Темы статей
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Вы нам писали. Повреждение кабельной линии — налоговые и бухгалтерские тонкости

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Сентябрь, 2010/№ 71
Печать
Статья

Повреждение кабельной линии — налоговые и бухгалтерские тонкости

 

В редакцию поступило письмо с просьбой разъяснить учет по следующей ситуации: кабельная линия предприятия была повреждена третьим лицом в ходе проведения им строительных работ, ущерб виновником возмещен.

Конечно, ситуация неприятная, хотя ее сглаживает готовность виновного лица компенсировать убытки. Мы, со своей стороны, добавим позитива рекомендациями по отражению данного инцидента в учете.

Виталий СМЕРДОВ, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

 

Документы статьи

Закон о налоге на прибыль

— Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.94 г. № 334/94-ВР (в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР).

П(С)БУ 16

— Положение (стандарт) бухгалтерского учета 16 «Расходы», утвержденное приказом МФУ от 31.12.99 г. № 318.

Методические рекомендации № 561

— Методические рекомендации по бухгалтерскому учету основных фондов, утвержденные приказом МФУ от 30.09.2003 г. № 561.

Инструкция № 291

— Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденная приказом МФУ от 21.12.99 г. № 291.

 

Налоговый учет

Для начала определим, к какой

группе основных фондов в налоговом учете можно отнести кабельные линии. Кабельные линии являются передаточными устройствами, что дает нам основания для отнесения их к первой группе основных фондов (п.п. 8.2.2 Закона о налоге на прибыль). В нашем случае следует разделять две последовательные операции — компенсация стоимости ущерба и последующий ремонт.

Компенсация ущерба

. Правила отражения сумм компенсации поврежденных основных фондов группы 1 регламентированы абзацем «а» п.п. 8.4.9 Закона о налоге на прибыль. В нем сказано, что компенсация от виновного лица увеличивает валовые доходы «пострадавшей» стороны на дату ее получения, если такая компенсация связана с обстоятельствами, определенными п.п. 8.4.8 Закона о налоге на прибыль. Среди обстоятельств, перечисленных в этом подпункте, есть и наш случай: «… если по независящим от плательщика налога обстоятельствам основные фонды (их часть) разрушены…»

Однако при этом нет оснований для отражения валовых расходов по

п.п. 8.4.8 Закона о налоге на прибыль, так как ни сама линия, ни ее часть не подлежат ликвидации, она просто подлежит ремонту. Поэтому балансовая стоимость линии продолжает амортизироваться в обычном режиме.

Эта операция

не облагается НДС, так как не соответствует определению поставки.

Ремонт

. Учет ремонта линии никак не связан с первой операций — компенсацией ущерба и зависит от наличия десятипроцентного «ремонтного» лимита:

 

П.п. 8.7.1 Закона о налоге на прибыль:

«Ремонтный» лимит исчерпан

«Ремонтный» лимит не исчерпан

Ремонтные расходы пропорционально увеличивают стоимость групп основных фондов (отдельных объектов первой группы), ремонт которых был произведен в отчетном периоде.

При этом стоимость увеличения балансовой группы 1 происходит в квартале, следующем за кварталом окончания ремонта

Стоимость ремонта относится в состав валовых расходов отчетного периода, в котором был произведен ремонт.

При этом валовые расходы отражаются по первому событию (при условии, что ремонтная организация — обычный плательщик налога на прибыль): по перечислению предоплаты или подписанию акта о проведенном ремонте

 

Бухгалтерский учет

Последний вопрос, с которым осталось определиться, — отражение приведенных событий в бухгалтерском учете.

Сумма полученного ущерба

в бухгалтерском учете отражается в составе прочего дохода от операционной деятельности (Кт 719).

Стоимость ремонта

относится на расходы (Дт 91, 92 в зависимости от целевого использования кабельной линии), так как в нашем случае ремонт производится для восстановления первоначальных выгод от использования объекта (п. 15 П(С)БУ 16, п. 32 Методических рекомендаций № 561).

Пример

. Предположим, что причиненный ущерб кабельной линии оценивается в 5000 грн. и компенсируется виновным лицом. В дальнейшем сторонняя компания производит ремонт объекта, 10 % ремонтный лимит предприятием исчерпан.

 

Отражение в учете компенсации за повреждение кабельной линии и ее ремонта

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

Налоговый учет

Дт

Кт

ВД

ВР

БС

1

2

3

4

5

6

7

8

Отражение ущерба и компенсация

1

Отражен ущерб, подлежащий возмещению

375

719

5000

2

От виновного лица получены средства в кассу (на расчетный счет)

301 (311)

375

5000

5000

Ремонт кабельной линии

3

Перечислена предоплата сторонней организации за ремонт объекта

371

311

6000

4

Отражена сумма налогового кредита по НДС, уплаченному в составе стоимости проведенных работ

641

644

1000

5

Проведен ремонт объекта

91, 92

631

5000

5000

6

Списана ранее отраженная сумма налогового кредита

644

631

1000

7

Произведен взаимозачет

631

371

6000

 

Вот мы и поведали о премудростях учета в данной ситуации. Надеемся, что бухгалтер достойно справится с поставленной задачей, а в дальнейшем обстоятельства будут требовать от него отражения только прибыльных операций без какого-либо намека на ущерб.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше