Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Налог на прибыль. Как исправить ошибку в приложении К1/1 к декларации по налогу на прибыль

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Июнь, 2010/№ 46
Печать
Ответы на вопросы

Как исправить ошибку в приложении К1/1 к декларации по налогу на прибыль

 

При проведении перерасчета по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль предприятие в таблице 1 приложения К1/1 к декларации по налогу на прибыль за 2009 год допустило ошибку — не исключило из остатков запасов на складе на конец года товары, проданные в декабре 2009 года. Так, в графе 3 «На начало отчетного года» была отражена сумма — 15000 грн., а в графе 5 «На конец отчетного года» — 27000 грн. Следовало же указать: в графе 3 — 15000 грн., а в графе 5 — 26000 грн. В результате величина прироста запасов оказалась завышенной на 1000 грн., хотя при приобретении товаров размер валовых расходов в строке 04.1 декларации был отражен верно. Деятельность предприятия в 2009 году была прибыльной. В I квартале 2010 года предприятие деятельность не осуществляло, поэтому в графах 3 и 5 таблицы К1/1 к первоквартальной декларации была проставлена сумма 27000 грн. Как исправить такую ошибку, если она обнаружена в мае 2010 года?

(г. Донецк)

 

Как известно, ошибки, допущенные при перерасчете по

п. 5.9 Закона о налоге на прибыль, влекут за собой искажение показателей строк 01 или 04 декларации по налогу на прибыль за отчетный период (через строки 01.2 и 04.2 соответственно) в зависимости от того, какой показатель был исчислен неверно — прирост или убыль балансовой стоимости запасов.

Согласно механизму, установленному

п. 5.1 Закона № 2181 и разделом 2 Порядка № 143, ошибки, допущенные в ранее предоставленной декларации, можно исправить двумя способами:

— либо через

уточняющий расчет;

— либо через

текущую декларацию.

В рассматриваемой ситуации предприятию имеет смысл исправить ошибку путем подачи уточняющего расчета к декларации по налогу на прибыль за 2009 год (кстати, налоговики для исправления ошибок, связанных с перерасчетом по

п. 5.9 Закона о налоге на прибыль, настоятельно рекомендуют использовать именно этот способ).

Допущенная ошибка стала причиной завышения валового дохода (строка 01.2 декларации за 2009 год) и налогооблагаемой прибыли в декларации за 2009 год на сумму 1000 грн. В результате предприятие переплатило в бюджет налог на прибыль в сумме 250 грн. (1000 грн. х 25 % : 100 %), а раз так, то финансовая санкция в размере 5 % при самостоятельном исправлении ошибки ему не грозит.

Итак, ошибка в данном случае исправляется так: в строке 1 уточняющего расчета со знаком «минус» следует указать сумму (1000 грн.), излишне включенную по строке 01.2 декларации за 2009 год в валовой доход (через прирост балансовой стоимости запасов), а в строку 7 такого уточняющего расчета вписать со знаком «минус» сумму 250 грн. — образовавшуюся в результате исправления ошибки переплату.

Показатели уточняющего расчета будут отражены по лицевому счету налогоплательщика

на дату его подачи (см. п. 4.3 Инструкции о порядке ведения органами государственной налоговой службы оперативного учета платежей в бюджет, контроль за взиманием которых осуществляется органами государственной налоговой службы Украины, утвержденной приказом ГНАУ от 18.07.2005 г. № 276).

Приведем образец заполнения уточняющего расчета за 2009 год (фрагмент).

 

Показники

Код рядка

Загальна сума

1

2

3

Доходи не враховані (+), зайво враховані (-) в обчисленні валового доходу попереднього звітного періоду, у тому числі за кодами рядків декларації, у якій було допущено помилки:

1

-1000

код

01.2

 

 

 

 

 

 

 

 

сума (±)

-1000

 

 

 

 

 

 

 

 

Сума заниженого (+) або завищеного (-) об’єкта оподаткування

р. 1 - р. 2 - р. 3

4

-1000

Ставка оподаткування, що діяла на момент допущення помилки, у відсотках

5

25

Сума недоплати (+) або переплати (-), нарахованої у зв’язку з виправленням помилки  р. 4 х р. 5 - р. 6 або р. 7.2 - р. 7.1

7

-250

Сума податкового зобов’язання звітного періоду, при розрахунку якого виявлена помилка

7.1

800

Сума виправленого (вірного) податкового зобов’язання звітного періоду, при розрахунку якого виявлена помилка

7.2

550

Сума штрафу, нарахована платником самостійно у зв’язку з виправленням помилки  р. 7 х 0,05

8

 

Поскольку ошибка выявлена в мае 2010 года, при составлении декларации по налогу на прибыль за полугодие 2010 года предприятию нужно будет в графе 3 строки А таблицы 1 приложения К1/1 к этой декларации

отразить верные (т. е. уменьшенные на 1000 грн.) остатки запасов на начало года, приложив соответствующее письменное пояснение.

При этом, заметьте, в строке 15 текущей декларации результаты исправления прошлогодних ошибок не отражаются.

А в связи с тем, что по итогам 2009 года образовалась переплата налога на прибыль, ее сумму в размере 250 грн. нужно отразить в строке 16 или в строке 18 текущей декларации.

 

Наталья Белова, экономист-аналитик

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше