

3

4

5

6

2.2

колонка А (±)

2.3

колонка Б (±)

Далі за таким самим принципом (з прокресленнями) заповнюються рядки 3 — 6 і 8 — 9 уточнюючого розрахунку

...

...

7

Уточнена сума звітного періоду, в якому виявлена помилка (з урахуванням виправлення помилки, за кодами рядків декларації):

х

7.1

код

20

21

22

22.1

7.2

сума ПДВ

5000

7.3

код

22.2

23

23.1

23.2

7.4

сума ПДВ

7.5

код

23.3

23.4

24

25

7.6

сума ПДВ

7.7

код

25.1

25.2

26

27

7.8

сума ПДВ

—**

—**

5000

7.9

** з цієї суми відшкодовано

8

Розрахунки у зв’язку з виправленням помилки:

...

...

...

 

Залишається додати, що другий спосіб виправлення — у поточній декларації — у цьому випадку використати не можна, оскільки форма декларації не містить рядків для виправлення подібних помилок.

 

Матеріал підготувала економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор» Людмила Солошенко

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд