Заповнення форми № 1ДФ у разі нарахування та виплати доходу особі, яка вже не є працівником
Працівника звільнено 19.08.2010 р. Після звільнення у 2010 році цьому працівнику було нараховано та виплачено компенсацію за невикористану відпустку. З цієї виплати було утримано податок з доходів. З якою ознакою доходу необхідно відобразити виплату компенсації за невикористану відпустку звільненому працівнику в Податковому розрахунку за ф. № 1ДФ?
(Луганська обл.)
Доходи, нараховані та виплачені особі, яка вже не перебуває з підприємством (установою, організацією) у трудових відносинах, є об’єктом для обкладення податком з доходів фізичних осіб згідно із
Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV (далі — Закон № 889). При цьому, оскільки внески до Пенсійного фонду та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування з таких виплат не утримуються, то базою для обкладення податком з доходів фізичних осіб буде сума нарахованого доходу без вирахування соцвнесків.У
Податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податку, та сум утриманого з них податку (ф. № 1ДФ), затвердженому наказом ДПАУ від 29.09.2003 р. № 451, податок з доходів фізичних осіб, утриманий із таких виплат, відображається з ознакою доходу «01».Приклад
. Працівника звільнено 19.08.2010 р. При проведенні остаточного розрахунку йому виплачено заробітну плату за відпрацьований час у розмірі 1500 грн. У вересні 2010 року йому нараховано та виплачено компенсацію за невикористану відпустку в сумі 500 грн.
Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 3 квартал 2010 року
| № з/п | Ідентифікаційний номер | Сума нарахованого доходу (грн. коп.) | Сума виплаченого доходу (грн. коп.) | Сума утриманого податку | Ознака доходу | Дата | Ознака подат. соц. пільги | Ознака (0, 1) | ||
| Нарахованого | Перерахованого | Прийняття на роботу дд/мм/рр | Звільнення з роботи дд/мм/рр | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 3а | 4 | 4а | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| … | ||||||||||
| 21 | 1111111111 | 2000,00 | 2000,00 | 291,90 | 291,90 | 01 | — | 19.08.2010 | — | — |
Оскільки компенсація за невикористану відпустку — це виплата за період, в якому фізична особа перебувала у трудових відносинах із платником податку, то витрати, пов’язані з виплатою такої компенсації, повинні включатися до складу валових витрат на підставі
п.п. 5.6.1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» у редакції від 22.05.97 р. № 283/97-ВР (див. лист ДПАУ від 19.09.2006 р. № 17375/7/15-0517).
Тетяна ДОБРОДІЙ,
начальник відділу розгляду звернень платників
Департаменту оподаткування фізичних осіб ДПА України
