Об утверждении Изменений к Положению о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете

Органы изъятия (выемки)

Полномочия органов по изъятию (выемке) документов

Следственные органы

Выемка оригиналов первичных финансово-хозяйственных и/или бухгалтерских документов осуществляется только по мотивированному постановлению судьи
(ст. 178, ст. 186 Уголовно-процессуального кодекса Украины).
Соответствующие изменения вступают в силу с 01.01.2011 г., до этого выемка была возможна по мотивированному постановлению следователя

Налоговые органы

Запрещается изъятие оригиналов первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов, за исключением случаев, предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством.
При отказе плательщика налогов или его законных представителей предоставить копии документов должностному (служебному) лицу органа государственной налоговой службы такое лицо составляет акт в произвольной форме, удостоверяющий факт отказа, с указанием должности, фамилии, имени, отчества плательщика налогов (его законного представителя) и перечня документов, которые ему было предложено предоставить. Указанный акт подписывается должностным (служебным) лицом органа государственной налоговой службы и плательщиком налогов или его законным представителем. В случае отказа плательщика налогов или его законного представителя от подписания указанного акта в нем делается соответствующая запись.
Получение копий документов оформляется описью. Копия описи, составленной должностными (служебными) лицами органа государственной налоговой службы, вручается под подпись плательщику налогов или его законному представителю. Если плательщик налогов или его законный представитель отказывается от заверения описи либо от подписания относительно получения копии описи, то должностные (служебные) лица органа государственной налоговой службы, получающие копии, делают отметку об отказе от подписания.
Должностное (служебное) лицо органа государственной налоговой службы, проводившее проверку, в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, имеет право получать от плательщика налогов или его законных представителей копии документов, относящихся к предмету проверки. Такие копии должны быть заверены подписью плательщика налогов или его должностного лица и скреплены печатью (при наличии).
В случае если до начала или во время проведения проверки оригиналы первичных документов, учетных и других регистров, финансовой и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также выполнения требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, были изъяты правоохранительными и другими органами, указанные органы обязаны предоставить для проведения проверки контролирующему органу копии указанных документов или обеспечить доступ к проверке таких документов.
Такие копии, заверенные печатью и подписями должностных (служебных) лиц правоохранительных и других органов, которыми было осуществлено изъятие оригиналов документов или которым был обеспечен доступ к проверке изъятых документов, должны быть предоставлены в течение трех рабочих дней со дня получения письменного запроса контролирующего органа
(ст. 85 Налогового кодекса Украины)

Органы контрольно-ревизионной службы

Вправе изымать:
— копии финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов при проведении ревизий;
— оригиналы первичных финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов на основании решения суда до окончания ревизии (п. 4 ст. 10 Закона Украины «О государственной контрольно-ревизионной службе в Украине» от 26.01.93 г. № 2939-XII)

Органы Пенсионного фонда

Имеют право изымать копии документов, подтверждающих занижение размера заработной платы (дохода) и других выплат, на которые начисляется единый взнос (п. 4 ч. 1 ст. 13 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI)

Специальные подразделения по борьбе с организованной преступностью органов внутренних дел и Службы безопасности Украины

Вправе получать документы об операциях, счетах, вкладах, внутренние и внешние экономические соглашения физических и юридических лиц по письменному требованию руководителей соответствующих специальных подразделений по борьбе с организованной преступностью при осуществлении мероприятий по борьбе с организованной преступностью (п.п. «б» п. 2 ст. 12 Закона Украины «Об организационно-правовых основах борьбы с организованной преступностью» от 30.06.93 г. № 3341-XII)