Темы статей
Выбрать темы

Почта редакции. Налоговый кредит по нерезидентским услугам в переходный период

Редакция НиБУ
Ответы на вопросы

Налоговый кредит по нерезидентским услугам в переходный период

 

В декабре 2010 года нерезидент предоставил предприятию — плательщику НДС услугу по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО, о чем свидетельствует акт (оплата производится позже). В декларации за декабрь предприятием была задекларирована необходимая сумма налоговых обязательств. Можно ли отнести данную сумму в состав налогового кредита по результатам деятельности за январь с учетом того, что с 01.01.2011 г. данные услуги не являются объектом налогообложения?

(г. Харьков)

 

Налоговые обязательства по полученной услуге возникли у предприятия в декабре, т. е. по дате подписания акта (

п.п. 7.3.6 Закона об НДС). Право на налоговый кредит по этой услуге возникает по дате оплаты налогового обязательства (п.п. 7.5.2 Закона об НДС). Датой уплаты налогового обязательства в случае с получением услуг от нерезидента является дата подачи декларации, в которой эти обязательства будут отражены (письмо ГНАУ от 15.04.2010 г. № 7466/7/16-1517-04 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2010, № 39, с. 6), т. е. любой рабочий день до 20 января включительно (для квартальных — до 21 февраля включительно). Таким образом, налоговые обязательства возникают при еще действующем Законе об НДС, а вот право на отнесение данной суммы в налоговый кредит должно было бы возникнуть уже в период НКУ. Но, как известно, в п.п. 196.1.14 НКУ приведенные в условии услуги исключены из объекта обложения НДС.

На наш взгляд, в подобной ситуации необходимо исходить из того, что операции, начавшиеся по определенным правилам, следует заканчивать по этим же правилам даже в случае изменения закона (также см. мнение в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 8, с. 63). Налоговики в подобных ситуациях занимают аналогичную точку зрения (см. мнение в единой базе налоговых знаний размещено на официальном сайте ГНАУпо посредническим операциям в переходный период). Таким образом, в рассматриваемой ситуации налогоплательщик имеет право увеличить налоговый кредит.

 

Виталий Смердов, экономист-аналитик

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше