Льготы по НДС в Налоговом кодексе (продолжение)
В одном из предыдущих номеров (см. «Налоги и бугалтерский учет», 2011, № 9, с. 15) мы начали обзор тех изменений, которые произошли в составе льгот по НДС в связи со вступлением в силу Налогового кодекса. Продолжим рассмотрение операций, освобожденных от обложения НДС и облагаемых по нулевой ставке.
Александр ЗОЛОТУХИН, консультант газети «Налоги и бухгалтерский учет»
Оставшиеся льготы (с изменениями и без)
№ п/п | Согласно Закону об НДС | Согласно Налоговому кодексу |
1 | 2 | 3 |
41 | Поставка и ввоз на таможенную территорию Украины товаров/услуг, предусмотренных для собственных нужд дипломатических представительств и т. п. | |
(п. 5.3 Закона) | В случае дальнейшей поставки (продажи) на таможенной территории Украины транспортных средств, ввезенных с освобождением от налогообложения в соответствии с нормами этого подпункта, НДС уплачивается лицом, указанным в абз. 3 п.п. 3 п. 180.1 НКУ, не позднее дня такой поставки (п. 197.2 НКУ) | |
42 | Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров морского промысла (рыба, млекопитающие, моллюски, ракообразные, водные растения и т. п. в охлажденном, соленом, мороженом, консервированном виде, переработанные в муку или другую продукцию), добытых (выловленных, произведенных) судами, зарегистрированными в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины | |
Операции по дальнейшей поставке указанных товаров любыми лицами облагаются налогом в общем порядке | Операции по дальнейшей поставке указанных товаров юридическими лицами — судовладельцами или фрахтовщиками облагаются налогом в общем порядке, установленном НКУ | |
43 | Ввоз (импорт, реимпорт) товаров на таможенную территорию Украины | |
Льготой охватывались исключительно операции, указанные в пп. 5.1.7 и 5.1.24, п. 5.3 Закона. | Освобождение от налогообложения на эти операции распространяется (п. 197.4 НКУ) | |
44 | Операции по ввозу на таможенную территорию Украины культурных ценностей по кодам согласно | |
в отношении ценностей, ввозимых с целью их дальнейшей передачи музеям, галереям, выставочным центрам, архивам, учреждениям культуры или образования, находящимся в государственной или коммунальной собственности | (п. 197.7 НКУ) | |
45 | Операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины | |
(п. 5.15 Закона) | Поставка услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением) | |
В настоящий момент НКУ прямо определяет, что под льготу подпадают услуги, связанные с транзитной перевозкой (перемещением) пассажиров и грузов. Ранее такие выводы приходилось обосновывать ссылкой на письмо ГНАУ от 31.07.2009 г. № 9177/5/16-1517 № 16397/7/16-1517. | ||
46 | Операции по поставке услуг, которые предоставляются иностранным судам и отечественным судам, осуществляющим международные перевозки пассажиров, их багажа и грузов, и оплачиваются ими в соответствии с законодательством Украины портовыми сборами | |
(п. 5.16 Закона) | (п. 197.9 НКУ) | |
47 | Временный ввоз на таможенную территорию Украины | |
товаров по перечню, определенному ст. 206 Таможенного кодекса Украины, и воздушных судов, ввозимых на таможенную территорию Украины по договорам оперативного лизинга. | Полное условное освобождение применяется в случае: | |
48 | Ввоз на таможенную территорию Украины оборудования, работающего на возобновляемых источниках энергии и т. п., оборудования и материалов для производства альтернативных видов топлива и т. п. | |
оборудования, работающего на нетрадиционных видах топлива; | оборудования и материалов для производства энергии из возобновляемых источников энергии | |
49 | Ввоз на таможенную территорию Украины материалов, оборудования и комплектующих, используемых: | |
для производства оборудования, работающего на нетрадиционных и возобновляемых источниках энергии, которое производит альтернативные виды топлива, кроме биологических видов топлива | в производстве альтернативных видов топлива или производстве энергии из возобновляемых источников энергии (п.п. 197.16.2 НКУ) | |
50 | Ввоз на таможенную территорию Украины природного газа | |
в соответствии с внешнеэкономическими контрактами (п.п. 5.18.5 Закона) | по коду согласно УКТ ВЭД 2711 21 00 00 | |
51 | Операции банков и других финансовых учреждений по поставке (продаже, отчуждению иным способом) имущества, которое передано физическими лицами, а также субъектами предпринимательской деятельности — частными предпринимателями и другими лицами, не являющимися плательщиками налога, в залог, в том числе ипотеку, и на которое было обращено взыскание | |
(п. 5.19 Закона) | (п. 197.12 НКУ) | |
52 | Операции банков по продаже (передаче) или приобретению обязательств по депозитам (вкладам) | |
(п. 5.20 Закона) | (п. 197.13 НКУ) | |
53 | Давальческое сырье, вывозимое с таможенной территории Украины украинским заказчиком, при условии соблюдения всех требований таможенного режима переработки за пределами таможенной территории Украины, налогом не облагается. | |
(п. 11.9 Закона) | (ст. 205 НКУ) | |
54 | Временно, до 1 января 2016 года, субъекты самолетостроения, подпадающие под действие норм ст. 2 Закона Украины «О развитии самолетостроительной промышленности», освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость (по прямо перечисленным операциям) | |
(п. 11.34 Закона) | (п. 4 подразд. 2 | |
55 | Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по импорту товаров, определенных п. «о» ч. 1 ст. 19 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе», а также операции по поставке этих товаров переработчикам, издательствам и предприятиям полиграфии на территории Украины | |
(п. 11.37 Закона) | (п. 7 подразд. 2 | |
56 | Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и поставке услуг в издательской деятельности, деятельности по изготовлению и распространению издательствами, издательскими организациями, предприятиями полиграфии, распространителями книжной продукции, произведенной в Украине, операции по производству и/или поставке бумаги и картона, произведенных в Украине для изготовления книжной продукции, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий украинского производства, а также операции по поставке книжной продукции, произведенной в Украине, кроме рекламы, услуг по размещению материалов рекламного и эротического характера и изданий рекламного и эротического характера | |
(п. 11.38 Закона) | (п. 6 подразд. 2 | |
57 | Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и поставке услуг субъектами предпринимательской деятельности — резидентами Украины, которые одновременно осуществляют издательскую деятельность, деятельность по изготовлению, распространению книжной продукции и производству бумаги и картона. При этом доход такого субъекта предпринимательской деятельности, полученный от издательской деятельности, деятельности по изготовлению, распространению книжной продукции и производству бумаги и картона, должен составлять не менее 100 процентов общей суммы его дохода за первый отчетный (налоговый) период со времени создания такого субъекта предпринимательской деятельности или не менее | |
(п. 11.40 Закона) | (п. 5 подразд. 2 | |
58 | В течение действия международных договоров Украины, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, по вопросам космической деятельности по созданию космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позднее 1 января 2015 года, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость прямо перечисленные операции | |
(п. 11.47 Закона) | (п. 3 подразд. 2 | |
59 | До 1 сентября 2012 года налог на добавленную стоимость не взимается при ввозе на таможенную территорию Украины предметов под таможенным режимом импорта (реимпорта), которые освобождаются от обложения ввозной таможенной пошлиной согласно нормам п. «щ2» ст. 19 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе» | |
(п. 11.48 Закона) | (п. 9 подразд. 2 | |
Операции, подлежащие налогообложению по нулевой ставке | ||
60 | Поставка товаров для заправки (дозаправки) и обеспечения космических кораблей или спутников Земли | |
(п.п. 6.2.1 Закона) | и космических ракетных носителей | |
61 | Услуги по международной перевозке пассажиров, грузов и т. п., а именно: | |
пассажиров, их багажа и грузов автомобильным транспортом, а также поставка международных отправлений любым видом транспорта на отрезке от пункта (места) их таможенного оформления до пункта назначения (доставки) за пределами государственной границы Украины, между пунктами, находящимися за пределами государственной границы Украины, а также от пункта их отправления (приема для перевозки) за пределами государственной границы Украины до пункта (места) их таможенного оформления на территории Украины; | пассажиров, багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом. | |
62 | Экспорт товаров (сопутствующих услуг), операции по поставке которых освобождены от налогообложения на таможенной территории Украины | |
Нулевая ставка не применяется (кроме пп. 5.1.2, 5.1.7 и п. 5.2 Закона об НДС), а также для транспортных средств, которые отправлялись под таможенным режимом переработки за пределы таможенной границы Украины с целью их ремонта и возвращаются на таможенную территорию Украины для их дальнейшего свободного обращения. То же касается товаров (сопутствующих услуг), операции по поставке которых не считаются объектом налогообложения согласно п. 3.2 Закона об НДС (п. 6.3 Закона) | Применяется нулевая ставка (п. 195.2 НКУ). Экспорт, в отношении которого ранее не применялась нулевая ставка, согласно НКУ теперь является «нулевым». | |
63 | Перерабатывающие предприятия не перечисляют в бюджет сумму НДС за реализованные ими молоко и молочную продукцию, мясо и мясопродукты, а направляют | |
на выплату дотации сельскохозяйственным товаропроизводителям за проданные ими перерабатывающим предприятиям молоко и мясо в живом весе (п. 11.21 Закона) | в специальный фонд госбюджета. Льгота действует до 01.01.2015 г. и распространяется также на молочное сырье и другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясокостная мука) |