Прочие изменения
1. Акцизный налог.
Со следующего года до 182 евро за тонну будут повышены ставки акцизного налога на отдельные нефтепродукты из перечня, приведенного в п.п. 215.3.4 НКУ, в частности, на легкие дистилляты (коды УКТ ВЭД 2710 11 11 00 и 2710 11 15 00), уайт-спирит (код 2710 11 21 00), средние дистилляты (коды 2710 19 11 00 и 2710 19 15 00), прочий керосин (код 2710 19 25 00) и прочие средние дистилляты (код 2710 19 29 00).Кроме того, с начала 2012 года заработают новые
пп. 229.4 и 229.5 НКУ, устанавливающие особенности налогообложения нефтепродуктов, произведенных в Украине, а также ввезенных в Украину, которые будут использоваться в качестве сырья для химической промышленности. Такие нефтепродукты по перечню, приведенному соответственно в п.п. 229.4.1 и 229.5.1 этого Кодекса, могут быть реализованы/ввезены по нулевой ставке/без уплаты акцизного налога. В случае их использования в качестве сырья для производства в химической промышленности органы ГНС будут осуществлять контроль за их целевым использованием, для чего на предприятиях-производителях предусмотрено введение налоговых постов.Законом № 3609
прописан механизм выдачи авалированных налоговых векселей субъектом хозяйствования — производителем, использующим такие нефтепродукты в качестве сырья в химической промышленности. Налоговый вексель выдается до получения нефтепродуктов либо при их ввозе на сумму неуплаченного при получении/ввозе акцизного налога на срок не более 90 календарных дней. Такой вексель считается погашенным в случае документального подтверждения факта целевого использования нефтепродуктов исключительно как сырья для производства в химической промышленности. В случае нецелевого использования полученного/ввезенного сырья с субъектов хозяйствования взимается штраф, который исчисляется исходя из объемов использованных не по назначению нефтепродуктов и соответствующей ставки акцизного налога, увеличенной в 1,5 раза.2. Сбор за первую регистрацию транспортного средства
. К установленным с начала этого года правилам исчисления транспортного сбора, которые достаточно подробно описаны в статье «Транспортный сбор вместо транспортного налога: что изменилось?» («Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 15), Закон № 3609 добавил совсем немного:— дополнительно
определена база обложения этим сбором в отношении прочих колесных транспортных средств (КТС) по объему цилиндров двигателя в куб. см. О каких именно КТС идет речь, в Законе не уточняется;—
установлена ставка транспортного сбора для этих же прочих КТС, которые не указаны в пп. 234.1.1 — 234.1.8 НКУ, в размере 5 грн. за 100 куб. см объема цилиндров двигателя.Эти изменения вступают в силу со дня, следующего за днем опубликования
Закона № 3609.3. ФСН
. Изменения, внесенные в НКУ по этому налогу, затрагивают в первую очередь многочисленную армию его плательщиков, которая теперь достаточно существенно пополнится за счет субъектов хозяйствования, выращивающих цветы на угодьях, принадлежащих сельскохозяйственному товаропроизводителю на праве собственности или предоставленных ему в пользование. Для таких субъектов хозяйствования наконец-то снят запрет на то, чтобы в составе дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, доход от реализации срезанных цветов составлял более 50 %. Думаем, обрадуются и производители мехового сырья — им тоже можно быть плательщиками ФСН без соблюдения указанного процентного ограничения по объему дохода от реализации такого сырья в общем объеме дохода, полученного от продажи сельхозпродукции собственного производства (см. п.п. 301.6.1 НКУ).Долгожданным послаблением режима уплаты ФСН можно считать изменение, внесенное в
п.п. 301.6.2 НКУ, — благодаря ему субъекты хозяйствования — плательщики этого налога получили право на реализацию подакцизных товаров (например, пива и прочей алкогольной продукции), что раньше категорически запрещалось.Посредством внесения изменений в
п.п. 301.6.3 НКУ теперь однозначно прописана дата, по состоянию на которую у потенциального плательщика ФСН не должно быть налогового долга, за исключением безнадежного налогового долга, возникшего в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств). Теперь наличие такого долга будет проверяться по состоянию на 1 января базового (отчетного) года и в случае его подтверждения лицо не сможет претендовать на регистрацию плательщиком этого налога.По аналогии с нововведениями, затронувшими порядок предоставления налоговых деклараций по плате за землю (о них шла речь выше), сельскохозяйственные товаропроизводители тоже будут
подавать налоговую декларацию на текущий год не позднее 20 февраля текущего года.И наконец, отметим принципиальное новшество, касающееся
порядка исчисления дохода сельскохозяйственного товаропроизводителя, полученного от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки. Теперь в этот доход включаются доходы, полученные, в частности, от реализации продукции рыбоводства, выловленной (собранной), разведенной, выращенной во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах), и продуктов ее переработки не только на собственных предприятиях, но и на арендованных производственных мощностях.Обращаем внимание, что все перечисленные новшества в отношении фиксированного сельхозналога вступили в силу одновременно со вступлением в силу самого
Закона № 3609, т. е. с 06.08.2011 г.4. Хмелесбор.
С 1 августа 2011 г. ставка этого сбора, установленная сегодня ст. 3 Закона Украины «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» от 09.04.99 г. № 587-ХIV в размере 1 % от объекта налогообложения, повышается до 1,5 %. Напомним, что объектом налогообложения сбором является выручка — товарооборот, полученный на всех этапах реализации в оптово-розничной торговой сети и сети общественного питания алкогольных напитков и пива, в том числе по операциям, не предусматривающим оплаты в денежной форме (ст. 2 указанного Закона).В связи с более поздним, чем, видимо, ранее предполагалось, опубликованием
Закона № 3609 обращаем внимание, что повышенную ставку хмелесбора было бы логично применять не с 1, а с 5 августа, т. е. с даты его опубликования. Надеемся, что в таком же ключе подойдут к этому вопросу и налоговики, а заодно разъяснят и особенности заполнения отчетности по этому сбору за август текущего года в связи с существованием двух разных ставок в течение одного периода.Но не исключаем, что налоговики не будут отделять хмелесбор от других налогов и предпишут во всех случаях буквально руководствоваться датами, определенными в
Законе в отношении вступления в силу его норм, без оглядки на дату опубликования.5. РРО
. Совсем недавно мы публиковали приказ ГНАУ от 31.03.2011 г. № 185 «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты ГНА Украины» (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 51), а также приказ Минфина от 29.06.2011 г. № 782 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 55), которым указанный приказ ГНАУ был отменен. Может, оно и к лучшему, поскольку Закон № 3609 изменяет те положения Закона об РРО и Закона № 2756, во исполнение которых этот приказ был разработан.Напомним, что одно из них касалось перспективного внедрения новых электронных форм для РРО, которые по сути своей являются
копиями расчетных документов и фискальных отчетных чеков. Подача таких документов по проводным или беспроводным каналам связи должна была стать обязанностью для пользователей РРО начиная с 2012 года. Исключение делалось только для физлиц-предпринимателей, которые имеют 3 и менее РРО в одном пункте продажи.Закон № 3609
достаточно существенно подкорректировал прежние планы законодателей в отношении предоставления информации в электронном виде в органы ГНС об операциях, проведенных через РРО. Так, теперь исключения в отношении физлиц-предпринимателей, которые имеют 3 и менее РРО в одном пункте продажи, уже нет. Обязанность подачи по проводным и беспроводным каналам связи электронных копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков предусматривается для субъектов хозяйствования, использующих РРО, которые создают контрольную ленту в электронной форме, или электронные контрольно-кассовые регистраторы, которые создают контрольную ленту в печатном виде. Если же в обиходе субъектов хозяйствования применяются РРО, которые создают контрольную ленту в печатном виде, то им в электронной форме придется подавать только сводную информацию об объеме расчетных операций, выполненных в наличной и/или безналичной форме, или об объеме операций по купле-продаже иностранной валюты, содержащуюся в их фискальной памяти.Отчетность по РРО в бумажном виде теперь будет подаваться только в том случае, если
Закон об РРО (точнее, его п. 7 ст. 3) не предусматривает необходимости подавать налоговикам информацию по проводным или беспроводным каналам связи. Хотя, честно говоря, для нас осталось загадкой, кого именно законодатель хотел видеть в качестве респондентов бумажной отчетности по РРО.И последнее.
Отодвинуто начало применения штрафных санкций в размере 170 грн. за неподачу электронных документов — с 1 января на 1 июля будущего года. При этом за любое (по числу повторений) нарушение в течение I полугодия 2012 года, а также за первое нарушение, допущенное и выявленное в течение II полугодия такая санкция применяться не будет. А вот за повторное нарушение, выявленное во II полугодии (даже если оно было допущено до 1 июля), штрафная санкция должна применяться в полном размере (об этом будет прописано в п. 9 ст. 17 Закона об РРО в результате изменений, внесенных Законом № 3609 в Закон № 2756).
