Почта редакции. Исправляем расходы текущего периода, зависящие от исправляемых показателей прошлогодней декларации

В избранном В избранное
Печать
Редакция НиБУ
Налоги и бухгалтерский учет Декабрь, 2011/№ 96
Ответы на вопросы

Исправляем расходы текущего периода, зависящие от исправляемых показателей прошлогодней декларации

 

Нужно ли пересчитывать расходы 2011 года, которые зависят от показателей дохода (прибыли) прошлого года, если по этим показателям выявлена и исправляется ошибка?

(г. Донецк)

 

В

разделе III НКУ, как и ранее в Законе о налоге на прибыль, для отнесения тех или иных сумм в состав расходов установлены определенные ограничения. Так, в некоторых случаях при определении таких сумм налогоплательщикам нужно ориентироваться на размер налогооблагаемой прибыли или дохода (выручки) за предыдущий год (см. таблицу).

 

Расходы текущего периода, которые зависят от прибыли или дохода (выручки) предыдущего года

Расходы

Ограничение, %

Расчетный показатель предыдущего года

1

2

3

Расходы на приобретение у нерезидента услуг (работ) по консалтингу, маркетингу, рекламе или начисление в пользу нерезидента роялти

Не более 4 %

Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)*

* В 2011 году для определения дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) следует ориентироваться на значение строки 01.1 декларации по налогу на прибыль за 2010 год (форма утверждена приказом № 143), а в 2012 году — на сумму значений строки 01.1 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2011 года, форма которой утверждена приказом № 143, и строки 02 декларации по налогу на прибыль за ІІ — IV кварталы 2011 года, форма которой утверждена приказом № 114 (см. консультацию налоговиков, размещенную в разделе 110.07.21 Единой базы налоговых знаний на сайте ГНАУ:

www.sta.gov.ua).

Суммы средств или стоимость товаров (работ, услуг), добровольно перечисленные (переданные) в течение года в Государственный бюджет Украины или в бюджеты местного самоуправления, в неприбыльные организации

Не более 4 %

Налогооблагаемая прибыль**

Суммы средств, перечисленные работодателями первичным профсоюзным организациям на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу, предусмотренные коллективными договорами (соглашениями) в соответствии с Законом Украины «О профсоюзных организациях, их правах и гарантиях деятельности»

Не более 10 %

Налогооблагаемая прибыль**

Суммы средств, перечисленные предприятиями всеукраинских объединений лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, на которых работает по основному месту работы не менее 75 % таких лиц, этим объединениям для ведения благотворительной деятельности

Не более 10 %

Налогооблагаемая прибыль**

Суммы денежных средств или стоимость имущества, добровольно перечисленные/переданные для целевого использования с целью охраны культурного наследия учреждениям науки, образования, культуры, заповедникам, музеям, заповедникам-музеям

Не более 10 %

Налогооблагаемая прибыль**

Суммы денежных средств или стоимости имущества, добровольно перечисленные/переданные в пользу резидентов для целевого использования с целью производства национальных фильмов (в том числе анимационных) и аудиовизуальных произведений

Не более 10 %

Налогооблагаемая прибыль**

** В 2011 году для определения налогооблагаемой прибыли следует ориентироваться на значение строки 11 декларации по налогу на прибыль за 2010 год по форме, утвержденной приказом № 143, а в 2012 году — на сумму значений строки 11 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2011 года, форма которой утверждена приказом № 143, и строки 07 декларации по налогу на прибыль за ІІ — IV кварталы 2011 года, форма которой утверждена приказом № 114.

 

Как видим, самостоятельное выявление в текущем налоговом периоде ошибки, допущенной в показателях прибыли предприятия предыдущего отчетного года, вызывает необходимость корректировки также и суммы ориентированных на нее сумм, включаемых в состав расходов в текущем налоговом периоде.

То есть, например, если плательщик в текущем периоде

самостоятельно корректирует прошлогоднюю прибыль, то ему одновременно следует откорректировать и величину отраженных текущих расходов, рассчитанную исходя из такой ошибочной прибыли, и если прибыль оказалась завышенной, то завышенными следует признать и соответствующие расходы.

Причем справедливости ради нужно признать, что корректировке подлежат расходы как в сторону уменьшения (при уменьшении суммы прошлогодней прибыли), так и в сторону увеличения (при доначислении налогоплательщиком суммы налогооблагаемой прибыли в результате самостоятельно выявленной ошибки).

 

Наталия Дзюба, экономист-аналитик

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить