Болезнь во время отпуска
Заболеть летом, когда на улице стоит замечательная погода, очень обидно. Вдвойне обидно заболеть летом в отпуске! Но как бы там ни было, на практике такое случается. Действующим законодательством для работников, заболевших в отпуске, предусмотрены гарантии. Какие это гарантии, как оформить, оплатить отпуск и больничный работника, читайте в данной статье.
Лилия УШАКОВА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
Документы статьи
КЗоТ
— Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.Закон № 2240 —
Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.2001 г. № 2240-III.Закон об отпусках
— Закон Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР.Инструкция № 455
— Инструкция о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденная приказом Министерства здравоохранения Украины от 13.11.2001 г. № 455.
Законом об отпусках
предусмотрено, что отпуск предоставляется работнику для восстановления трудоспособности, укрепления здоровья, а также для воспитания детей, удовлетворения собственных жизненно важных потребностей и интересов работника, его всестороннего развития. Об особенностях предоставления и оплаты отпусков мы уже рассказывали в статье «Встречаем сезон ежегодных отпусков: расчет и учет отпускных» (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 41, с. 10).Однако что делать работнику-отпускнику, если вместо того, чтобы укреплять здоровье и воспитывать детей, он лежит с температурой или ухаживает за больным ребенком? Можно ли продлить или перенести отпуск в случае болезни, и будет ли оплачен больничный?
Давайте разбираться.
Перенос и продление отпуска
Согласно
п. 1 ч. 2 ст. 80 КЗоТ и п. 1 ч. 2 ст. 11 Закона об отпусках в случае наступления временной нетрудоспособности работника, удостоверенной в установленном порядке, в период нахождения в ежегодном отпуске, такой отпуск должен быть продлен или перенесен на другой период.Аналогичным образом продлевается и переносится в случае болезни работника
дополнительный отпуск работникам, имеющим детей, который предоставляется на основании ст. 19 Закона об отпусках (ч. 7 ст. 20 Закона об отпусках).Таким образом, работник, который заболел в отпуске, сможет и поболеть, и продлить или перенести отпуск, если:
1) болезнь наступила в период
ежегодного отпуска или дополнительного отпуска работникам, имеющим детей;2) временная нетрудоспособность
удостоверена в установленном порядке.Напомним, что в соответствии с
п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона об отпусках к ежегодным отпускам относятся основной отпуск (ст. 6 Закона об отпусках), дополнительный отпуск за работу с вредными и тяжелыми условиями труда (ст. 7 Закона об отпусках), дополнительный отпуск за особый характер труда (ст. 8 Закона об отпусках), другие дополнительные отпуска, предусмотренные действующим законодательством.Другие видов отпусков
, не относящиеся к ежегодным, такие как отпуск без сохранения заработной платы, творческий отпуск, дополнительный отпуск в связи с обучением, дополнительный отпуск, предоставляемый на основании п. 22 ч. 1 ст. 20 и п. 1 ч. 1 ст. 21 Закона Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы» от 28.02.91 г. № 796-ХІІ, переносу и продлению не подлежат (см. письма Минтруда от 17.11.2006 г. № 415/13/116-06 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2007, № 69; от 18.06.2007 г. № 150/13/133-07).Относительно второго условия, а именно:
удостоверения временной нетрудоспособности в установленном порядке, отметим следующее. Пунктом 1.1 Инструкции № 455 определено, что временная нетрудоспособность работников удостоверяется листком нетрудоспособности.Лицам, у которых временная нетрудоспособность наступила вне постоянного места проживания, в частности во время нахождения в отпуске, листок нетрудоспособности
выдается по месту их временного пребывания с разрешения врача лечебно-профилактического заведения на число дней нетрудоспособности (п. 1.10 Инструкции № 455). При этом в листке нетрудоспособности работника в графе «Видачу листка непрацездатності дозволяю» в обязательном порядке должна быть подпись главного врача, удостоверенная круглой печатью заведения здравоохранения (п. 3.8 Инструкции о порядке заполнения листка нетрудоспособности, утвержденной приказом Минздрава, Минтруда, Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 03.11.2004 г. № 532/274/136-ос/1406).Следовательно,
оформленный должным образом листок нетрудоспособности является тем документом, который позволяет перенести или продлить ежегодный отпуск работника.Вместе с тем, согласно разъяснению Минтруда, представленному в
письме от 20.08.2010 г. № 233/18/99-10, в виде исключения, отпуск работника может быть продлен либо перенесен в случае, если работник предоставил справку о прохождении им в период ежегодного отпуска или дополнительного отпуска на детей обследования в специализированном лечебно-профилактическом заведении по поводу установления причинной связи заболевания с условиями труда. Такая справка выдается гражданам лечебно-профилактическим учреждением в произвольной форме на основании п. 2.17 Инструкции № 455 и заверяется подписью главного врача и печатью такого учреждения.Если нетрудоспособность работника наступила
во время отпуска, то не использованная в связи с болезнью работника часть ежегодного отпуска или дополнительного отпуска на детей предоставляется после окончания болезни, т. е. отпуск продлевается на период, равный периоду болезни.Однако
по соглашению с работодателем работник имеет право перенести не использованную в связи с болезнью часть отпуска на другой период. При этом должны соблюдаться требования ст. 12 Закона об отпусках, а именно:— основная беспрерывная часть ежегодного отпуска должна составлять не менее 14 календарных дней;
— неиспользованная часть ежегодного отпуска должна быть предоставлена работнику, как правило, до конца рабочего года, но не позднее 12 месяцев после окончания рабочего года, за который предоставляется отпуск.
Отметим, что если работник
заболел до начала отпуска, то отпуск подлежит переносу на другой срок.Далее рассмотрим, как документально оформляются продление и перенос отпуска и производится расчет отпускных.
Документальное оформление продления и переноса отпуска. Расчет отпускных
1. Если работник
заболел до начала отпуска , отпуск подлежит переносу на другой период. При этом работник не вправе в одностороннем порядке принимать решение о переносе отпуска на период, следующий сразу за днем окончания его временной нетрудоспособности. Новая дата ухода в отпуск работника устанавливается по согласию между работником и работодателем. Для этого работник обязан подать работодателю заявление о предоставлении отпуска с указанием желаемой даты начала отпуска и его продолжительности. Заявление работника передается для согласования работодателю, который проставляет на нем соответствующую резолюцию. Обращаем внимание: принимая решение о предоставлении отпуска работнику, работодатель обязан учитывать требования ст. 10 Закона об отпусках, устанавливающие перечень лиц, которым отпуск должен предоставляться в удобное для них время.В случае положительного решения работодателя о предоставлении отпуска в срок, указанный работником в заявлении, такое заявление передается в отдел кадров, где на его основании
издают приказ о переносе отпуска и вносят соответствующие изменения в график отпусков.Если до начала болезни работнику были выплачены отпускные, то их сумму нужно зачесть в счет предстоящих выплат работнику.
Перед уходом в отпуск работника на основании графика отпусков издается
приказ о предоставлении отпуска, который подписывается руководителем предприятия, после чего с ним ознакамливается под роспись работник.Расчет отпускных производится в соответствии с
Порядком № 100 исходя из выплат за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу ухода в отпуск.2. Если работник хочет продлить отпуск, т. е. по окончании болезни, наступившей во время отпуска, использовать оставшуюся не отгулянной часть отпуска, то
приказ о продлении отпуска работодателем, как правило, не издается. Согласно ст. 78 КЗоТ дни временной нетрудоспособности работника, удостоверенной в установленном порядке, в ежегодный отпуск не включаются. То есть отпуск автоматически продлевается на период, равный периоду временной нетрудоспособности работника.Несмотря на то что действующим законодательством не предусмотрена обязанность работника информировать работодателя о своей болезни в отпуске, желательно, чтобы работник все же сделал это во избежание сбоев в работе предприятия. Работодатель, в свою очередь, может предупредить работника перед уходом в отпуск, чтобы в случае наступления временной нетрудоспособности в период отпуска он сообщил ему об этом.
Что касается расчета отпускных, то в случае продления отпуска
сумма отпускных не пересчитывается независимо от того, пришлись дни, на которые продлен отпуск на тот же месяц или на следующий, но распределить отпускные по месяцам, на которые они приходятся, для целей применения налоговой социальной льготы и для сравнения с максимальной величиной базы начисления единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, нужно.3. Если работник, заболевший в период отпуска, хочет перенести не использованную в связи с болезнью часть отпуска на другой период, то он
обязан согласовать свои действия с работодателем. Для этого ему необходимо подать заявление на имя руководителя предприятия с просьбой перенести не использованную в связи с болезнью часть отпуска и указать новую дату и продолжительность отпуска. Соглашаясь на перенос неиспользованной части ежегодного отпуска и согласовывая новую дату ухода в отпуск работника, работодатель должен учитывать требования:—
ст. 10 Закона об отпусках, содержащие перечень лиц, которым отпуск должен предоставляться в удобное для них время;— ст. 12 Закона об отпусках,
о которых говорилось выше.В случае согласия работодателя на перенос неиспользованной части ежегодного отпуска издается приказ о переносе отпуска и вносятся соответствующие
изменения в график отпусков.В данном случае отпускные нужно пересчитать. Отпускные, выданные в счет неиспользованной части отпуска, засчитываются в счет предстоящих выплат. Впоследствии, при уходе работника в отпуск, отпускные рассчитываются заново
исходя из нового расчетного периода, который предшествует месяцу предоставления отпуска.
Оплата листка нетрудоспособности
В соответствии с
абзацем пятым ч. 2 ст. 35 Закона № 2240 в случае болезни работника в период пребывания в ежегодном отпуске ему предоставляется пособие по временной нетрудоспособности. То есть рассчитывать на получение больничных может работник только в случае, если в ежегодном отпуске заболел непосредственно он сам.Что касается оплаты временной нетрудоспособности
работника, наступившей в период нахождения в дополнительном отпуске на детей, то такой больничный оплачивается в таком же порядке, как и в случае болезни работника в период ежегодного отпуска. Данный вывод следует из положений ч. 1 ст. 36 Закона № 2240, указывающих на то, что пособие не предоставляется, только если работник заболел в период отпуска без сохранения заработной платы, творческого отпуска, дополнительного отпуска в связи с учебой. То есть запрета на предоставление пособия, в случае если болезнь работника наступила во время его пребывания в дополнительном отпуске на детей, нет. Подтверждается это в письме Минтруда от 19.02.2009 г. № 34/13/116-09.Основанием
для назначения пособия является выданный в установленном порядке листок нетрудоспособности (ч. 1 ст. 51 Закона № 2240). Если работник-отпускник на данном предприятии работает по совместительству, основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности будут копия листка нетрудоспособности, заверенная подписью руководителя и печатью по основному месту работы, и справка о средней заработной плате с основного места работы, справки о средней заработной плате по местам работы по совместительству (если застрахованное лицо работает на нескольких работах по совместительству).Обращаем внимание: несмотря на то, что медицинская справка, выданная в случае прохождения работником в период отпуска обследования в специализированном лечебно-профилактическом заведении по поводу установления причинной связи заболевания с условиями труда, как уже указывалось ранее, является основанием для переноса либо продления ежегодного отпуска и дополнительного отпуска на детей,
начислять пособие по временной нетрудоспособности работнику по справке нельзя .Отдельно хотелось бы остановиться на случае, когда у работника, находящегося в отпуске,
заболевает ребенок возрастом до 14 лет . Согласно п. 3.11 Инструкции № 455 в случае если работник во время ухода за больным ребенком находится в ежегодном отпуске, то листок нетрудоспособности выдается только со дня, когда такой работник должен приступить к работе. Получается, что в данной ситуации временная нетрудоспособность работника, в связи с уходом за больным ребенком, наступившая во время отпуска, не будет удостоверена в установленном порядке, как того требует п. 1 ч. 2 ст. 11 Закона об отпусках, поскольку больничный лист в этот период не выдается. Таким образом, если во время нахождения работника в ежегодном отпуске у него наступает временная нетрудоспособность в связи с необходимостью ухода за больным ребенком, отпуск не может быть перенесен или продлен. Если в нарушение норм Инструкции № 455 был выдан больничный, то он не оплачивается.В случае если после окончания отпуска работника ребенок продолжает болеть, такому работнику должен быть выдан листок нетрудоспособности, который в соответствии с
п. 1 ст. 51 Закона № 2240 является основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности. Напомним, что выплата пособия по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет производится с первого дня за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности за период, в течение которого ребенок нуждался в уходе по заключению врача, но не более чем за 14 календарных дней (часть третья ст. 35 Закона № 2240).Обращаем внимание еще на один важный момент: действующим законодательством
не установлен срок давности для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности и оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя. То есть, в случае если работник сообщил работодателю о своей болезни в отпуске через продолжительное время (несколько месяцев) и предоставил ему должным образом оформленный листок нетрудоспособности, выданный ему в установленном порядке, работодатель обязан оплатить такой больничный листок, несмотря на его несвоевременное предоставление (см. письмо Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 21.04.2010 г. № 04-29-794 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2010, № 61).Порядок назначения, расчета и начисления пособия по временной нетрудоспособности подробно был рассмотрен в статье «Соцстраховские» пособия: выплачиваем по-новому» (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 33, с. 30).
Далее на условном числовом примере рассмотрим порядок расчета больничных и отпускных и отражение их сумм в бухгалтерском учете, в случае если работник заболел в отпуске.
Числовой пример
Работник уходит в ежегодный отпуск с 01.07.2011 г. продолжительностью 24 календарных дня.
В расчетном периоде (июль 2010 года — июнь 2011 года) ему была начислена заработная плата в размере 60000 грн.
Ставка ЕСВ, установленная предприятию согласно классу профессионального риска производства, составляет 37,26 %.
Рассчитаем сумму отпускных.
Количество календарных дней, участвующих в расчете средней заработной платы:
365 - 10 = 355 (к. дн.),
где 365 — количество календарных дней в расчетном периоде,
10 — количество праздничных и нерабочих дней, приходящихся на данный расчетный период.
Среднедневная заработная плата для расчета отпускных составит:
60000 : 355 = 169,01 (грн.).
Сумма отпускных составит:
169,01 х 24 = 4056,24 (грн.).
Согласно требованиям законодательства (
ч. 3 ст. 115 КЗоТ, ч. 1 ст. 21 Закона об отпусках) отпускные были выплачены работнику за три календарных дня до начала отпуска, т. е. 27 июня 2011 года.Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по выплате отпускных представим в таблице.
Сокращения, принятые в таблице:
НДФЛ — налог на доходы физических лиц;
ЕСВ — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.
| № п/п | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | Перечислен ЕСВ (4056,24 х 37,26 : 100) | 651* | 311 | 1511,36 |
| 2 | Перечислен НДФЛ (4056,24 х 15 : 100) | 641/НДФЛ | 311 | 608,44 |
| 3 | Выплачены отпускные (4056,24 - 608,44) | 661 | 301 | 3447,80 |
| * С 04.07.2011 г. учет ЕСВ ведется на 651 субсчете. | ||||
Находясь в ежегодном отпуске, работник сообщил, что он заболел. Согласно предоставленному листку нетрудоспособности он болел с 21 по 25 июля 2011 года.
Страховой стаж работника 10 лет.
В расчетном периоде (январь — июнь 2011 года) ему была начислена заработная плата в размере 30000 грн. Количество отработанных дней в расчетном периоде — 120 раб. дн.
На предприятии установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными — суббота и воскресенье.Рассчитаем сумму больничных.
Оплате подлежат 3 рабочих дня, приходящихся на период болезни. Причем они оплачиваются за счет средств работодателя.
Определим среднюю заработную плату для расчета выплат по временной нетрудоспособности:
30000 : 120 = 250 (грн.).
Сумма оплаты трех дней временной нетрудоспособности составит:
250 х 3 = 750 (грн.).
По просьбе работника:
I вариант — ежегодный отпуск был продлен на 4 календарных дня, приходящихся на период временной нетрудоспособности (с 26 по 29 июля 2011 года);
II вариант — после окончания временной нетрудоспособности на основании заявления работника и приказа руководителя неиспользованная в связи с болезнью часть отпуска (4 календарных дня с 21 по 24 июля 2011 года) была перенесена на август 2011 года (с 25 по 28 августа 2011 года).
I вариант.
В связи с тем, что отпуск работнику был продлен, сумма отпускных не пересчитывается. Четыре календарных дня, на которые продлен отпуск, пришлись на июль 2011 года. Таким образом, в июле 2011 года работодатель начислит работнику отпускные за 24 календарных дня (за периоды с 01 по 20 июля 2011 года и с 26 по 29 июля 2011 года) и больничные за 3 рабочих дня (21, 22 и 25 июля 2011 года).Обращаем внимание: несмотря на то, что на основании листка нетрудоспособности работодатель оплачивает рабочие дни, приходящиеся на период болезни,
отпуск продлевается (как в рассматриваемой ситуации) или переносится на количество календарных дней болезни, совпавших с периодом отпуска.В бухгалтерском учете данные операции необходимо отразить следующим образом.
| № п/п | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Начислены отпускные | 471 | 661 | 4056,24 |
| 2 | Начислены больничные | 92 | 661 | 750,00 |
| 3 | Произведены начисления ЕСВ | |||
| — на сумму отпускных (4056,24 х 37,26 : 100) | 471 | 651 | 1511,36 | |
| — на сумму больничных (750 х 33,2 : 100) | 92 | 651 | 249,00 | |
| 4 | Удержан ЕСВ |
|
|
|
| — с суммы отпускных (4056,24 х 3,6 : 100) | 661 | 651 | 146,02 | |
| — с суммы больничных (750 х 2 : 100) | 661 | 651 | 15,00 | |
| 5 | Удержан НДФЛ с суммы отпускных и больничных ((4056,24 - 146,02 + 750 - 15) х 15 : 100) | 661 | 641/НДФЛ | 696,78 |
| 6 | Перечислен ЕСВ в части начислений с суммы больничных* | 651 | 311 | 249,00 |
| 7 | Перечислен ЕСВ в части удержаний | |||
| — с суммы отпускных | 651 | 311 | 146,02 | |
| — с суммы больничных | 651 | 311 | 15,00 | |
| 8 | Перечислен НДФЛ (696,78 - 608,44) | 641/НДФЛ | 311 | 88,34 |
| 9 | Выплачена работнику сумма, причитающаяся на руки (4056,24 - 146,02 + 750 - 15 - 696,78 - 3447,80) | 661 | 301 | 500,64 |
| * ЕСВ в части начислений на сумму отпускных (1511,36 грн.) был уплачен при выплате отпускных работнику перед уходом в отпуск. | ||||
II вариант.
В случае переноса не использованной в связи с болезнью части отпуска на август 2011 года работодатель должен будет в июле 2011 года начислить работнику отпускные за 20 календарных дней (с 01 по 20 июля 2011 года), больничные за 3 рабочих дня (21, 22 и 25 июля 2011 года) и заработную плату за 4 рабочих дня (с 26 по 29 июля 2011 года).Рассчитаем сумму отпускных за 20 календарных дней отпуска:
169,01 х 20 = 3380,20 (грн.).
Согласно штатному расписанию оклад работника в июле 2011 года составляет 5000 грн.
Заработная плата за отработанные дни июля 2011 года составит:
5000 : 21 х 4 = 952,38 (грн.),
где 21 — количество рабочих дней в июле 2011 года согласно графику работы предприятия.
Операции по начислению и выплате зарплаты, отпускных и больничных в июле 2011 года представим в таблице.
| № п/п | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Начислена зарплата за июль 2011 года | 92 | 661 | 952,38 |
| 2 | Начислены отпускные | 471 | 661 | 3380,20 |
| 3 | Начислены больничные | 92 | 661 | 750,00 |
| 4 | Произведены начисления ЕСВ | |||
| — на сумму зарплаты (952,38 х 37,26 : 100) | 92 | 651 | 354,86 | |
| — на сумму отпускных (3380,20 х 37,26 : 100) | 471 | 651 | 1259,46 | |
| — на сумму больничных (750 х 33,2 : 100) | 92 | 651 | 249,00 | |
| 5 | Удержан ЕСВ | |||
| — с суммы зарплаты и отпускных ((952,38 + 3380,20) х 3,6 : 100) | 661 | 651 | 155,97 | |
| — с суммы больничных (750 х 2 : 100) | 661 | 651 | 15,00 | |
| 6 | Удержан НДФЛ с суммы зарплаты, отпускных и больничных ((952,38 + 3380,20 - 155,97 + 750 - 15) х 15 : 100) | 661 | 641/НДФЛ | 736,74 |
| 7 | Перечислен ЕСВ в части начислений | |||
| — с суммы зарплаты и отпускных (354,86 + 1259,46 - 1511,36*) | 651 | 311 | 102,96 | |
| — с суммы больничных | 651 | 311 | 249,00 | |
| 8 | Перечислен ЕСВ в части удержаний | |||
| — с суммы зарплаты и отпускных | 651 | 311 | 155,97 | |
| — с суммы больничных | 651 | 311 | 15,00 | |
| 9 | Перечислен НДФЛ (736,74 - 608,44*) | 641/НДФЛ | 311 | 128,30 |
| 10 | Выплачена работнику сумма, причитающаяся на руки (952,38 + 3380,20 + 750 - 155,97 - 15 - 736,74 - 3447,80) | 661 | 301 | 727,07 |
| *Перечислен при выплате отпускных. | ||||
Далее рассчитаем сумму отпускных, приходящихся на август 2011 года.
В соответствии с условием примера в августе 2011 года работник пойдет в отпуск на 4 календарных дня (с 25 по 28 августа 2011 года).
Расчетным периодом в данном случае является август 2010 года — июль 2011 года.
Общий доход, начисленный работнику в расчетном периоде, составит 60085,58 грн.
Количество календарных дней без учета праздничных и нерабочих дней, приходящихся на расчетный период, — 355 календарных дней (365 - 10).
Средняя зарплата составит:
60085,58 : 355 = 169,26 (грн.).
Сумма отпускных за 4 календарных дня составит:
169,26 х 4 = 677,04 (грн.).
В бухгалтерском учете начисление и выплата отпускных отражаются в общем порядке.
Уверены, что с помощью материала данной статьи наши читатели с легкостью справятся с начислением и выплатой больничных и отпускных в случае если временная нетрудоспособность работника наступила в период его ежегодного отпуска.
