Возврат товара, купленного за наличные
Товар стоимостью 1200 грн. (в том числе НДС — 200 грн.), приобретенный за наличные и налоговый кредит по которому был отражен на основании кассового чека РРО, впоследствии при обнаружении дефектов был возвращен продавцу. Как покупателю в таком случае откорректировать налоговый кредит и заполнить приложение 1 к декларации по НДС?
(г. Запорожье)
Руководствуясь
абзацем первым п.п. 7.2.6 Закона об НДС и покупая товар за наличные, налогоплательщик отразил налоговый кредит на основании чека РРО. Напомним, согласно этому подпункту при покупке товаров (услуг) за наличные в рамках предельной суммы расчетов (10000 грн.) налоговый кредит (без налоговой накладной) может быть отражен на основании надлежащим образом оформленного товарного чека, другого платежного или расчетного документа (а следовательно, и чека РРО, ст. 2 Закона об РРО), подтверждающего прием платежа поставщиком от получателя таких товаров (услуг), при условии, что такой расчетный документ содержит общую сумму платежа, сумму НДС и налоговый номер налогоплательщика. А значит, кассовый чек РРО, отвечающий требованиям Положения № 614, с индивидуальным налоговым номером плательщика НДС — продавца, в данном случае может являться основанием для отнесения сумм НДС в налоговый кредит (письмо ГНАУ от 02.08.2006 г. № 14610/7/16-1517-05 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2006, № 73).Соответственно в дальнейшем
при возврате товара покупателю предстоит откорректировать сумму ранее отраженного налогового кредита по строке 16.2 декларации по НДС со знаком «-» с заполнением раздела II приложения 1 к декларации. При этом учитывая, что, приобретая товар за наличные, покупатель налоговую накладную не требовал, то и экземпляра расчета корректировки к ней, составленного продавцом при возврате товара, покупатель не получит (оба экземпляра расчета корректировки в таком случае останутся у продавца). Поэтому заполнить приложение 1 к декларации по НДС в данном случае покупатель сможет по данным кассового чека, на основании которого был отражен налоговый кредит, указав соответственно его реквизиты в графах 2 — 5 раздела II приложения 1 и поставив в графах 6 и 7 при этом прочерки.Пример.
Товар стоимостью 1200 грн. (в том числе НДС — 200 грн.) приобретен за наличные по чеку РРО, который содержит следующие реквизиты продавца:— наименование — ООО «Стимул»;
— ИНН продавца — 123456789000;
— дата выдачи чека — 02.03.2010 г.;
— номер чека — № 10006855.
При возврате товара раздел II приложения 1 к декларации по НДС будет заполнен покупателем следующим образом:
| Розділ II. Коригування податкового кредиту | грн. |
| № з/п | Постачальник (продавець) | Податкова накладна, за якою проводиться коригування | Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної | Підстава для коригування податкового кредиту з податку на додану вартість,рядок 16 | Обсяг поставки (без ПДВ) ( + чи -) | Сума ПДВ ( + чи -) | |||
| найменування (П. І. Б. для фізичних осіб) | індивідуальний податковий номер | дата | номер | номер | дата отримання отримувачем (покупцем) розрахунку | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | ООО «Стимул»* | 123456789000* | 02.03.2010* | № 10006855* | — | — | возврат товара, купленного за наличные | -1000 | -200 |
| 2 | … |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Усього: сума значень рядків (16.1 + 16.2 + 16.3 + 16.4) ( + чи -) | -1000 | -200 | ||||||
| * Приводятся данные кассового чека. | |||||||||
Вдобавок ввиду отсутствия расчета корректировки к налоговой накладной данные кассового чека РРО будут использоваться покупателем также и при отражении операции возврата в разделе I Реестра полученных и выданных налоговых накладных. При этом в Реестре (с проставлением в графе 4 «вид документа» обозначения «ЧК» — кассовый чек и прочих сведений из чека РРО) прежде отраженные при приобретении товара суммы теперь пройдут с «минусом», и таким образом будут «сняты» (откорректированы).
Людмила Солошенко, экономист-аналитик
