Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Об администрировании налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Февраль, 2010/№ 12
В избранном В избранное
Печать
Письмо от 09.07.2009 г. № 14316/7/17-0317

Об администрировании налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов

Обзорное письмо-разъяснение Государственной налоговой администрации Украины от 09.07.2009 г. № 14316/7/17-0317

(

с изменениями и дополнениями, внесенными письмом ГНАУ от 04.09.2009 г. № 19067/7/17-0317)

(извлечение)

 

Государственная налоговая администрация Украины с целью улучшения администрирования налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов региональными ГНА направляет для использования в работе обобщенное обзорное письмо-разъяснение.

Плательщиками налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов являются предприятия, учреждения и организации, являющиеся юридическими лицами, иностранные юридические лица (далее — юридические лица), а также граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства (далее — физические лица), которые осуществляют первую регистрацию в Украине, регистрацию, перерегистрацию транспортных средств и/или имеют зарегистрированные в Украине согласно действующему законодательству собственные транспортные средства, которые в соответствии со статьей 2 этого Закона* являются объектами налогообложения.

* Здесь и далее имеется в виду Закон Украины «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» от 11.12.91 г. № 1963-XII. —

Примеч. ред.

Объектами налогообложения являются:

трактора (колесные) — код по Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности — 8701, кроме гусеничных;

только седельные тягачи — код 8701 20;

автомобили, предназначенные для перевозки не менее 10 человек, включая водителя, — код 8702;

автомобили легковые — код 8703;

автомобили грузовые — код 8704;

автомобили специального назначения, кроме использующихся для перевозки пассажиров и грузов, — код 8705 (кроме пожарных и скорой помощи);

мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с установленным двигателем — код 8711, кроме имеющих объем цилиндра двигателя до 50 куб. см, — код 8711 10;

яхты и суда парусные со вспомогательным двигателем или без него (кроме спортивных) — код 8903 91;

лодки моторные и катера, кроме лодок с подвесным двигателем (кроме спортивных), — код 8903 92;

другие лодки (кроме спортивных) — код 8903 99.

Транспортные средства, не являющиеся объектами налогообложения:

трактора на гусеничном ходу — код 8701 30;

мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с установленным двигателем с объемом цилиндра двигателя до 50 куб. см — код 8711 10;

только автомобили специального назначения скорой помощи и пожарные — код 8705;

транспортные средства грузовые, самоходные, используемые на заводах, складах, в портах и аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния, — код 8709;

машины и механизмы для сельскохозяйственных работ — коды 8432; 8433;

только яхты, суда парусные и лодки спортивные — коды 8903 91; 8903 92; 8903 99.

Ставки налога

определены в зависимости от кодов Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности в гривнях со 100 см3 объема двигателя для транспортных средств, оборудованных двигателем внутреннего сгорания. Для транспортных средств, оборудованных электродвигателем, они определяются также в гривнях с 1 кВт (Вт — единица измерения мощности электродвигателя, приставка «к» означает 10 в степени 3, 1 кВт = 1000 Вт).

Для водных транспортных средств ставки определены в гривнях со 100 см длины водного транспортного средства.

Законом не предусмотрено прогрессивное налогообложение транспортных средств, поскольку последние имеют неизменный объект налогообложения (объем цилиндров или мощность двигателя, или длину транспортного средства) и твердые ставки налога на год (со 100 см куб. объема цилиндров двигателя, с 1 кВт мощности двигателя или со 100 см длины транспортного средства) в зависимости от вида транспортного средства.

Ставки для некоторых групп дифференцируются в зависимости от объема двигателя. Чем больше объем двигателя, тем выше ставка. Этим достигается принцип справедливости: чем больше объем двигателя, тем более мощное транспортное средство, тем оно дороже и больше по габаритам, больше пользы приносит владельцу и, понятно, больше изнашивает покрытие дорог.

Первая регистрация в Украине

— это регистрация транспортного средства в Украине, осуществляемая уполномоченными государственными органами Украины впервые в отношении этого транспортного средства.

Налог с определенных этим Законом владельцев наземных транспортных средств уплачивается юридическими и физическими лицами по месту регистрации таких транспортных средств на специальные счета территориальных дорожных фондов республиканского бюджета Автономной Республики Крым, областных бюджетов и бюджетов городов Киева и Севастополя.

Территориальные дорожные фонды направляют 85 процентов из суммы этого налога на финансирование расходов, связанных со строительством, реконструкцией, ремонтом и содержанием автомобильных дорог общего пользования, а также сельских дорог, а 15 процентов — в бюджеты местного самоуправления на ремонт и содержание улиц в населенных пунктах, которые относятся к коммунальной собственности и совпадают с автомобильными дорогами общего пользования государственного значения.

Налог с определенных этим Законом владельцев водных транспортных средств направляется в бюджеты местного самоуправления (местные бюджеты) по месту регистрации таких транспортных средств.

