Розділ III
Рядок декларації | Опис | Пункт |
1 | 2 | 3 |
III. РОЗРАХУНКИ З БЮДЖЕТОМ ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД | ||
Розділ III декларації є завершальним розділом, що заповнюється платником. Саме в ньому вказуються підсумкові суми ПДВ, які мають бути або сплачені до бюджету, або формують від’ємне значення та суму відшкодування. Розділ III може заповнюватися навіть у випадку, коли в поточному періоді не було взагалі жодних операцій, оскільки з попереднього періоду можуть переходити суми від’ємного значення. | ||
18 | Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17) (позитивне значення) | |
У цьому рядку вказується додатне значення податку поточного періоду в разі, якщо сума податкових зобов’язань поточного періоду виявилася більше суми податкового кредиту. На відміну від попередньої практики, додатне і від’ємне значення не об’єднані в одному ряд. 18 (з розмежуванням лише в рядках 18.1 і 18.2), а розділені в ряд. 18 і 19. | 4.6.1 | |
19 | Від’ємне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 17 - рядок 9) (позитивне значення) | |
Якщо сума податкового кредиту поточного періоду виявилася більше суми податкових зобов’язань, формується від’ємне значення податку, яке відображається в цьому рядку (зверніть увагу: показник рядка записується без знака «мінус»). Далі ця сума переходить до ряд. 20 (20.1 або 20.2) декларації цього ж періоду. | 4.6.2 | |
20 | Зарахування від’ємного значення різниці поточного звітного (податкового) періоду: | |
Цей рядок є аналогом ряд. 22 старої форми декларації. Власне ряд. 20 не заповнюється (проставлено знак «Х»), відповідні показники відображаються тільки в ряд. 20.1 і 20.2. Як і раніше, у разі наявності податкового боргу від’ємне значення насамперед ураховується у зменшення податкового боргу за цим податком, у тому числі відстроченого або розстроченого відповідно до норм ПКУ (п. 200.3 ПКУ). У такому разі заповнюється ряд. 20.1. Якщо ж податкового боргу немає (або сума від’ємного значення перевищує податковий борг), то від’ємну суму (або неперекриту різницю) слід перенести до складу податкового кредиту наступного періоду (п. 200.3 ПКУ), заповнивши ряд. 20.2 | 4.6.3 | |
20.1 | у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість | |
Заповнюється при одночасній наявності податкового боргу та від’ємного значення ПДВ поточного періоду | 4.6.3 | |
20.2 | до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19 - рядок 20.1) (значення цього рядка переноситься до рядка 21.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду**) | |
У тому періоді, в якому сформувалося від’ємне значення, платник ПДВ не має права включити його до розрахунку бюджетного відшкодування. Така сума переходить до складу податкового кредиту наступного періоду і лише в такому наступному періоді вона може бути включена до розрахунку бюджетного відшкодування. | 4.6.3 | |
21 | Залишок від’ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду, | |
Цей рядок є аналогом ряд. 23 старої форми декларації. | 4.6.3 | |
21.1 | значення рядка 20.2 декларації попереднього звітного (податкового) періоду | |
Незалежно від суми ПДВ поточного періоду (додатна вона чи від’ємна) до ряд. 21.1 переноситься показник ряд. 20.2 декларації за минулий період (від’ємне значення ПДВ, що сформувалося в попередньому періоді). | 4.6.3 | |
21.2 | значення рядка 24 декларації попереднього звітного (податкового) періоду | |
Від’ємна сума, що не потрапила під відшкодування в поточному періоді (наприклад, через те, що вона виявилася не сплаченою постачальнику або до бюджету при імпорті), не пропадає, а переноситься на наступні періоди. У декларації поточного періоду вона відображається в ряд. 24 і переноситься саме до ряд. 21.2 декларації наступного періоду. У наступному періоді все залежатиме від оплат попереднього періоду: або ця сума потрапляє до бюджетного відшкодування, або знову стає «залишком від’ємного значення», що не потрапив під бюджетне відшкодування та переноситься до податкового кредиту наступного періоду. | — | |
21.3 | зменшено/збільшено залишок від’ємного значення за результатами перевірки податкового органу | |
Рядок 21.3 є аналогом ряд. 23.5 старої форми декларації. Заповнюється він у разі, якщо за результатами документальної або камеральної перевірки, проведеної податковим органом, було зафіксовано факт заниження або завищення залишку від’ємного значення, що включається після бюджетного відшкодування до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (рядок 24). Тобто цей рядок заповнюється в разі виявлення перевіряючими помилок у показнику рядка 24 декларації. | 4.6.7 | |
22 | Залишок від’ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду, за вирахуванням суми податку, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 21 - рядок 18) | |
Цей рядок аналогічний ряд. 24 старої форми декларації. | 4.6.4 | |
23 | Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 3 Д3) (рядок 23.1 + рядок 23.2): | |
Якщо платник має право на відшкодування, то він заповнює ряд. 23 (аналог ряд. 25 декларації за старою формою). ПКУ так само, як і Закон про ПДВ, не надає права вибору платнику податків, заповнювати цей рядок чи ні. Якщо є всі підстави, щоб ту чи іншу суму поставити на відшкодування, платник податків зобов’язаний це зробити. Тобто, якщо платник податків має оплачене в попередньому періоді від’ємне значення і не підпадає під обмежувальні критерії п. 200.5 ПКУ, він зобов’язаний заповнити ряд. 23. | 4.6.5 | |
23.1 | на рахунок платника у банку | |
Цей рядок є аналогом ряд. 25.1 декларації за старою формою і заповнюється у випадку, коли платник податків обрав варіант отримання відшкодування «на рахунок». При заповненні цього рядка платник податків повинен додати до декларації додаток Д4 | 4.6.5 | |
23.2 | у зменшення податкових зобов’язань з податку на додану вартість наступних звітних (податкових) періодів | |
Цей рядок є аналогом ряд. 25.2 декларації за старою формою і заповнюється у випадку, коли платник податків обрав варіант отримання відшкодування «в рахунок зменшення податкових зобов’язань майбутніх періодів». У деклараціях за наступні періоди він не відображається, однак відстежувати суму такого відшкодування потрібно, оскільки якщо в наступних періодах з’явиться податкове зобов’язання до сплати, то його можна зарахувати в рахунок такого відшкодування | 4.6.5 | |
24 | Залишок від’ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається | |
Цей рядок є аналогом ряд. 26 декларації за старою формою. У ньому відображається залишок від’ємного значення, який не потрапив під відшкодування. Заповнюється він у двох випадках: Інакше кажучи, до цього рядка потрапляють суми із ряд. 22, оминаючи ряд. 23. | 4.6.6, | |
25 | Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від’ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21) | |
Цей рядок є аналогом ряд. 27 декларації за старою формою. У ньому відображається підсумкове податкове зобов’язання з ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету. | 4.6.8 |