Порядок заполнения отчета Ф4-ФСС з ТВП за 9 месяцев 2010 года

Порядок заполнения отчета Ф4-ФСС з ТВП за 9 месяцев 2010 года

 

Еще одним отчетом, который обязаны подавать ежеквартально все работодатели, является отчет по форме Ф4-ФСС з ТВП. Этот отчет предоставляется в Фонд страхования по временной потере трудоспособности и содержит информацию о начисленных и уплаченных страховых взносах, а также о расходовании средств этого Фонда социального страхования. О порядке и особенностях заполнения такого отчета за 9 месяцев 2010 года наши читатели узнают из данной статьи.

Лилия КАЛАШНИКОВА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

 

Общие положения и сроки подачи

В соответствии с

п. 7.3 Инструкции № 16 страхователи обязаны ежеквартально составлять нарастающим итогом с начала года отчет по форме Ф4-ФСС з ТВП с указанием в нем сумм начисленных и уплаченных страховых взносов и других поступлений, а также сумм, израсходованных на выплату пособия и осуществление других мероприятий, финансирование которых производится за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности (далее — Фонд).

Отчет составляется в двух экземплярах, независимо от того, производилось ли начисление заработной платы, страховых взносов в Фонд и осуществлялись ли расходы за счет страховых взносов на протяжении отчетного квартала, подписывается руководителем, главным бухгалтером и заверяется печатью страхователя. Один экземпляр отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП подается страхователем в орган Фонда по месту взятия на учет, а второй с отметкой органа Фонда о его приеме — остается в бухгалтерии страхователя.

Согласно

п. 7.5 Инструкции № 16 отчет по форме Ф4-ФСС з ТВП предоставляется ежеквартально не позднее 20-го числа следующего за отчетным периодом месяца.

В случае если предельный срок подачи отчета приходится на праздничный или выходной день, то этот срок переносится на первый рабочий день, который следует за таким праздничным или выходным днем.

Отчет по форме Ф4-ФСС з ТВП за 9 месяцев 2010 года страхователи обязаны подать не позднее 20 октября 2010 года.

В соответствии с

п.п. 7.5.1 Инструкции № 16 страхователь имеет право не позднее чем за 10 дней до окончания предельного срока подачи отчетности отослать ее по почте с уведомлением о вручении по адресу органа Фонда по месту взятия на учет.

В случае потери или порчи почтового отправления страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления о потери или порче почтового отправления обязан отослать по почте или подать лично (по его выбору) органу Фонда второй экземпляр Отчета.

Оформление указанных почтовых отправлений осуществляется согласно

Порядку оформления почтовых отправлений с вложением материалов отчетности, расчетных документов и деклараций, утвержденному постановлением КМУ от 28.07.97 г. № 799.

Далее рассмотрим порядок заполнения отдельных строк отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП.

 

Порядок заполнения отчета

Порядок заполнения отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП определен

Методическими рекомендациями № 48.

Отчет по форме Ф4-ФСС з ТВП состоит из заглавной части и шести разделов и, при необходимости, приложения к нему — формы Ф 14, которая составляется страхователем в случае получения путевок на санаторно-курортное лечение и в детские заведения оздоровления, финансируемых за счет Фонда, за каждый квартал отдельно и подается в Фонд по месту взятия страхователя на учет вместе с отчетом по форме Ф4-ФСС з ТВП. Данные в

Разделе II указываются в целых гривнях, в Разделах III — VI — в гривнях с копейками.

В

Разделе I «Середньооблікова кількість працівників в еквіваленті повної зайнятості, в том числе жінок» указываются данные о среднеучетном количестве работников в эквиваленте полной занятости за период с начала года. Данный показатель определяется в соответствии с Инструкцией № 286 и указывается в целых числах (без десятичных знаков).

Раздел II «Нарахована сума фонду оплати праці (доходу), з якої справляються страхові внески /Таблиці II, II.A/»

состоит из таблиц II и II.A.

В

таблице II «Нарахована сума фонду оплати праці (доходу), з якої справляються страхові внески» отражаются начисленные суммы фактических расходов на оплату труда наемных работников за отчетный период, которые включают расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы, прочих поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, определяемые согласно Инструкции № 5, и подлежат обложению налогом с доходов физических лиц, с которых взимаются страховые взносы.