Льготы по уплате налога:

а) физические лица, указанные в пунктах 1 и 2 части первой статьи 14 Закона Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы», статьях 4 — 11 Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты», статьях 6 и 8 Закона Украины «Об основных принципах социальной защиты ветеранов труда и других граждан преклонного возраста в Украине», а также инвалиды независимо от группы инвалидности (в том числе дети-инвалиды по представлению органов социальной защиты) — в отношении одного легкового автомобиля (мотоколяски) с объемом цилиндров двигателя до 2500 куб. см или одного мотоцикла с объемом цилиндров двигателя до 750 куб. см или одной лодки моторной либо катера (кроме спортивного) с длиной корпуса до 7,5 м;

б) физические лица, указанные в пунктах 3 и 4 части первой статьи 14 Закона Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы», в отношении одного легкового автомобиля с объемом цилиндров двигателя до 2500 куб. см или одного мотоцикла с объемом цилиндров двигателя до 750 куб. см или одной лодки моторной либо катера (кроме спортивного) с длиной корпуса до 7,5 м до их отселения и в течение трех лет после переселения из зоны гарантированного добровольного отселения или зоны усиленного радиоэкологического контроля;

в) на 50 процентов — граждане, в собственности которых находятся легковые автомобили (код 8703) с объемом цилиндров двигателя до 2500 куб. см, взятые на учет в Украине до 1990 года включительно, и грузовые автомобили (код 8704) с объемом цилиндров двигателя до 6001 куб. см до 1990 года выпуска включительно, — в отношении одного из указанных автомобилей;

г) лица, которые согласно законодательству являются плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога, — за трактора колесные (код 8701, кроме седельных тягачей — код 8701 02) и грузовые автомобили (код 8704).

Льготы, определенные законом, не распространяются на транспортные средства, впервые регистрируемые в Украине, кроме легковых автомобилей для инвалидов (код 8703) с объемом цилиндров двигателя до 2500 куб. см, которые приобретены за счет средств государственного или местных бюджетов и/или бесплатно переданы инвалидам в соответствии с законодательством Украины.

Органы местного самоуправления в соответствии с их полномочиями имеют право принимать решения об освобождении от уплаты налога лиц, имеющих удостоверение водителя на право управления транспортным средством соответствующей категории, в отношении одного легкового автомобиля (код 8703) с объемом цилиндров двигателя до 2500 куб. см или одного грузового автомобиля (код 8704) с объемом цилиндров двигателя до 6001 куб. см на одного человека, кроме транспортных средств, впервые регистрируемых в Украине.

Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов уплачивается:

физическими лицами

— перед проведением первой регистрации в Украине, регистрацией, перерегистрацией транспортных средств, а также перед техническим осмотром транспортных средств ежегодно или один раз в два года, но не позднее первого полугодия года, в котором осуществляется технический осмотр;

юридическими лицами

— ежеквартально равными частями до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

За приобретенные в течение года юридическими

лицами транспортные средства, кроме впервые регистрируемых в Украине, налог уплачивается перед их регистрацией за месяцы, оставшиеся до конца года, начиная с месяца, в котором проведена регистрация транспортного средства. За транспортные средства, впервые регистрируемые в Украине, налог уплачивается перед их первой регистрацией. Расчет суммы налога за такие транспортные средства в 10-дневный срок после их регистрации подается в соответствующий налоговый орган.

Физические лица — плательщики налога обязаны предъявлять органам, осуществляющим первую регистрацию в Украине, регистрацию, перерегистрацию, снятие с учета или технический осмотр транспортных средств, квитанции или платежные поручения об уплате налога за предыдущий (в случае осуществления уплаты) и за текущий годы, а плательщики, освобожденные от уплаты этого налога, — соответствующий документ, дающий право на пользование этими льготами.

Юридические лица — плательщики налога обязаны предъявлять органам, осуществляющим первую регистрацию в Украине, регистрацию, перерегистрацию, снятие с учета или технический осмотр транспортных средств, платежные поручения об уплате налога с надписью (отметкой) учреждения банка о зачислении налога по наземным транспортным средствам в территориальные дорожные фонды, а по водным транспортным средствам — в соответствующие бюджеты местного самоуправления (сельские, поселковые, городские).

В случае отсутствия документов об уплате налога или документов, дающих право на пользование льготами, первая регистрация в Украине, регистрация, перерегистрация, снятие с учета и технический осмотр транспортных средств не осуществляются.

Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов исчисляется юридическими лицами на основании отчетных данных о количестве транспортных средств и других самоходных машин и механизмов по состоянию на 1 января текущего года. Исчисление налога с владельцев наземных транспортных средств осуществляется исходя из объема цилиндров или мощности двигателя каждого вида и марки транспортных средств, а налога с владельцев водных транспортных средств — исходя из длины транспортного средства по ставкам, указанным в статье 3 этого Закона.

Юридические лица на основании бухгалтерского отчета (баланса) в сроки, определенные законом для годового отчетного периода, подают в ответствующий орган государственной налоговой службы по месту регистрации транспортных средств расчет суммы налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов на текущий год по форме, утвержденной центральным налоговым органом Украины.

Сумма налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, уплачиваемая физическими лицами, исчисляется по ставкам, определенным в статье 3 этого Закона. За транспортные средства, приобретенные в течение года, кроме впервые регистрируемых в Украине, налог уплачивается

пропорционально количеству месяцев, оставшихся до конца года, начиная с месяца, в котором проведена регистрация транспортного средства.

В случае сокрытия (занижения) объектов налогообложения с владельцев транспортных средств взыскиваются сумма неуплаченного налога, а также пеня или штраф в порядке, предусмотренном законом.

Должностные лица, виновные в сокрытии (неучете) объектов налогообложения, а также при отсутствии бухгалтерского учета или ведении его с нарушением установленного порядка, в неподаче, несвоевременной подаче или подаче не по установленной форме расчетов или других документов, связанных с исчислением и уплатой налога, привлекаются к ответственности в соответствии с действующим законодательством.

Недоимки по уплате налога, а также суммы штрафов, пеня взыскиваются с плательщиков налога согласно законодательству.

Штрафные санкции

за нарушение налогового законодательства налагаются на плательщика налогов в размерах, определенных ст. 17 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III, с изменениями и дополнениями.

 

 

ПЕРЕЧЕНЬ РАЗЪЯСНЕНИЙ

по применению Закона Украины «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» от 11.12.91 года № 1963-XII:

1. О транспортных средствах, не облагаемых налогом с владельцев транспортных средств

2. О применении ставок налога с владельцев транспортных средств

3. О сроке подачи расчета суммы налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов

4. Учитывается ли факт первой регистрации транспортных средств в Украине при переводе транспортных средств, закрепленных за воинскими частями, военными учебными заведениями, учреждениями и организациями Вооруженных Сил Украины, с воинского учета на государственный учет а органах Госавтоинспекции?

5. О начислении и уплате налога с владельцев транспортных средств за приобретенные предприятием в течение года автомобили.

6. Предусмотрено ли исправление ошибки по уплате налога с владельцев транспортных средств и за какой период?

7. О подаче расчета по налогу с владельцев транспортных средств филиалом

8. О применении штрафных санкций за нарушение 10-дневного срока подачи расчета с владельцев транспортных средств

9. О подаче уточняющего расчета сумм налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов

11. Об уплате налога с владельцев транспортных средств за арендованные транспортные средства.

12. Об уплате налога с владельцев транспортных средств за автомобили скорой помощи

13. Об уплате налога за угнанный автомобиль

14. Об уплате налога с владельцев транспортных средств, если транспортные средства зарегистрированы в ГАИ, а учитываются на балансе предприятия как товар

15. Об уплате налога с владельцев транспортных средств при регистрации транспортного средства впервые в Украине

16. Об уплате налога с владельцев транспортных средств за колесные погрузчики

17. Кто является плательщиком налога с владельцев транспортных средств: владелец или от его имени лицо, которому это право передано и на балансе которого учитываются переданные в финансовый лизинг транспортные средства?

18. Должны ли частные предприниматели подавать в налоговую инспекцию расчет налога с владельцев транспортных средств, находящихся в их собственности?

20. Об уплате физическими лицами налога с владельцев транспортных средств при перерегистрации транспортных средств в связи с заменой двигателя

21. Об уплате налога с владельцев транспортных средств физических лиц за транспортные средства, которые в течение длительного периода не эксплуатировались

22. О периоде, за который уплачивается налог перед прохождением техосмотра, если налог не уплачивался за последние пять лет

23. О ставках налога при первой регистрации в Украине, если автомобиль в возрасте до восьми лет был ввезен на территорию Украины, растаможен и после ввоза его на территорию Украины не эксплуатировался и не использовался, так как требовал капитального ремонта и не был зарегистрирован в органах ГАИ

24. В каком размере плательщик должен уплачивать налог с владельцев транспортных средств при снятии транспортного средства с регистрации: за полный год или за количество месяцев текущего года, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано, включая месяц снятия с учета?

25. Является ли объектом обложения налогом с владельцев транспортных средств и других машин и механизмов дорожно-строительная техника, а именно автогрейдеры?

26. Облагаются ли троллейбусы налогом с владельцев транспортных средств?

27. О налогообложении автомобилей-мусоровозов

29. Кто является плательщиком налога: владелец транспортного средства или лицо, пользующееся им по доверенности?

30. Может ли уплачивать налог с владельцев транспортных средств при прохождении техосмотра лицо, управляющее транспортным средством по доверенности?

33. О классификации согласно УКТВЭД бронированных автомобилей, используемых для инкассации

34. О налогообложения крупнотоннажных автомобилей марки «БелАЗ»

35. О классификации автомобилей-цистерн согласно УКТВЭД

36. О классификации транспортных средств в товарной позиции 8709 «Транспортные средства грузовые, самоходные без подъемников или погрузочных устройств, используемые на заводах, складах, в портах или аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния; тягачи, используемые на железнодорожных платформах, их части»

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Войдите, чтобы читать больше! Авторизованные пользователи получают бесплатно 5 статей в месяц