Темы статей
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

II. В приложении 2 к декларации по НДС указывается налоговый период

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Март, 2010/№ 21
Печать
Письмо от 04.12.2009 г. № 27084/7/16-1517

Hачало

Предыдущий фрагмент

3. Как заполнить колонку 2 приложения 2 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость?

Подача Справки о суммах остатка отрицательного значения предыдущего налогового периода, которые после бюджетного возмещения включаются в состав налогового кредита следующего налогового периода (приложение 2 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, далее — Справка), форма которой утверждена приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.97 № 166 «Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и подачи», зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 09.07.97 под № 250/2054 (с учетом изменений и дополнений) (далее — Приказ № 166), является обязательной в случае заполнения строки 24 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Методика расчета показателей приложения 2 к налоговой декларации по НДС «Справка об остатке суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, который остается непогашенным после бюджетного возмещения, полученного в отчетном налоговом периоде, и подлежит включению в состав налогового кредита следующего налогового периода» приведена в письме ГНА Украины от 06.08.2008 № 15844/7/16-1117.

В соответствии с установленной формой справки порядок распределения остатка отрицательного значения, отраженного в строке 24 декларации по НДС отчетного периода, указывается в колонках 2 и 3 справки по периодам возникновения.

Отчетный (налоговый) период — период, за который плательщик налога обязан проводить расчеты налога и уплачивать его в бюджет.

Поскольку для плательщиков НДС отчетным налоговым периодом является один календарный месяц, а в отдельных случаях — календарный квартал, то для распределения остатка отрицательного значения в колонке 2 Справки отражаются отчетные периоды возникновения сумм отрицательного значения. То есть плательщик, применяющий месячный отчетный период, в колонке 2 Справки указывает числовым значением месяц и год (например: 05.2009, 07.2009). Плательщики, отчитывающиеся поквартально, в колонке 2 указывают соответствующий квартал и год (например: I квартал 2009, III квартал 2009).



комментарий редакции

В приложении 2 к декларации по НДС указывается налоговый период

ГНАУ справедливо разьяснила, что в графе 2 Справки (приложение 2 к декларации по НДС) указывается не просто календарный период, а именно налоговый период. А он может быть

либо месячным, либо квартальным (случаи исключения — первый период после регистрации и последний — перед снятием с регистрации плательщиком НДС мы опускаем).

Следовательно,

месячный плательщик отражает в этой ячейке месяц, например, 01.2010, а квартальный — квартал, например, I квартал 2010.

Единственное, что смущает в этой части письма, так это ссылка на Методрекомендации № 15844/7/16-1117// «Налоги и бухгалтерский учет», 2008, № 77. Дело в том, что этот документ был издан до внесения изменений в Порядок заполнения декларации по НДС (приказ от 21.01.2009 г. № 8 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2009, № 12, с. 3) и теперь его положения не согласуются с Порядком в части заполнения стр. 26, стр. 23.4 в случаях занижения бюджетного возмещения, обнаруженного проверкой.

 

Наталия Яновская

Следующий фрагмент

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше