Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Податок на прибуток. Як виправити помилку в додатку К1/1 до декларації з податку на прибуток

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Червень, 2010/№ 46
Друк
Відповідь на запитання

Як виправити помилку в додатку К1/1 до декларації з податку на прибуток

 

При проведенні перерахунку за п. 5.9 Закону про податок на прибуток підприємство в таблиці 1 додатка К1/1 до декларації з податку на прибуток за 2009 рік припустилося помилки — не виключило із залишків запасів на складі на кінець року товари, продані у грудні 2009 року. Так, у графі 3 «На початок звітного року» було відображено суму — 15000 грн., а у графі 5 «На кінець звітного року» — 27000 грн., тоді як слід було вказати у графі 3 — 15000 грн., а у графі 5 — 26000 грн. У результаті величина приросту запасів виявилася завищеною на 1000 грн., хоча при придбанні товарів розмір валових витрат у рядку 04.1 декларації було відображено правильно. Діяльність підприємства у 2009 році була прибутковою. У I кварталі 2010 року підприємство діяльність не провадило, тому у графах 3 і 5 таблиці К1/1 до декларації за І квартал була проставлена сума 27000 грн. Як виправити таку помилку, якщо її виявлено у травні 2010 року?

(м. Донецьк)

 

Як відомо, помилки, допущені при перерахунку за

п. 5.9 Закону про податок на прибуток, спричиняють перекручення показників рядків 01 або 04 декларації з податку на прибуток за звітний період (через рядки 01.2 і 04.2 відповідно) залежно від того, який показник було обчислено неправильно — приріст чи убуток балансової вартості запасів.

Відповідно до механізму, установленого

п. 5.1 Закону № 2181 та розділом 2 Порядку № 143 , помилки, допущені в раніше поданій декларації, можна виправити двома способами:

— або через

уточнюючий розрахунок;

— або через

поточну декларацію.

У ситуації, що розглядається, підприємству краще виправити помилку шляхом подання уточнюючого розрахунку до декларації з податку на прибуток за 2009 рік (до речі, податківці для виправлення помилок, пов’язаних з перерахунком за

п. 5.9 Закону про податок на прибуток, настійно рекомендують використовувати саме цей спосіб).

Допущена помилка спричинила завищення валового доходу (рядок 01.2 декларації за 2009 рік) та оподатковуваного прибутку в декларації за 2009 рік на суму 1000 грн. У результаті підприємство переплатило до бюджету податок на прибуток у сумі 250 грн. (1000 грн. х 25 % : 100 %), а отже, фінансова санкція в розмірі 5 % при самостійному виправленні помилки йому не загрожує.

Отже, помилка в цьому випадку виправляється так: у рядку 1 уточнюючого розрахунку зі знаком «мінус» слід указати суму (1000 грн.), зайво включену за рядком 01.2 декларації за 2009 рік до валового доходу (через приріст балансової вартості запасів), а до рядка 7 такого уточнюючого розрахунку записати зі знаком «мінус» суму 250 грн. — переплату, що утворилася в результаті виправлення помилки.

Показники уточнюючого розрахунку буде відображено за особовим рахунком платника податків

на дату його подання (див. п. 4.3 Інструкції про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного обліку платежів до бюджету, контроль за справлянням яких здійснюється органами державної податкової служби України, затвердженої наказом ДПАУ від 18.07.2005 р. № 276).

Наведемо зразок заповнення уточнюючого розрахунку за 2009 рік (фрагмент).

 

Показники

Код рядка

Загальна сума

1

2

3

Доходи не враховані (+), зайво враховані (-) в обчисленні валового доходу попереднього звітного періоду, у тому числі за кодами рядків декларації, у якій було допущено помилки:

1

-1000

код

01.2

 

 

 

 

 

 

 

 

сума (±)

-1000

 

 

 

 

 

 

 

 

Сума заниженого (+) або завищеного (-) об’єкта оподаткування  р. 1 - р. 2 - р. 3

4

-1000

Ставка оподаткування, що діяла на момент допущення помилки, у відсотках

5

25

Сума недоплати (+) або переплати (-), нарахованої у зв’язку з виправленням помилки  р. 4 х р. 5 - р. 6 або р. 7.2 - р. 7.1

7

-250

Сума податкового зобов’язання звітного періоду, при розрахунку якого виявлена помилка

7.1

800

Сума виправленого (вірного) податкового зобов’язання звітного періоду, при розрахунку якого виявлена помилка

7.2

550

Сума штрафу, нарахована платником самостійно у зв’язку з виправленням помилки  р. 7 х 0,05

8

 

Оскільки помилку виявлено у травні 2010 року, при складанні декларації з податку на прибуток за півріччя 2010 року підприємству потрібно буде у графі 3 рядка А таблиці 1 додатка К1/1 до цієї декларації

відобразити правильні (тобто зменшені на 1000 грн.) залишки запасів на початок року, додавши відповідне письмове пояснення.

При цьому майте на увазі: у рядку 15 поточної декларації результати виправлення торішніх помилок не відображаються.

А у зв’язку з тим, що за підсумками 2009 року утворилася переплата податку на прибуток, її суму в розмірі 250 грн. слід відобразити в рядку 16 або в рядку 18 поточної декларації.

 

Наталя Білова, економіст-аналітик

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі