Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

II. У додатку 2 до декларації з ПДВ указується податковий період

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Березень, 2010/№ 21
Друк
Лист від 04.12.2009 р. № 27084/7/16-1517

Початок

Попередній фрагмент

3. Як заповнити колонку 2 додатка 2 до податкової декларації з податку на додану вартість?

Подання Довідки щодо сум залишку від’ємного значення попереднього податкового періоду, які після бюджетного відшкодування включаються до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (додаток 2 до податкової декларації з податку на додану вартість, далі — Довідка), форму якої затверджено наказом Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 № 166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання», зареєстровано в Міністерстві юстиції України 09.07.97 за № 250/2054 (з урахуванням змін і доповнень) (далі — Наказ № 166), є обов’язковим у разі заповнення рядка 24 податкової декларації з податку на додану вартість.

Методика розрахунку показників додатка 2 до податкової декларації з ПДВ «Довідка щодо залишку суми від’ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду» наведена у листі ДПА України від 06.08.2008 № 15844/7/16-1117.

Відповідно до встановленої форми довідки, порядок розподілу залишку від’ємного значення, відображеного в рядку 24 декларації з ПДВ звітного періоду зазначається в колонках 2 та 3 довідки по періодам виникнення.

Звітний (податковий) період — період, за який платник податку зобов’язаний проводити розрахунки податку та сплачувати його до бюджету.

Оскільки для платників ПДВ звітним податковим періодом є один календарний місяць, а в окремих випадках — календарний квартал, то для розподілу залишку від’ємного значення в колонці 2 Довідки відображаються звітні періоди виникнення сум від’ємного значення. Тобто платник, який застосовує місячний звітний період в колонці 2 Довідки зазначає числовим значенням місяць та рік (наприклад: 05.2009, 07.2009). Платники, які звітують поквартально, в колонці 2 зазначають відповідний квартал та рік (наприклад: I квартал 2009, III квартал 2009).



коментар редакції

У додатку 2 до декларації з ПДВ указується податковий період

ДПАУ справедливо роз’яснила, що у графі 2 Довідки (додаток 2 до декларації з ПДВ) указується не просто календарний період, а саме податковий період. А він може бути

або місячним, або квартальним (виняток — перший період після реєстрації та останній перед зняттям з реєстрації платником ПДВ — ми опускаємо).

Отже,

місячний платник відображає в цій комірці місяць, наприклад, 01.2010, а квартальний — квартал, наприклад, I квартал 2010 .

Єдине, що непокоїть у цій частині листа, так це посилання на Методрекомендації № 15844/7/16-1117// «Податки та бухгалтерський облік», 2008, № 77. Річ у тім, що цей документ було видано до змін до Порядку заповнення декларації з ПДВ (наказ від 21.01.2009 р. № 8 // «Податки та бухгалтерський облік», 2009, № 12, с. 3) і тепер його положення не узгоджуються з Порядком у частині заповнення ряд. 26, ряд. 23.4 у випадках заниження бюджетного відшкодування, виявленого перевіркою.

 

Наталія Яновська

Наступний фрагмент

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Увійдіть, щоб читати більше! Авторизовані користувачі одержують безкоштовно 5 статей на місяць