Заполнение формы № 1ДФ в случае начисления и выплаты дохода лицу, которое уже не является работником
Работник уволен 19.08.2010 г. После увольнения в 2010 году этому работнику была начислена и выплачена компенсация за неиспользованный отпуск. С данной выплаты был удержан налог с доходов. С каким признаком дохода необходимо отразить выплату компенсации за неиспользованный отпуск уволенному работнику в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ?
(Луганская обл.)
Доходы, начисленные и выплаченные лицу, которое уже не состоит с предприятием (учреждением, организацией) в трудовых отношениях, являются объектом для обложения налогом с доходов физических лиц согласно
Закону Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV (далее — Закон № 889). При этом поскольку взносы в Пенсионный фонд и фонды общеобязательного государственного социального страхования с таких выплат не удерживаются, то базой для обложения налогом с доходов физических лиц будет сумма начисленного дохода без вычета соцвзносов.В
Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (ф. № 1ДФ), утвержденном приказом ГНАУ от 29.09.2003 г. № 451, налог с доходов физических лиц, удержанный с таких выплат, отражается с признаком дохода «01».Пример
. Работник уволен 19.08.2010 г. При проведении окончательного расчета ему выплачена заработная плата за отработанное время в размере 1500 грн. В сентябре 2010 года ему начислена и выплачена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 500 грн.
Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за ІІІ квартал 2010 года
| № п/п | Идентификационный номер | Сумма начисленного дохода (грн. коп.) | Сумма выплаченного дохода (грн. коп.) | Сумма удержанного налога | Признак дохода | Дата | Признак налог. соц. льготы | Признак (0, 1) | ||
| Начисленного | Перечисленного | Приема на работу дд/мм/гг | Увольнения с работы дд/мм/гг | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 3а | 4 | 4а | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| … | ||||||||||
| 21 | 1111111111 | 2000,00 | 2000,00 | 291,90 | 291,90 | 01 | — | 19.08.2010 | — | — |
Поскольку компенсация за неиспользованный отпуск — это выплата за период, в котором физическое лицо находилось в трудовых отношениях с плательщиком налога, то расходы, связанные с выплатой такой компенсации, должны включаться в состав валовых расходов на основании
п.п. 5.6.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (см. письмо ГНАУ от 19.09.2006 г. № 17375/7/15-0517).
Татьяна ДОБРОДИЙ,
начальник отдела рассмотрения обращений плательщиков
Департамента налогообложения физических лиц ГНА Украины
