Раздел III
Строка декларации | Описание | Пункт |
1 | 2 | 3 |
III. РОЗРАХУНКИ З БЮДЖЕТОМ ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД | ||
Раздел III декларации является заключительным разделом, заполняемым плательщиком. Именно в нем указываются итоговые суммы НДС, которые либо должны быть уплачены в бюджет, либо формируют отрицательное значение и сумму возмещения. Раздел III может заполняться даже в том случае, когда в текущем периоде не было вообще никаких операций, поскольку с предыдущего периода могут переходить суммы отрицательного значения. | ||
18 | Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17) (позитивне значення) | |
В этой строке указывается положительное значение налога текущего периода в случае, если сумма налоговых обязательств текущего периода оказалась больше суммы налогового кредита. В отличие от предыдущей практики положительное и отрицательное значения не объединены в одной стр. 18 (с разграничением лишь в строках 18.1 и 18.2), а разделены в стр. 18 и 19. | 4.6.1 | |
19 | Від'ємне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 17 - рядок 9) | |
В случае если сумма налогового кредита текущего периода оказалась больше суммы налоговых обязательств, формируется отрицательное значение налога, которое отражается в этой строке (обратите внимание: показатель строки записывается без знака «минус»). Далее эта сумма переходит в стр. 20 (20.1 или 20.2) декларации этого же периода. | 4.6.2 | |
20 | Зарахування від'ємного значення різниці поточного звітного (податкового) періоду: | |
Данная строка является аналогом стр. 22 старой формы декларации. Сама стр. 20 не заполняется (проставлен знак «Х»), соответствующие показатели отражаются только в стр. 20.1 и 20.2. Как и раньше, в случае наличия налогового долга отрицательное значение прежде всего учитывается в уменьшение налогового долга по этому налогу, в том числе отсроченного или рассроченного в соответствии с нормами НКУ (п. 200.3 НКУ). В таком случае заполняется стр. 20.1. Если же налогового долга нет (или сумма отрицательного значения превышает налоговый долг), то отрицательную сумму (или неперекрытую разницу) следует перенести в состав налогового кредита следующего периода (п. 200.3 НКУ), заполнив стр. 20.2 | 4.6.3 | |
20.1 | у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість | |
Заполняется при одновременном наличии налогового долга и отрицательного значения НДС текущего периода | 4.6.3 | |
20.2 | до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду | |
В том периоде, в котором сформировалось отрицательное значение, плательщик НДС не имеет права включить ее в расчет бюджетного возмещения. Такая сумма перетекает в состав налогового кредита следующего периода и только в таком следующем периоде она может быть включена в расчет бюджетного возмещения. В периоде формирования отрицательного значения заполняется именно стр. 20.2. Следующие строки раздела III декларации за этот период не заполняются (исключение составляет случай, когда отрицательное значение сформировалось не только в текущем периоде, но и перетекает с предыдущих). | 4.6.3 | |
21 | Залишок від'ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 21.1 + рядок 21.2 + рядок 21.3): | |
Данная строка является аналогом стр. 23 старой формы декларации. | 4.6.3 | |
21.1 | значення рядка 20.2 декларації попереднього звітного (податкового) періоду | |
Вне зависимости от суммы НДС текущего периода (положительная она или отрицательная) в стр. 21.1 переносится показатель стр. 20.2 декларации за прошлый период (отрицательное значение НДС, сформировавшееся в предыдущем периоде). | 4.6.3 | |
21.2 | значення рядка 24 декларації попереднього звітного (податкового) періоду | |
Отрицательная сумма, не попавшая под возмещение в текущем периоде (например, из-за того, что она оказалась не оплаченной поставщику или в бюджет при импорте), не пропадает, а переносится на следующие периоды. В декларации текущего периода она отражается в стр. 24 и переносится именно в стр. 21.2 декларации следующего периода. В следующем периоде все будет зависеть от оплат предыдущего периода: либо эта сумма попадает в бюджетное возмещение, либо опять становится «остатком отрицательного значения», не попавшим под бюджетное возмещение и переносящимся в налоговый кредит следующего периода. Во втором случае она опять перейдет | — | |
21.3 | зменшено/збільшено залишок від'ємного значення за результатами перевірки податкового органу | |
Строка 21.3 является аналогом стр. 23.5 старой формы декларации. Заполняется она в случае, если по результатам документальной или камеральной проверки, проведенной налоговым органом, был зафиксирован факт занижения или завышения остатка отрицательного значения, включаемого после бюджетного возмещения в состав налогового кредита следующего налогового периода (строка 24). То есть эта строка заполняется в случае выявления проверяющими ошибок в показателе строки 24 декларации. | 4.6.7 | |
22 | Залишок від'ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду, за вирахуванням суми податку, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 21 - рядок 18) | |
Эта строка аналогична стр. 24 старой формы декларации. | 4.6.4 | |
23 | Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 3 Д3) (рядок 23.1 + рядок 23.2): | |
Если плательщик имеет право на возмещение, то он заполняет стр. 23 (аналог стр. 25 декларации по старой форме). НКУ, так же как и Закон об НДС, не предоставляет право выбора налогоплательщику — заполнять эту строку или нет. Если есть все основания для того, чтобы ту или иную сумму поставить на возмещение, налогоплательщик обязан это сделать. То есть, если налогоплательщик имеет оплаченное в предыдущем периоде отрицательное значение и не подпадает под ограничительные критерии п. 200.5 НКУ, он обязан заполнить стр. 23. | 4.6.5 | |
23.1 | на рахунок платника у банку | |
Данная строка является аналогом стр. 25.1 декларации по старой форме и заполняется в том случае, когда налогоплательщик выбрал вариант получения возмещения на счет. При заполнении этой строки налогоплательщик должен приложить к декларации приложение Д4 | 4.6.5 | |
23.2 | у зменшення податкових зобов'язань з податку на додану вартість наступних звітних (податкових) періодів | |
Данная строка является аналогом стр. 25.2 декларации по старой форме и заполняется в том случае, когда налогоплательщик выбрал вариант получения возмещения в счет уменьшения налоговых обязательств будущих периодов. В декларациях за следующие периоды она не отражается, однако отслеживать сумму такого возмещения нужно, поскольку если в следующих периодах появится налоговое обязательство к уплате, то его можно зачесть в счет такого возмещения | 4.6.5 | |
24 | Залишок від'ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (рядок 22 - рядок 23) (значення цього рядка переноситься до рядка 21.2 декларації наступного звітного (податкового) періоду) | |
Данная строка является аналогом стр. 26 декларации по старой форме. В ней отражается остаток отрицательного значения, который не попал под возмещение. Заполняется она в двух случаях:br> — плательщик НДС имеет отрицательное значение, но не оплатил сумму НДС поставщику или в бюджет; Иными словами, в эту строку попадают суммы из стр. 22, минуя стр. 23. В следующем периоде показатель этой строки переносится в стр. 21.2 | 4.6.6, | |
25 | Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21) | |
Эта строка является аналогом стр. 27 декларации по старой форме. В ней отражается итоговое налоговое обязательство по НДС, которое подлежит уплате в бюджет. | 4.6.8 |