Об отражении в бухгалтерском учете и финансовой отчетности информации о движении денежных средств
Письмо Министерства финансов Украины от 14.04.2009 г. № 31-34000-10-10/10577
Министерство финансов Украины на запрос об отражении в бухгалтерском учете и финансовой отчетности информации о движении денежных средств сообщает.
Согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 1 «Общие требования к финансовой отчетности», утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 31.03.99 г. № 87,
показатели деятельности филиалов, отделений и других обособленных подразделений включают в общий финансовый отчет предприятия — юридического лица. Средства, которые филиалом в отчетном периоде перечислены с текущего счета на текущий счет компании, остаются денежными средствами юридического лица — компании и как не зачисленные на отчетную дату на текущий счет компании должны отражаться в этом отчетном периоде как денежные средства в пути.Денежные средства и эквиваленты денежных средств
согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 2 «Баланс», утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 31.03.99 г. № 87, включаются в статью «Денежные средства и их эквиваленты», т. е. в строках 230 и 240 Баланса (форма № 1) отражается сальдо счетов 30 «Касса», 31 «Счета в банках», субсчетов 333 «Денежные средства в пути в национальной валюте», 334 «Денежные средства в пути в иностранной валюте» и 351 «Эквиваленты денежных средств».В статье «Прочие оборотные активы» (строка 250 форма № 1) отражаются суммы оборотных активов, которые не могут быть включены в статьи раздела «Оборотные активы» Баланса (форма № 1), а именно сальдо субсчетов 331 «Денежные документы в национальной валюте», 332 «Денежные документы в иностранной валюте» и 643 «Налоговые обязательства».
В разделе VI «
Денежные средства» Примечаний к годовой финансовой отчетности (форма № 5) приводятся данные о структуре денежных средств на конец года, в частности в строке 670 — суммы денежных средств в пути.
Заместитель министра Д. Фудашкин
комментарий редакции
Средства, перечисленные филиалом головному предприятию и не зачисленные на дату баланса на счет последнего, показываются как денежные средства в пути
По предписаниям ст. 8 Закона о бухучете и п. 11 П(С)БУ 1
показатели деятельности филиалов, представительств, отделений и других обособленных подразделений предприятия включаются в финансовую отчетность предприятия — юридического лица.Денежные средства, перечисленные в отчетном периоде с текущего счета филиала на текущий счет головного предприятия, остаются денежными средствами юридического лица, т. е. головного предприятия. В ситуации, когда
на отчетную дату такие перечисленные филиалом денежные средства не зачислены на текущий счет головного предприятия, они расцениваются в этом отчетном периоде в качестве денежных средств в пути.В соответствии с п. 34 П(С)БУ 2
денежные средства и эквиваленты денежных средств включаются в статью «Денежные средства и их эквиваленты». Иначе говоря, в строках 230 «Денежные средства и их эквиваленты: в национальной валюте» и 240 «Денежные средства и их эквиваленты: в иностранной валюте» Баланса (форма № 1) отражается сальдо счетов 30 «Касса», 31 «Счета в банках», 351 «Эквиваленты денежных средств», а также субсчетов 333 «Денежные средства в пути в национальной валюте», 334 «Денежные средства в пути в иностранной валюте» соответственно в национальной и иностранной валюте.А вот в статье «Прочие оборотные активы» (
строка 250 формы № 1) показываются суммы оборотных активов, которые не могут быть включены в другие статьи раздела II «Оборотные активы» актива Баланса, а именно сальдо субсчетов 331 «Денежные документы в национальной валюте», 332 «Денежные документы в иностранной валюте», 643 «Налоговые обязательства» и 644 «Налоговый кредит».Кроме прочего, данные о структуре денежных средств на конец отчетного года приводятся в разделе VI «Денежные средства» Примечаний к годовой финансовой отчетности (форма № 5), в частности, суммы денежных средств в пути приводятся по одноименной строке 670.
