Инвентаризируем расчеты с дебиторами и кредиторами
В данной статье мы рассмотрим порядок проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.
Наталья БЕЛОВА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
Порядок проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами
Во время проведения инвентаризации расчетов комиссия устанавливает наличие у предприятия
дебиторской и кредиторской задолженности, ее реальную величину, принимает меры для устранения расхождений по выявленным суммам.При этом следует руководствоваться
п.п. 11.11 Инструкции № 69, нормами П(С)БУ 10 и П(С)БУ 11, устанавливающими правила признания и оценки дебиторской и кредиторской задолженности, а также письмом Минфина от 18.09.2007 г. № 31-34000-10-10/18896.Инвентаризация
дебиторской задолженности начинается с того, что предприятие-кредитор направляет дебиторам скрепленные подписью и печатью выписки (акты сверки расчетов), в которых указываются номер договора, дата и сумма перечисления средств или дата и сумма отгрузки товаров (работ, услуг). Акт сверки составляется в произвольной форме с указанием всех реквизитов, присущих первичному документу согласно п. 2.4 Положения № 88.Дебитор должен
в течение 10 дней со дня получения акта сверки вернуть его подписанным с подтверждением задолженности или с обоснованными возражениями.В аналогичном порядке подтверждаются и
суммы кредиторской задолженности.На суммы задолженности поставщиков по неотфактурованным поставкам (когда отсутствуют расчетные документы на отгруженные материальные ценности) после их проверки бухгалтерия должна затребовать от поставщиков
расчетно-платежные документы. Поставщики обязаны предоставить покупателям такие документы либо сообщить о причинах их непредоставления или об отсутствии такой задолженности.При инвентаризации
на счетах учета расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, другими дебиторами и кредиторами должны оставаться исключительно согласованные суммы. Хотя в отдельных случаях, когда до конца отчетного периода разногласия не устранены или остались невыясненными, расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своем балансе в суммах исходя из записей в бухгалтерском учете, и признаются ими правильными. Заинтересованная сторона обязана передать материалы о разногласиях для принятия решения в хозяйственный суд.Согласованию подлежат и
расчеты с учреждениями банков, финансовыми и налоговыми органами. Отражение в учете неурегулированных с этими органами сумм не допускается.В случае выявления дебиторской задолженности, по которой
истек срок исковой давности (в общем случае он составляет 3 года), она подлежит списанию по решению руководителя на расходы предприятия или за счет резерва сомнительных долгов. Безнадежная кредиторская задолженность отражается в составе прочих доходов от операционной деятельности.Для оформления результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами применяется
Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № инв-17). Основанием для составления данного акта является справка (приложение к форме № инв-17), которая составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.При автоматизированном ведении бухгалтерского учета справку к форме № инв-17 могут заменить оборотно-сальдовые ведомости по счетам расчетов с дебиторами и кредиторами, распечатанные из компьютерной программы. Однако это касается только текущей задолженности предприятий. По задолженности
с истекшим сроком исковой давности следует все же составить справку согласно приложению к форме № инв-17 с указанием лиц, виновных в пропуске срока исковой давности по дебиторской задолженности, названий и адресов дебиторов или кредиторов, сумм, причин, дат и оснований возникновения задолженности.Приведем образец заполнения формы № инв-17 и справки к ней.
Образец заполнения Акта инвентаризации расчетов с покупателями,
поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами
(форма № инв-17)
