Льготы по НДС в Налоговом кодексе (продолжение)

№ п/п

Согласно Закону об НДС

Согласно Налоговому кодексу

1

2

3

41

Поставка и ввоз на таможенную территорию Украины товаров/услуг, предусмотренных для собственных нужд дипломатических представительств и т. п.

(п. 5.3 Закона)

В случае дальнейшей поставки (продажи) на таможенной территории Украины транспортных средств, ввезенных с освобождением от налогообложения в соответствии с нормами этого подпункта, НДС уплачивается лицом, указанным в абз. 3 п.п. 3 п. 180.1 НКУ, не позднее дня такой поставки (п. 197.2 НКУ)

42

Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров морского промысла (рыба, млекопитающие, моллюски, ракообразные, водные растения и т. п. в охлажденном, соленом, мороженом, консервированном виде, переработанные в муку или другую продукцию), добытых (выловленных, произведенных) судами, зарегистрированными в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины

Операции по дальнейшей поставке указанных товаров любыми лицами облагаются налогом в общем порядке
(п. 5.4 Закона)

Операции по дальнейшей поставке указанных товаров юридическими лицами — судовладельцами или фрахтовщиками облагаются налогом в общем порядке, установленном НКУ
(п. 197.3 НКУ)

43

Ввоз (импорт, реимпорт) товаров на таможенную территорию Украины

Льготой охватывались исключительно операции, указанные в пп. 5.1.7 и 5.1.24, п. 5.3 Закона.
Другие операции, указанные в ст. 5 Закона, осуществленные в режиме импорта, реимпорта, от налогообложения не освобождались
(п. 5.5 Закона)

Освобождение от налогообложения на эти операции распространяется (п. 197.4 НКУ)

44

Операции по ввозу на таможенную территорию Украины культурных ценностей по кодам согласно
УКТ ВЭД 9701 10 00 00, 9701 90 00 00, 9702 00 00 00, 9703 00 00 00, 9704 00 00 00, 9705 00 00 00,
9706 00 00 00, изготовленных 50 и более лет тому назад

в отношении ценностей, ввозимых с целью их дальнейшей передачи музеям, галереям, выставочным центрам, архивам, учреждениям культуры или образования, находящимся в государственной или коммунальной собственности
(п. 5.14 Закона)

(п. 197.7 НКУ)

45

Операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины

(п. 5.15 Закона)

Поставка услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением)
(п. 197.8 НКУ)

В настоящий момент НКУ прямо определяет, что под льготу подпадают услуги, связанные с транзитной перевозкой (перемещением) пассажиров и грузов. Ранее такие выводы приходилось обосновывать ссылкой на письмо ГНАУ от 31.07.2009 г. № 9177/5/16-1517 № 16397/7/16-1517.

46

Операции по поставке услуг, которые предоставляются иностранным судам и отечественным судам, осуществляющим международные перевозки пассажиров, их багажа и грузов, и оплачиваются ими в соответствии с законодательством Украины портовыми сборами

(п. 5.16 Закона)

(п. 197.9 НКУ)

47

Временный ввоз на таможенную территорию Украины

товаров по перечню, определенному ст. 206 Таможенного кодекса Украины, и воздушных судов, ввозимых на таможенную территорию Украины по договорам оперативного лизинга.
КМУ имеет право продлевать срок, определенный Таможенным кодексом
(п. 5.17 Закона)

Полное условное освобождение применяется в случае:
 — временного ввоза на таможенную территорию Украины и дальнейшего вывоза товаров в соответствии с Таможенным кодексом Украины и приложениями B.1 — b.9, C, D к Конвенции о временном ввозе;
 — временного ввоза на таможенную территорию Украины и дальнейшего вывоза воздушных судов, ввозимых на таможенную территорию Украины украинскими авиакомпаниями по договорам оперативного лизинга;
 — временного вывоза товаров с таможенной территории Украины и их дальнейшего ввоза до окончания срока временного вывоза.
Частичное условное освобождение применяется в случае временного ввоза товаров, перечень которых утверждается КМУ в соответствии с требованиями ст. 4 приложения E к Конвенции о временном ввозе (кроме подакцизных и тех, в отношении которых применяется полное условное освобождение), на таможенную территорию Украины с целью производства
или выполнения работ.
За каждый полный или неполный месяц заявленного срока пребывания указанных товаров на таможенной территории Украины уплачивается 3 % суммы НДС, который подлежал бы уплате в случае выпуска товаров в свободное обращение в соответствии с таможенным режимом импорта. Уплаченные суммы НДС включаются в состав налогового кредита периода, в котором был уплачен НДС (п.п. 206.2.4 НКУ)

48

Ввоз на таможенную территорию Украины оборудования, работающего на возобновляемых источниках энергии и т. п., оборудования и материалов для производства альтернативных видов топлива и т. п.

оборудования, работающего на нетрадиционных видах топлива;
для производства альтернативных видов топлива, кроме биологических видов топлива
(п.п. 5.18.1 Закона)

оборудования и материалов для производства энергии из возобновляемых источников энергии
(п.п. 197.16.1 НКУ).

49

Ввоз на таможенную территорию Украины материалов, оборудования и комплектующих, используемых:

для производства оборудования, работающего на нетрадиционных и возобновляемых источниках энергии, которое производит альтернативные виды топлива, кроме биологических видов топлива
(п.п. 5.18.2 Закона)

в производстве альтернативных видов топлива или производстве энергии из возобновляемых источников энергии (п.п. 197.16.2 НКУ)

50

Ввоз на таможенную территорию Украины природного газа

в соответствии с внешнеэкономическими контрактами (п.п. 5.18.5 Закона)

по коду согласно УКТ ВЭД 2711 21 00 00
(п. 197.14 НКУ)

51

Операции банков и других финансовых учреждений по поставке (продаже, отчуждению иным способом) имущества, которое передано физическими лицами, а также субъектами предпринимательской деятельности — частными предпринимателями и другими лицами, не являющимися плательщиками налога, в залог, в том числе ипотеку, и на которое было обращено взыскание

(п. 5.19 Закона)

(п. 197.12 НКУ)

52

Операции банков по продаже (передаче) или приобретению обязательств по депозитам (вкладам)

(п. 5.20 Закона)

(п. 197.13 НКУ)

53

Давальческое сырье, вывозимое с таможенной территории Украины украинским заказчиком, при условии соблюдения всех требований таможенного режима переработки за пределами таможенной территории Украины, налогом не облагается.
Готовая продукция, произведенная из давальческого сырья украинского заказчика, ввозимая на таможенную территорию Украины, облагается налогом в порядке, установленном для операций по ввозу товаров на таможенную территорию Украины.
В случае возврата в Украину валютной выручки от поставки готовой продукции за пределами таможенной территории Украины налог, уплаченный за поставленные услуги, приобретенные материалы, топливо, нематериальные активы, возмещается украинскому заказчику в порядке, установленном для экспортных операций

(п. 11.9 Закона)

(ст. 205 НКУ)

54

Временно, до 1 января 2016 года, субъекты самолетостроения, подпадающие под действие норм ст. 2 Закона Украины «О развитии самолетостроительной промышленности», освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость (по прямо перечисленным операциям)

(п. 11.34 Закона)

(п. 4 подразд. 2
разд. ХХ «Переходные положения» НКУ)

55

Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по импорту товаров, определенных п. «о» ч. 1 ст. 19 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе», а также операции по поставке этих товаров переработчикам, издательствам и предприятиям полиграфии на территории Украины

(п. 11.37 Закона)

(п. 7 подразд. 2
разд. ХХ «Переходные положения» НКУ)

56

Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и поставке услуг в издательской деятельности, деятельности по изготовлению и распространению издательствами, издательскими организациями, предприятиями полиграфии, распространителями книжной продукции, произведенной в Украине, операции по производству и/или поставке бумаги и картона, произведенных в Украине для изготовления книжной продукции, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий украинского производства, а также операции по поставке книжной продукции, произведенной в Украине, кроме рекламы, услуг по размещению материалов рекламного и эротического характера и изданий рекламного и эротического характера

(п. 11.38 Закона)

(п. 6 подразд. 2
разд. ХХ «Переходные положения» НКУ)

57

Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и поставке услуг субъектами предпринимательской деятельности — резидентами Украины, которые одновременно осуществляют издательскую деятельность, деятельность по изготовлению, распространению книжной продукции и производству бумаги и картона. При этом доход такого субъекта предпринимательской деятельности, полученный от издательской деятельности, деятельности по изготовлению, распространению книжной продукции и производству бумаги и картона, должен составлять не менее 100 процентов общей суммы его дохода за первый отчетный (налоговый) период со времени создания такого субъекта предпринимательской деятельности или не менее
50 процентов общей суммы его дохода за предыдущий отчетный (налоговый) год

(п. 11.40 Закона)

(п. 5 подразд. 2
разд. ХХ «Переходные положения» НКУ)

58

В течение действия международных договоров Украины, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, по вопросам космической деятельности по созданию космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позднее 1 января 2015 года, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость прямо перечисленные операции

(п. 11.47 Закона)

(п. 3 подразд. 2
разд. ХХ «Переходные положения» НКУ)

59

До 1 сентября 2012 года налог на добавленную стоимость не взимается при ввозе на таможенную территорию Украины предметов под таможенным режимом импорта (реимпорта), которые освобождаются от обложения ввозной таможенной пошлиной согласно нормам п. «щ²» ст. 19 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе»

(п. 11.48 Закона)

(п. 9 подразд. 2
разд. ХХ «Переходные положения» НКУ)

60

Поставка товаров для заправки (дозаправки) и обеспечения космических кораблей или спутников Земли

(п.п. 6.2.1 Закона)

и космических ракетных носителей
(абз. «г» п.п. 195.1.2 НКУ)

61

Услуги по международной перевозке пассажиров, грузов и т. п., а именно:

пассажиров, их багажа и грузов автомобильным транспортом, а также поставка международных отправлений любым видом транспорта на отрезке от пункта (места) их таможенного оформления до пункта назначения (доставки) за пределами государственной границы Украины, между пунктами, находящимися за пределами государственной границы Украины, а также от пункта их отправления (приема для перевозки) за пределами государственной границы Украины до пункта (места) их таможенного оформления на территории Украины;
поставка услуг по международной перевозке пассажиров, их багажа и грузов видами транспорта иными, чем указанные выше, за пределами государственной границы Украины.
Если поставка услуг по международной перевозке пассажиров, их багажа, грузов или по международным отправлениям осуществляется в виде продажи билетов, других проездных документов, заключения брокерских, агентских, комиссионных или других договоров (счетов) с посредниками или доверенными лицами, то вознаграждение таких лиц облагается налогом по общей ставке 20 % (пп. 3.1.1, 3.1.3, 6.2.4 Закона)

пассажиров, багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом.
Перевозка считается международной, если такая перевозка осуществляется по единому международному перевозному документу
(абз. «е» п. 185.1 НКУ).
(п.п. 195.1.3 НКУ)

62

Экспорт товаров (сопутствующих услуг), операции по поставке которых освобождены от налогообложения на таможенной территории Украины

Нулевая ставка не применяется (кроме пп. 5.1.2, 5.1.7 и п. 5.2 Закона об НДС), а также для транспортных средств, которые отправлялись под таможенным режимом переработки за пределы таможенной границы Украины с целью их ремонта и возвращаются на таможенную территорию Украины для их дальнейшего свободного обращения. То же касается товаров (сопутствующих услуг), операции по поставке которых не считаются объектом налогообложения согласно п. 3.2 Закона об НДС (п. 6.3 Закона)

Применяется нулевая ставка (п. 195.2 НКУ). Экспорт, в отношении которого ранее не применялась нулевая ставка, согласно НКУ теперь является «нулевым».
Следует обратить внимание, что речь идет об экспорте тех товаров, поставка которых освобождается от налогообложения согласно разд. V НКУ. Поэтому указанная льгота не распространяется на экспорт товаров, для которых нулевая ставка по НДС установлена Переходными положениями НКУ

63

Перерабатывающие предприятия не перечисляют в бюджет сумму НДС за реализованные ими молоко и молочную продукцию, мясо и мясопродукты, а направляют

на выплату дотации сельскохозяйственным товаропроизводителям за проданные ими перерабатывающим предприятиям молоко и мясо в живом весе (п. 11.21 Закона)

в специальный фонд госбюджета. Льгота действует до 01.01.2015 г. и распространяется также на молочное сырье и другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясокостная мука)
(п. 1 подразд. 2 разд. ХХ НКУ)