Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Почта редакции. Ошиблись в приложении 1 к декларации по НДС

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Апрель, 2010/№ 31
Печать
Ответы на вопросы

Ошиблись в приложении 1 к декларации по НДС

 

В мае 2009 года предприятие приобрело товар по договору купли-продажи на условиях постоплаты по цене 18000 грн. (в том числе НДС — 3000 грн.). Однако в июне 2009 года было подписано допсоглашение к договору, согласно которому цена товара увеличилась и составила 24000 грн. (в том числе НДС — 4000 грн.), после чего покупатель оплатил полученный товар.

Корректировку налогового кредита в сторону увеличения покупатель произвел по итогам июня 2009 года. При этом в приложении 1 к июньской декларации в разделе II он ошибочно указал сумму корректировки «+3000 грн.», хотя сумма налогового кредита увеличилась только на 1000. Данная ошибка перетекла в строку 16.2 декларации по НДС.

Каким образом можно исправить допущенную ошибку, если обнаружена она только в апреле 2010 года?

НДС к уплате в ошибочной декларации за июнь 2009 года составил 8000 грн.

(г. Донецк)

 

В рассматриваемой ситуации предприятие совершенно правомерно увеличило сумму налогового кредита, воспользовавшись нормами специального

п.п. 4.5.2 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР. В нем сказано, что если после поставки товаров (услуг) осуществляется изменение компенсации их стоимости (в сторону увеличения), то:

а) поставщик увеличивает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого произошло такое увеличение, и направляет получателю расчет откорректированного значения налога;

б) получатель соответственно увеличивает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода, если он является зарегистрированным как плательщик налога на дату проведения перерасчета.

Выполняя корректировку налогового кредита, предприятие допустило ошибку в приложении 1 к декларации по НДС, что привело к завышению налогового кредита и соответственно к недоплате налога в бюджет по декларации за июнь на сумму

2000 грн. Последствия такой ошибки для налогоплательщика могут быть достаточно существенными, поэтому выявить и исправить ее лучше самостоятельно.

Как следует из

п. 5.1 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III (далее — Закон № 2181) и п. 4.4 Порядка заполнения и предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 166 (далее — Порядок № 166), исправить выявленные ошибки в декларации по НДС можно двумя способами:

— в декларации за любой следующий отчетный период, в течение которого обнаружены ошибки;

— в уточняющем расчете по форме, приведенной в приложении 5

к Порядку № 166.

Однако при этом необходимо учитывать, что ошибки, связанные с завышением налоговых обязательств, могут быть исправлены налогоплательщиком любым из двух этих способов. А вот ошибки, связанные с занижением налоговых обязательств, исправляются в текущей декларации только в одном случае — если они допущены в декларации за предыдущий налоговый период. Что касается более ранних ошибок, то для них предназначен

уточняющий расчет. На это, в частности, обращала внимание ГНАУ в Методических рекомендациях по исправлению плательщиками ошибок, самостоятельно выявленных ими в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, содержащихся в приложении к письму от 15.12.2003 г. № 19470/7/11-1217.

В данном случае ошибка выявлена спустя год, поэтому исправить ее можно будет только одним способом — через уточняющий расчет. Это происходит в общем порядке:

— в строку

1 переносятся данные строк ошибочной декларации по НДС за июнь 2009 года;

— в строке

3 отражается код исправляемой строки декларации 16.2, а под ней — сумма корректировки налогового кредита 2000 со знаком «-»;

— в строке

6 указывается сумма, на которую увеличивается показатель строки 20 и строки 27 декларации (+2000 грн.);

— в строке

7 помещаются исправленные показатели декларации, т. е. те значения строк 20 — 27 декларации за июнь 2009 года, как если бы в них не были допущены ошибки;

— в строке

8.1 отражается сумма, подлежащая уплате в бюджет, — 2000 грн. (значение этой строки проводится по лицевому счету налогоплательщика);

— в строке

9 проставляется сумма 5 % штрафа 100 грн. (2000 х 5 %).

Обратите внимание: уплатить сумму недоплаты и штраф следует перед предоставлением уточняющего расчета в местную ГНИ, как того требует

п. 17.2 Закона № 2181. Иначе эти суммы будут рассматриваться в качестве налогового долга с соответствующим применением штрафных санкций.

И еще один момент: при исправлении допущенной ошибки необходимо учитывать тот факт, что выявленная ошибка допущена в строке декларации

16.2, заполнение которой требует предоставления приложения 1 «Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по НДС». В связи с этим вместе с УР следует предоставить и приложение 1. Только учтите, что после усовершенствования программного обеспечения, используемого в местной ГНИ, заполнять это приложение нужно на общую (правильную) величину1000 грн., а не на исправленную разницу.

 

Марина Ковенко, экономист-аналитик

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Войдите, чтобы читать больше! Авторизованные пользователи получают бесплатно 5 статей в месяц