Расходы на оплату труда наемных работников отражаются в пределах максимальной величины заработной платы, с которой взимаются взносы в фонды социального страхования. В 2010 году размер максимальной величины дохода, с которой взимаются взносы в фонды социального страхования, составляет: в январе — марте — 13035,00 грн., в апреле — июне — 13260,00 грн., в июле — сентябре — 13320,00 грн., в октябре — ноябре — 13605,00 грн., в декабре — 13830,00 грн.

В первой строке таблицы II указываются данные на начало отчетного квартала. В отчете за 9 месяцев указываются данные за полугодие.

Данные за отчетный квартал отражаются в разрезе месяцев. Фонд оплаты труда в таблице II проставляется в колонках с указанием того тарифа, который необходимо применять при начислении страховых взносов из этой суммы фонда оплаты труда.

Для страхователей, которые работают на общей системе налогообложения, сумма фонда оплаты труда наемных работников, как для начисления страховых взносов, так и для их удержания (колонки «ВСЬОГО» таблицы II) должна быть одинаковой.

В

таблице II.А «Заборгованість з виплати з/плати з урахуванням заборгованості за минулі роки /Без урахування суми невиплаченої з/плати останнього місяця звітного періоду/» указываются данные о задолженности по выплате заработной платы наемным работникам с учетом задолженности за прошлые годы. При этом сумма начисленной, но не выплаченной заработной платы последнего месяца отчетного периода в таблицу II.А не включается.

Данные

строки «На початок року» остаются без изменений на протяжении всего отчетного года.

Раздел III «Розрахунки внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (нараховано і утримано внесків) /Таблиці III.A, III/»

состоит из таблиц III.A и III.

Данные каждой графы

таблицы III.A «Розрахунки внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (нараховано і утримано внесків)» определяются путем умножения данных соответствующей графы таблицы II на размер ставки страховых взносов, указанный в заглавной части таблицы II.

Обращаем внимание: общая сумма начисленных и удержанных с начала года страховых взносов (сумма данных из двух граф на пересечении колонок «ВСЬОГО» и строки «Всього з початку року» таблицы III.A) должна соответствовать данным строки 2 таблицы III.

Таблица III «Розрахунки по коштах загальнообов'язкового державного соціального страхування»

заполняется следующим образом.

В

строке 1 «Заборгованість за страхувальником на початок року» отражается сумма задолженности страхователя, которая соответствует строке 17 отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП за прошлый год. На протяжении текущего года данные, приведенные в строке 1 отчета за первый квартал текущего года, не изменяются.

В

строке 2 «Нараховано і утримано внесків з початку року» отражается общая сумма страховых взносов начисленных и удержанных (сумма данных из граф на пересечении двух колонок «ВСЬОГО» и строки «Всього з початку року» (таблица III.A).

Строка 3.1

«Донараховано самостійно внесків» заполняется в случае самостоятельного выявления своевременно не начисленных и не уплаченных сумм страховых взносов (за прошлые годы). Самостоятельно доначисленная страхователем сумма страховых взносов, и указанная в строке 3.1 может иметь отрицательное значение.

Строка 3.2

«Донараховано самостійно пені» заполняется страхователями в случае самостоятельного начисления пени.

Строка 6 «Отримано від часткової оплати за путівки»

заполняется в случае, если страхователем в течение отчетного периода были получены путевки на санаторно-курортное лечение и в детские заведения оздоровления, финансируемые за счет средств Фонда. В данной строке указывается сумма, полученная в отчетном периоде (с начала года) в виде частичной оплаты за путевки в санаторно-курортные заведения и детские заведения оздоровления в кассу страхователя по месту работы застрахованного лица. Подробно об отражении путевок в отчете по форме Ф4-ФСС з ТВП см. статьях ««Соцстраховские» путевки» // «Налоги и бухгалтерский учет», 2010, № 55, с. 26 и «Детская оздоровительная кампания-2010» // «Налоги и бухгалтерский учет», 2010, № 49, с. 31.

Строка 9 «Отримано від Фонду з початку року»

заполняется страхователем в случае получения от Фонда денежных средств на компенсацию расходов, осуществленных страхователем и отнесенных за счет средств Фонда согласно законодательству. Строка 9 заполняется нарастающим итогом с начала года. Расшифровка суммы, указанной в строке 9, приводится в таблице «Отримано від Фонду з початку року» (III. р. 9)».

В

строке 11 «ВСЬОГО (р. 1 + … + р. 9 - р. 10)» отражается общая сумма обязательств перед Фондом.

Строка 12 «Заборгованість за Фондом на кінець звітного періоду (р. 16 - р. 11)»

заполняется, если перечисленные в Фонд и израсходованные страхователем суммы (строка 16) превышают сумму начисленных страховых взносов (строка 11).

Расшифровка показателя, приведенного в строке 12, производится страхователем в разделе VI «Розшифровка заборгованості за Фондом (III. р. 12)» Отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП.

В

строке 13 «Заборгованість за Фондом на початок року» отражается сумма задолженности Фонда, которая соответствует строке 12 отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП за прошлый год. На протяжении отчетного года данные в строке 13 должны оставаться неизменными.

В

строке 14 «Всього зараховано» отражается общая сумма расходов страхователя за отчетный период с расшифровкой по периодам: «На початок кварталу» и «За звітний квартал» с разбивкой по месяцам отчетного периода. При этом показатель строки 14 таблицы III должен быть равен показателю строки 10 таблицы IV. Расшифровка данных строки 14 раздела III по видам расходов указывается в разделе IV «Витрати за рахунок страхових внесків».

В

строке 15 «Перераховано з початку року» отражается общая сумма перечисленных страховых средств с начала года. Данные этой строки в разрезе месяцев отчетного квартала расшифровываются в таблице «Перерахування з початку року (III. р. 15)». В расшифровке приводятся данные о перечисленных страховых взносах на начало отчетного квартала и номера, даты платежных поручений и суммы, которые поступили в Фонд на протяжении отчетного квартала.

В

строке 16 «ВСЬОГО (р. 13 + … + р. 15)» отражается общая сумма перечисленных средств и зачтенных расходов.

Строка 17 «Заборгованість за страхувальником на кінець звітного періоду (р. 11 - р. 16)»

заполняется, если сумма начисленных страховых взносов и прочих поступлений в Фонд за отчетный период (строка 11) больше суммы израсходованных и перечисленных в Фонд средств (строка 16).

Расшифровка данных строки 17 приводится в Разделе V «Розшифровка заборгованості за страхувальником (III. р. 17)».

Обращаем внимание: сумма данных строк 11 и 12 должна равняться сумме данных строк 16 и 17.

В

Разделе IV «Витрати за рахунок страхових внесків» приводится информация о расходах, понесенных непосредственно страхователем на материальное обеспечение и социальные услуги.

В

строке 1 «По тимчасовій непрацездатності (за винятком допомоги по догляду за хворою дитиною або хворим членом сім'ї)» заполняются данные о количестве рабочих дней, в течение которых длилась временная нетрудоспособность работника, за исключением дней временной нетрудоспособности, оплаченных за счет средств предприятия, учреждения, организации (колонка 3), и сумме начисленного пособия за счет средств Фонда (то есть начисленная, начиная с шестого календарного дня нетрудоспособности) за отчетный период (колонка 4). Данные проставляются нарастающим итогом с начала года.

В

строке 2 «По тимчасовій непрацездатності по догляду за хворою дитиною або хворим членом сім'ї» проставляются данные о количестве рабочих дней, в течение которых работник не работал вследствие необходимости ухода за больным ребенком или больным членом семьи (колонка 3), и сумма начисленного пособия за счет средств Фонда (колонка 4). Напомним, что пособие по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком или больным членом семьи выплачивается за счет средств Фонда с первого дня нетрудоспособности.

В

строке 3 «По вагітності і пологах» согласно Методическим рекомендациям № 48 указываются данные о количестве рабочих дней, приходящихся на период декретного отпуска согласно листку нетрудоспособности (колонка 3) и сумме начисленного пособия по беременности и родам за счет средств Фонда (колонка 4). Однако в связи с тем, что расчет пособия по беременности и родам производится за календарные дни, а не за рабочие, как это было до внесения изменений в Порядок № 1266, на практике специалисты Фонда просят указывать в колонке 3 количество календарных дней, приходящихся на период отпуска по беременности и родам согласно листку нетрудоспособности.

В

строке 4 «На поховання» приводятся данные о фактах выплаченного пособия на погребение. В колонке 3 указывается количество выплат, в колонке 4 — общая сумма выплат.

В

строке 5 «ВСЬОГО (р. 1 + р. 2 + р. 3 + р. 4)» отражается общая сумма расходов страхователя на выплату материального обеспечения.

В части 2 Раздела IV

«Соціальні послуги» указываются данные о расходах, проведенных непосредственно страхователем на социальные услуги застрахованных лиц и членам их семей в порядке, установленном правлением Фонда или его отделениями.

Данные строки 10 Раздела IV соответствуют данным строки 14 Раздела III.

Раздел V «Розшифровка заборгованості за страхувальником (III. р. 17)»

заполняется в случае наличия задолженности страхователя перед Фондом на конец отчетного периода. Сумма данных строк 1 — 5 Раздела V равняется данным строки 17 Раздела III Отчета. В случае заполнения страхователем таблицы V таблица VI не заполняется.

В

строке 1 «Заборгованість по страхових коштах, строк сплати яких не настав (поточна заборгованість)» приводятся данные о сумме страховых средств, которые начислены в последнем месяце отчетного периода, но не уплачены вследствие того, что срок выплаты заработной платы, соответственно и уплаты начисленной суммы средств в Фонд, наступит в первых числах месяца, следующего за отчетным периодом.

В

строке 2 «Заборгованість, пов'язана з невиплатою заробітної плати» приводятся данные о сумме страховых взносов (за минусом начисленных расходов), начисленных на заработную плату, которая не выплачена. При этом не учитываются взносы последнего месяца, которые отражены в строке 1 таблицы V.

Данные этой строки не могут превышать величину, которая рассчитывается умножением данных о задолженности по выплате заработной платы (строка 2 табл. II.А) на страховой тариф соответствующего периода. Согласно

Закону № 2240 такая задолженность не считается недоимкой.

В

строке 4 «Прострочена заборгованість, в т. ч. при натуроплаті» приводятся данные о суммах средств Фонда, не уплаченных в установленный Законом № 2240 срок (одновременно с выплатой заработной платы или на следующий день при выплате натуроплаты), по состоянию на конец отчетного периода.

Раздел VI «Розшифровка заборгованості за Фондом (III. р. 12)»

заполняется в случае наличия задолженности Фонда перед страхователем на конец отчетного периода (строка 12 Раздела III Отчета). Поэтому, если страхователь заполнил таблицу VI, то таблица V не заполняется.

В

строке 1 «Заборгованість, що буде погашена внесками наступного звітного кварталу» отражается разница между суммой расходов и суммой страховых взносов, которая засчитывается в счет уплаты следующего квартала. Наличие данных в этой строке свидетельствует о том, что такие средства не будут возмещены Фондом.

Строка 2 «Заборгованість, яка повинна бути сплачена Фондом після прийняття звіту (абз. 2 п. 6.9 Інструкції № 16)»

заполняется, если расходы страхователя не могут быть покрыты страховыми взносами, планируемыми к уплате в следующем квартале. В данной строке страхователем указывается сумма превышения, с учетом планируемых к уплате страховых взносов в следующем квартале, которая подлежит возмещению органом Фонда после получения от страхователя отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП за прошлый квартал.

Наличие данных в этой строке означает, что орган Фонда должен перечислить указанную сумму на счет страхователя для возмещения проведенных им расходов согласно

Закону № 2240.

Сумма данных строк 1 и 2 таблицы VI равняется данным строки 12 таблицы III.

Строка 3.1 «Не відшкодовано з вини Фонду»

заполняется страхователем в случае нарушения органом Фонда при любых обстоятельствах, в том числе в результате неудовлетворительного финансового состояния, установленного пунктом 6.9 Инструкции № 16 порядка возмещения расходов, проведенных страхователем в соответствии с Законом N 2240.

Строка 3.2 «Заборгованість, пов'язана з невиплатою заробітної плати працівникам»

заполняется в случае, когда начисленные суммы пособий, отраженные в Разделе IV, фактически не выплачены страхователем (показаны в колонке 7 Раздела IV), но они превышают сумму начисленных страховых взносов и других поступлений.

В

строке 3.3 «Заборгованість пов'язана з надлишковим перерахуванням» приводится сумма, ошибочно (излишне) перечисленная на счета Фонда.

 

Числовой пример

Для заполнения отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП за 9 месяцев 2010 года приведем следующие данные:

— Иваненко болел с 1 по 12 июля 2010 года согласно предоставленному листку нетрудоспособности. Сумма больничных составила 1400,00 грн., из них 525,00 грн. — оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств предприятия (1, 2 и 5 июля 2010 года) и 875,00 грн. — пособие по временной нетрудоспособности (6, 7, 8, 9, 12 июля 2010 года);

— Кузьмина болела с 25 по 31 августа 2010 года согласно предоставленному листку нетрудоспособности. Сумма больничных составила 658,55 грн., из них 395,13 грн. — оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств предприятия (25, 26 и 27 августа 2010 года) и 263,42 грн. — пособие по временной нетрудоспособности (30 и 31 августа 2010 года);

— Паламченко с 27 августа 2010 года по 30 декабря 2010 года находится в отпуске по беременности и родам согласно предоставленному листку нетрудоспособности. Сумма декретных, начисленных в августе 2010 года, составила 12530,70 грн.;

— в июле 2010 на предприятии выполнялись работы по гражданско-правовым договорам следующими лицами;

— Красиным, работником предприятия. Сумма вознаграждения составила 2000,00 грн. Акт выполненных работ подписан 31 июля 2010 года. Сумма вознаграждения выплачена 5 августа 2010 года;

— Турским, неработником предприятия. Сумма вознаграждения составила 2000,00 грн. Акт выполненных работ подписан 31 июля 2010 года. Сумма вознаграждения выплачена 5 августа 2010 года;

— Макуха находился в ежегодном отпуске с 1 по 24 июля 2010 года. Сумма отпускных составила 1460,40 грн.;

— Шевченко находился в ежегодном отпуске с 12 июля по 4 августа 2010 года. Сумма отпускных составила 2028,24 грн., из них за июль 2010 г. — 1690,20 грн., за август 2010 года — 338,04 грн.;

— Якин находился в ежегодном отпуске с 30 августа по 22 сентября 2010 года. Сумма отпускных составила 2190,48 грн., из них за август 2010 г. — 182,54 грн., за сентябрь 2010 года — 2007,94 грн.;

— Ларин является инвалидом II группы по результатам осмотра в медико-социальной экспертной комиссии, о чем была предоставлена 28 декабря 2009 года справка по форме № 157-1/0,

утвержденной приказом Министерства здравоохранения от 19.05.2003 г. № 224. Копия справки, заверенная предприятием, хранится в личном деле работника;

— Мищенко был уволен 30 сентября 2010 года.

Суммы фактических расходов на оплату труда наемных работников, а также выплаты доходов по договорам гражданско-правового характера, за июль — сентябрь 2010 года представим в таблице.

 

Категории лиц	Июль				Август				Сентябрь
	з/пл.	б/лист	отп.	ГП дог.	з/пл.	б/лист	декрет	отп.	з/пл.	отп.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Работники
Иваненко	2227,27	1400,00	—	—	3500,00	—	—	—	3500,00	—
Красин	2100,00	—	—	2000,00	2100,00	—	—	—	2100,00	—
Кузьмина	2700,00	—	—	—	2057,14	658,55	—	—	2700,00	—
Ларин	1200,00	—	—	—	1200,00	—	—	—	1200,00	—
Мищенко	1800,00	—	—	—	1800,00	—	—	—	1800,00	—
Макуха	409,09	—	1460,40	—	1800,00	—	—	—	1800,00	—
Паламченко	3000,00	—	—	—	2571,43	—	12530,70	—	—	—
Сидоренко	2500,00	—	—	—	2500,00	—	—	—	2500,00	—
Шевченко	795,45	—	1690,20	—	2142,86	—	—	338,04	2500,00	—
Якин	2700,00	—	—	—	2442,86	—	—	182,54	736,36	2007,94
ВСЕГО	19431,81	1400,00	3150,60	2000,00	22114,29	658,55	12530,70	520,58	18836,36	2007,94
Неработники
Турский	—	—	—	2000,00	—	—	—	—	—	—

 

Для заполнения отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП обобщим необходимую информацию в таблицах.

 

База обложения взносами в Фонд страхования по временной потере трудоспособности за 9 месяцев 2010 года

Период	База для начисления страховых взносов
	ниже прожиточного минимума на трудоспособное лицо	выше прожиточного минимума на трудоспособное лицо	всего
Январь — июнь	—	142800,00	142800,00
Июль	—	22582,41	22582,41
Август	—	22634,87	22634,87
Сентябрь	—	20844,30	20844,30
Итого	—	208861,58	208861,58

 

Начислено страховых взносов за 9 месяцев 2010 года

Период	Начислено страховых взносов
	для работодателей	для застрахованных лиц
	1,4 %	0,5 %	1,0 %
Январь — июнь	1999,20	—	1428,00
Июль	316,15	—	225,82
Август	316,89	—	226,35
Сентябрь	291,82	—	208,44
Итого	2924,06	—	2088,61

 

Перечислено страховых взносов за 9 месяцев 2010 года

Период	Перечислено
Январь — июнь	3427,20
Июль	571,20
Август	541,97
Сентябрь	543,24
Итого	5083,61

 

Далее приведем фрагмент отчета по форме Ф4-ФСС з ТВП за 9 месяцев 2010 года, заполненного на основании вышеуказанных данных.