О подаче копии реестра налоговых накладных к уточняющему расчету в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок по НДС
Письмо Государственной налоговой администрации Украины от 11.11.2010 г. № 12024/6/16-1515-26
Государственная налоговая администрация Украины рассмотрела письмо <…> о необходимости подачи копии реестра налоговых накладных к уточняющему расчету налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок и сообщает.
Согласно п. 1 Порядка ведения реестра полученных и выданных налоговых накладных (далее —
Реестр), утвержденного приказом ГНА Украины от 30.06.2005 г. № 244, с изменениями и дополнениями (далее — Порядок № 244), Реестр является формой для записи (регистрации) полученных и выданных налоговых накладных.В Реестре подчистки и необусловленные исправления текста и цифровых данных не допускаются.
Исправление ошибки в Реестре осуществляется по правилам, предусмотренным для бухгалтерского учета, в момент выявления таких ошибок корректурным методом либо методом «сторно». Применение корректурного метода исправления ошибки допускается лишь к тому реквизиту, исправление которого не приводит к изменениям показателей в Реестре.
Корректировка ошибочных записей в Реестре не влечет необходимости формирования новых (уточняющих) Реестров.
Подпунктами 12.1, 12.2 п. 12 Порядка № 244 предусмотрено, что плательщики налога, у которых налоговый (отчетный) период равен календарному месяцу, определяют ежемесячные итоги ежедневно зарегистрированных операций и отдельно определяют итоги для уточняющих расчетов. Плательщики налога, у которых налоговый (отчетный) период равен кварталу, определяют ежемесячные и ежеквартальные итоги ежедневно зарегистрированных операций и отдельно определяют итоги для уточняющих расчетов.
Учитывая указанное,
поскольку осуществление плательщиком налога корректировки ошибочных записей в Реестре не влечет необходимости формирования новых (уточняющих) Реестров, то и подавать в орган ГНС копии Реестров, содержащих исправленные ошибки, не нужно.Кроме того, плательщику налога
не нужно подавать копии Реестров вместе с уточняющим расчетом, так как копии Реестров, подаваемых им согласно п.п. 7.2.8 п. 7.2 ст. 7 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость», с изменениями и дополнениями, вместе с налоговой декларацией за соответствующий отчетный период в орган ГНС в электронном виде, в ежемесячных (ежеквартальных) итогах ежедневно зарегистрированных операций содержат в том числе показатели, включенные в уточняющие расчеты.
Заместитель председателя А. Любченко
комментарий редакции
Ошибка в электронном реестре НН не требует его переподачи
Как вы помните, плательщиков НДС с июня текущего года «наградили» еще одним документом, который необходимо подавать вместе с декларацией по НДС —
электронным Реестром полученных и выданных налоговых накладных. Причем статус «полноценного» приложения (как, например, приложение 5 — расшифровка по контрагентам) этот документ не имеет, однако от ошибок при заполнении Реестра никто не застрахован.И если порядок исправления ошибок «полноценного» приложения 5 понятен — его надо переподавать с подачей УР, то с Реестром была неурегулированность. В этом письме ГНАУ разъяснила ситуацию с исправленными Реестрами и ее выводы вполне справедливы:
Реестры переподавать не надо. Причем в обоих случаях:— и когда ошибка произошла в самом Реестре, без влияния на показатели декларации;
— и когда ошибка, связанная с показателями декларации, исправляется через УР.
Яновская Наталия
