Оприходование наличности и кассовая книга филиала
Филиал предприятия собирается осуществлять операции с наличностью. Как в таком случае ему выполнить требование по оприходованию наличности? Нужно ли филиалу для этого вести отдельную кассовую книгу? В каких случаях филиал может работать без кассовой книги?
(г. Запорожье)
Согласно
п. 1.2 Положения № 637 оприходование наличности — это проведение учета наличности в кассе на полную сумму ее фактических поступлений в кассовой книге, книге учета доходов и расходов, книге учета расчетных операций. Но обязательно ли для этого филиалу вести кассовую книгу?Как известно, каждое предприятие, имеющее кассу, ведет одну кассовую книгу для учета операций с наличностью в национальной валюте (без учета касс обособленных подразделений). Что касается обособленных подразделений, то особенности ведения ими кассовой книги оговорены
п. 4.2 Положения № 637 и приведены ниже в таблице:
Ведение кассовой книги обособленным подразделением
| Обособленные подразделения: | |
| ведут кассовую книгу | не ведут кассовую книгу |
| Если проводят операции по приему наличности за проданную продукцию (товары, работы, услуги) с оформлением их приходными кассовыми ордерами, а также операции по выдаче наличности на выплаты, связанные с оплатой труда, производственные (хозяйственные) нужды и прочие операции с оформлением их расходными кассовыми ордерами и ведомостями (абзац третий п. 4.2 Положения № 637)
| Если осуществляют наличные расчеты с применением РРО или РК и ведением КУРО и при этом не проводят операции по приему (выдаче) наличности по кассовым ордерам (абзац четвертый п. 4.2 Положения № 637). Примечание. Подробнее эта ситуация рассматривалась в письмах НБУ от 06.02.2008 г. № 11-113/423-1352 // см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2008, № 19 и редакционный комментарий к письму и от 29.02.2008 г. № 11-113/819-2371, где уточнялось, что если обособленное подразделение проводит операции по приему и выдаче наличности через РРО или РК (с отражением их в КУРО), а также осуществляет только операции сдачи выручки и при этом: (1) не выполняет операций по приему наличности за проданную продукцию (товары, работы, услуги) с оформлением ее приходными кассовыми ордерами, а также (2) не осуществляет операций по выдаче наличных на выплаты, связанные с оплатой труда, производственные (хозяйственные) нужды и другие операции с оформлением их расходными кассовыми ордерами и ведомостями (т. е. не осуществляет операций, оформляемых кассовыми ордерами и ведомостями), то такое обособленное подразделение согласно требованиям п. 4.2 Положения № 637 кассовую книгу не ведет. При этом сдача обособленным подразделением проведенной через РРО выручки в банк любым из возможных способов (самостоятельно, через службу инкассации, через кассу головного предприятия) также не требует составления кассовых ордеров и ведения кассовой книги. А инкассация выручки обособленного подразделения в этом случае осуществляется в соответствии с п. 4.5 Порядка регистрации, опломбирования и применения РРО № 614 с использованием операции «служебная выдача» и учитывается таким обособленным подразделением в КУРО |
Таким образом, необходимость ведения (неведения) филиалом кассовой книги, как видим,
зависит от особенностей осуществления им наличных расчетов (с РРО или без, а при наличии РРО важно также учитывать, осуществляются ли при этом еще какие-то операции с наличностью или нет). Поэтому если филиал, к примеру, подпадает под случай, когда может работать без кассовой книги, то учет наличности и ее оприходование у него будут отражаться в книге учета расчетных операций (КУРО), что будет укладываться в требования «кассового» законодательства.На ведение кассовой книги обособленными подразделениями также обращалось внимание и в
п. 4.1 Методрекомендаций № 210, где отмечалось, что Положение № 637 фактически предусматривает две разновидности кассовых книг: (1) «главная» кассовая книга предприятия и (2) кассовые книги обособленных подразделений. При этом «главная» кассовая книга может быть только одна, а вот кассовых книг подразделений может быть несколько. Однако и «главная», и «обособленные» кассовые книги имеют одинаковый вид и ведутся по одной форме (типовой форме № КО-4) согласно установленным правилам.
Людмила Солошенко, экономист-аналитик
