Теми статей
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Ви нам писали. Пошкодження кабельної лінії — податкові та бухгалтерські нюанси

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Вересень, 2010/№ 71
Друк
Стаття

Пошкодження кабельної лінії — податкові та бухгалтерські нюанси

 

До редакції надійшов лист із проханням роз'яснити облік у такій ситуації: кабельну лінію підприємства було пошкоджено третьою особою в ході проведення нею будівельних робіт, шкоду винуватцем відшкодовано.

Звісно, ситуація неприємна, хоча її згладжує готовність винної особи компенсувати збитки. Ми, зі свого боку, додамо позитиву рекомендаціями щодо відображення цього інциденту в обліку.

Віталій СМЕРДОВ, економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор»

 

Документи статті

Закон про податок на прибуток

— Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94 р. № 334/94-ВР (у редакції від 22.05.97 р. № 283/97-ВР).

П(С)БО 16

— Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджене наказом МФУ від 31.12.99 р. № 318.

Методичні рекомендації № 561

— Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку основних засобів, затверджені наказом МФУ від 30.09.2003 р. № 561.

Інструкція № 291

— Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом МФУ від 21.12.99 р. № 291.

 

Податковий облік

Спершу визначимо, до якої

групи основних фондів у податковому обліку можна віднести кабельні лінії. Кабельні лінії є передавальними пристроями, що дає нам підстави для віднесення їх до першої групи основних фондів (п.п. 8.2.2 Закону про податок на прибуток). У нашому випадку слід розділяти дві послідовні операції — компенсацію вартості шкоди та подальший ремонт.

Компенсація шкоди

. Правила відображення сум компенсації пошкоджених основних фондів групи 1 регламентовано абзацом «а» п.п. 8.4.9 Закону про податок на прибуток. У ньому зазначено, що компенсація від винної особи збільшує валові доходи «постраждалої» сторони на дату її отримання, якщо така компенсація пов'язана з обставинами, визначеними п.п. 8.4.8 Закону про податок на прибуток. Серед обставин, перелічених у цьому підпункті, є й наш випадок: «… якщо з незалежних від платника податку обставин основні фонди (їх частина) зруйновані…».

Однак при цьому немає підстав для відображення валових витрат за

п.п. 8.4.8 Закону про податок на прибуток, оскільки ні сама лінія, ні її частина не підлягають ліквідації, вона просто підлягає ремонту. Тому балансова вартість лінії продовжує амортизуватися у звичайному режимі.

Ця операція

не обкладається ПДВ, оскільки не відповідає визначенню поставки.

Ремонт

. Облік ремонту лінії ніяк не пов'язаний з першою операцією — компенсацією шкоди — і він залежить від наявності десятивідсоткового «ремонтного» ліміту.

 

П.п. 8.7.1 Закону про податок на прибуток:

«Ремонтний» ліміт вичерпано

«Ремонтний» ліміт не вичерпано

Ремонтні витрати пропорційно збільшують вартість груп основних фондів (окремих об'єктів першої групи), ремонт яких було здійснено у звітному періоді.При цьому вартість збільшення балансової групи 1 відбувається в кварталі, наступному за кварталом закінчення ремонту

Вартість ремонту включається до складу валових витрат звітного періоду, в якому було здійснено ремонт.При цьому валові витрати відображаються за першою подією (за умови, що ремонтна організація — звичайний платник податку на прибуток): за перерахуванням передоплати або підписанням акта про проведений ремонт

 

Бухгалтерський облік

Останнє питання, з яким залишилося визначитися, — відображення наведених подій у бухгалтерському обліку.

Сума відшкодування завданої шкоди

в бухгалтерському обліку відображається у складі іншого доходу від операційної діяльності (Кт 719).

Вартість ремонту

відноситься на витрати (Дт 91, 92 залежно від цільового використання кабельної лінії), оскільки в нашому випадку ремонт проводиться для відновлення первісних вигод від її використання (п. 15 П(С)БО 16, п. 32 Методичних рекомендацій № 561).

Приклад

. Припустимо, що заподіяна шкода кабельної лінії оцінюється в 5000 грн. та компенсується винною особою. У подальшому стороння організація проводить ремонт об'єкта, 10 % ремонтний ліміт підприємством вичерпано.

 

Відображення в обліку компенсації за пошкодження кабельної лінії та її ремонту

№ з/п

Зміст господарської операції

Кореспонденція рахунків

Сума,грн.

Податковий облік

Дт

Кт

ВД

ВВ

БВ

1

2

3

4

5

6

7

8

Відображення шкоди та компенсації

1

Відображено шкоду, що підлягає відшкодуванню

375

719

5000

2

Від винної особи отримано кошти до каси (на розрахунковий рахунок)

301

(311)

375

5000

5000

Ремонт кабельної лінії

3

Перераховано передоплату сторонній організації за ремонт об'єкта

371

311

6000

4

Відображено суму податкового кредиту з ПДВ, сплаченого у складі вартості проведених робіт

641

644

1000

5

Проведено ремонт об'єкта

91, 92

631

5000

5000

6

Списано раніше відображену суму податкового кредиту

644

631

1000

7

Здійснено взаємозалік

631

371

6000

 

Ось ми і розповіли про нюанси обліку в цій ситуації. Сподіваємося, що бухгалтер гідно впорається з поставленим завданням, а в подальшому обставини вимагатимуть від нього відображення тільки прибуткових операцій без будь-якого натяку на шкоду.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі