Об утверждении формы Налоговой накладной и Порядка ее заполнения

В избранном В избранное
Печать
Редакция НиБУ
Налоги и бухгалтерский учет Январь, 2011/№ 5
Приказ от 21.12.2010 г. № 969

Министерства и ведомства Украины

 

Об утверждении формы Налоговой накладной и Порядка ее заполнения

Приказ от 21.12.2010 г. № 969

Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 29 декабря 2010 г. под № 1401/18696

(извлечение)

 

С целью обеспечения практического применения статьи 201 раздела V Налогового кодекса Украины, руководствуясь статьей 8 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине»,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1.

Утвердить форму Налоговой накладной и Порядок заполнения налоговой накладной (прилагаются).

<…>

3. Признать

утратившими силу:

приказ

Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.97 № 165 «Об утверждении формы налоговой накладной и порядка ее заполнения», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 23.06.97 под № 233/2037;

приказ

Государственной налоговой администрации Украины от 08.10.98 № 469 «Об утверждении изменений к форме налоговой накладной и изменений и дополнений к порядкам заполнения налоговой накладной, книги учета приобретения и книги учета продажи товаров (работ, услуг)», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 28.10.98 под № 691/3131;

приказ

Государственной налоговой администрации Украины от 02.08.2001 № 311 «Об утверждении изменений к Порядку заполнения налоговой накладной, утвержденному приказом ГНА Украины от 30.05.97 № 165», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 07.08.2001 под № 674/586;

пункты 1 — 7 приказа

Государственной налоговой администрации Украины от 30.06.2005 № 244 «О внесении изменений в приказ Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.97 № 165», зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 18.07.2005 под № 769/11049.

<…>

5. Настоящий приказ вступает

в силу со дня официального опубликования.

<…>

 

Председатель А. Папаика

 

 

<…>

Утвержден приказом Государственной налоговой администрации Украины от 21.12.2010 г. № 969

Порядок заполнения налоговой накладной

Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 29 декабря 2010 г. под № 1401/18696

 

1. Налоговая накладная может печататься полиграфическим методом, с помощью компьютера или другим методом.

2. Налоговую накладную составляет лицо, которое зарегистрировано как плательщик налога в налоговом органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость.

Если не зарегистрированные плательщиками налога на добавленную стоимость филиалы и другие структурные подразделения

плательщика налога самостоятельно осуществляют поставку товаров/услуг и производят расчеты с поставщиками/потребителями, то зарегистрированный плательщик налога, в состав которого входят такие структурные подразделения, может делегировать филиалу или структурному подразделению право выписки налоговых накладных. Для этого плательщик налога должен каждому филиалу и структурному подразделению присвоить отдельный числовой номер, о чем в письменном виде уведомить орган государственной налоговой службы по месту его регистрации как плательщика налога на добавленную стоимость.

При выполнении договоров о совместной деятельности налоговая накладная выписывается лицом, которое ведет учет результатов такой деятельности и ответственно за удержание и внесение налога в бюджет. Учет результатов совместной деятельности ведется таким лицом в общеустановленном порядке отдельно от учета хозяйственных результатов такого лица.

При осуществлении хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом, налоговая накладная выписывается лицом — управляющим имуществом, которое ведет отдельный учет по налогу на добавленную стоимость таких хозяйственных операций и ответственно за удержание и внесение налога в бюджет.

В случае предоставления нерезидентом услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, налоговая накладная выписывается зарегистрированным на территории Украины плательщиком налога — покупателем (получателем).

Субъекты предпринимательской деятельности, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, которая не предусматривает уплаты налога на добавленную стоимость или предусматривает его начисление по ставкам иным, чем определенные подпунктом «а» пункта 193.1 статьи 193 раздела V с учетом положений пункта 10 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс), утрачивают право на составление налоговой накладной.

3. Порядковый номер налоговой накладной присваивается в соответствии с ее номером в реестре выданных и полученных налоговых накладных.

При составлении налоговой накладной филиалом или структурным подразделением

плательщика налога порядковый номер налоговой накладной устанавливается с учетом присвоенного числового номера и определяется числовым значением через дробь. В числителе порядкового номера налоговой накладной проставляется порядковый номер, а в знаменателе — числовой номер филиала или структурного подразделения.

Плательщики налога на добавленную стоимость составляют отдельные налоговые накладные по видам деятельности, предусматривающим специальный режим налогообложения, и указывают в порядковом номере накладной после дроби перед номером филиала или структурного подразделения код соответствующей деятельности:

2 — сельскохозяйственные предприятия, которые применяют специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства в соответствии со статьей 209 Кодекса;

3 — сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, которые соответствуют критериям, определенным статьей 209 Кодекса, но которые не выбрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализуют молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах;

4 — перерабатывающие предприятия всех форм собственности, которые согласно пункту 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса за реализованные ими молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясокостная мука), в полном объеме направляют суммы налога на добавленную стоимость в специальный фонд государственного бюджета.

4. Уплаченная (начисленная) сумма налога на добавленную стоимость в налоговой накладной должна соответствовать сумме налоговых обязательств по поставке товаров/услуг продавца в реестре выданных и полученных налоговых накладных.

5. Налоговая накладная считается недействительной в случае ее заполнения лицом иным, чем указано в пункте 2 настоящего Порядка.

6. Налоговая накладная составляется в двух экземплярах (оригинал и копия) в день возникновения налоговых обязательств. При этом в верхней левой части налоговой накладной делаются соответствующие отметки (нужное выделяется отметкой «Х»).

6.1. Оригинал налоговой накладной предоставляется покупателю (получателю) товаров/услуг по его требованию.

Налоговая накладная, которая в соответствии с пунктом 11 подраздела 2 раздела XX Кодекса подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных, предоставляется покупателю только после такой регистрации. При этом в верхней левой части налоговой накладной делаются соответствующие отметки (выделяются отметкой «Х»).

6.2. Налоговая накладная является основанием для отнесения к налоговому кредиту расходов по уплате налога на добавленную стоимость у покупателя, зарегистрированного как плательщик налога.

6.3. Не дает права на отнесение сумм налога на добавленную стоимость к налоговому кредиту налоговая накладная, выписанная плательщиком, освобожденным от уплаты налога по решению суда.

6.4. Копия налоговой накладной остается у продавца товаров/услуг как отчетный расчетный налоговый документ и хранится в порядке и в течение срока, предусмотренного законодательством для обязательств по уплате налога.

7. Налоговая накладная выдается плательщиком налога, осуществляющим операции по поставке товаров/услуг, по требованию их получателя.

В случае отказа продавца товаров/услуг предоставить налоговую накладную или в случае нарушения им порядка ее заполнения и порядка регистрации в Едином реестре покупатель таких товаров/услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, которое является основанием для включения сумм налога в состав налогового кредита. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг, или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», подтверждающих факт получения таких товаров/услуг.

8. Все экземпляры налоговых накладных, отдельные особенности заполнения которых изложены в подпунктах 8.1 — 8.4 настоящего пункта, остаются у выписавшего их лица и хранятся согласно изложенному в подпунктах 6.1 и 6.4 пункта 6 настоящего Порядка.

В верхней левой части оригинала такой налоговой накладной делается соответствующая отметка «Х» и указывается тип причины:

01 — Выписана на сумму превышения обычной цены над фактической;

02 — Поставка неплательщику налога;

03 — Натуральная выплата в счет оплаты труда физическим лицам;

04 — Поставка в рамках баланса для непроизводственного использования;

05 — Ликвидация основных фондов по самостоятельному решению плательщика налога;

06 — Перевод основных фондов в состав непроизводственных;

07 — Экспортные поставки;

08 — Поставка для операций, не являющихся объектом обложения налогом на добавленную стоимость;

09 — Поставка для операций, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость;

10 — Признание условной поставки товарных остатков и/или основных фондов, находящихся в учете плательщика налога на день аннулирования его регистрации как плательщика налога на добавленную стоимость, по которым был начислен налоговый кредит в прошлых или текущем налоговых периодах при аннулировании регистрации плательщика налога на добавленную стоимость;

11 — Выписана по ежедневным итогам операций.

8.1. В случае поставки товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному как плательщик налога, включая поставку на экспорт, осуществление операций по натуральным выплатам в счет оплаты труда физическим лицам, находящимся в трудовых отношениях с плательщиком налога, в строках «Индивидуальный налоговый номер покупателя» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (покупателя)» проставляется

нуль.

8.2. В случае выписки налоговой накладной покупателем (получателем) услуг от нерезидента, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в строках «Индивидуальный налоговый номер продавца» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (продавца)» проставляется

нуль .

8.3. В случае поставки товаров/услуг в рамках баланса плательщика налога для непроизводственного использования; использования товаров/услуг, по которым суммы налога на добавленную стоимость предварительно были включены в налоговый кредит, в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобождаемых от налогообложения; признания условной поставки товарных остатков и/или основных фондов, находящихся в учете плательщика налога на день аннулирования его регистрации как плательщика налога на добавленную стоимость, по которым был начислен налоговый кредит в прошлых или текущем налоговых периодах; ликвидации основных фондов по самостоятельному решению плательщика налога; перевода производственных необоротных активов в состав непроизводственных в строках «Индивидуальный налоговый номер покупателя» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (покупателя)» проставляется

нуль.

8.4.

Налоговая накладная выписывается по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была выписана на эти операции) в случае:

осуществления поставки товаров/услуг за наличные конечному потребителю (не являющемуся плательщиком налога);

выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, выставляемых плательщику налога за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, за исключением тех, у которых форма установлена международными стандартами;

предоставления плательщику налога кассовых чеков, содержащих сумму поставленных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального и налогового номера поставщика).

9. Для операций, облагаемых налогом или освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные, т. е. при одновременной поставке одному покупателю как налогооблагаемых товаров/услуг, так и освобожденных от налогообложения продавец составляет

отдельные налоговые накладные (не допускается заполнение в одной накладной одновременно графы 10 и граф 7, 8 и 9).

Указанное не распространяется на операцию по поставке товаров/услуг, к которой одновременно применяется как нулевая ставка, так и ставка 20 процентов. В таком случае составляется

одна налоговая накладная, в которой заполняются соответствующие графы.

10. В случае поставки товаров/услуг, освобождение от налогообложения которых предусмотрено статьей 197 раздела V и подразделом 2 раздела XX Кодекса, в налоговой накладной в

разделе III и графе 10 делается отметка «Без НДС» с обязательной ссылкой на соответствующий пункт и/или подпункт, статью, подраздел, раздел Кодекса.

11. В случае поставки товаров/услуг, налогообложение которых предусмотрено статьей 195 Кодекса по нулевой ставке,

в разделе III и графах 8 и 9 проставляется нуль.

12.

В раздел I налоговой накладной вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки товаров/услуг, а именно:

12.1

графа 2 — дата возникновения налогового обязательства у продавца, т. е. осуществления любого из событий, происшедшего раньше, согласно требованиям пункта 187.1 статьи 187 раздела V Кодекса;

12.2

графа 3 — номенклатура поставки товаров/услуг;

в налоговой накладной, выписанной на сумму превышения обычной цены над фактической, в этой графе также указывается «превышение обычной цены над фактической по товарам, услугам, указанным в налоговой накладной № _______» (указывается порядковый номер налоговой накладной, выписанной на сумму поставки этих товаров/услуг, определенную исходя из их договорной (контрактной) стоимости);

в налоговой накладной, выписанной на сумму превышения обычной цены, увеличенной на сумму процентов, которые начислены или должны быть начислены на сумму номинала процентного векселя над фактической ценой, в этой графе, кроме слов «превышение обычной цены над фактической по товарам, услугам, указанным в налоговой накладной № _______», также указываются слова «сумма процентов, которые начислены или должны быть начислены на сумму номинала процентного векселя»;

12.3

графа 4 — единица измерения товаров/услуг — грн., шт., кг, м, см, м куб., см куб., л и т. п.;

12.4

графа 5 — количество (объем) поставки товаров/услуг.

Если услуги не имеют таких показателей, а измеряются только в стоимостном выражении, в

графе 5 указывается: «услуга/проценты и т. п.»;

12.5

графа 6 — цена поставки единицы продукции без учета налога на добавленную стоимость;

12.6

графа 7 — база налогообложения товаров/услуг, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов (с 01.01.2014 — 17 процентов);

12.7

графа 8 — база налогообложения при осуществлении операций на таможенной территории Украины по поставке товаров/услуг, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (согласно Кодексу);

12.8

графа 9 — база налогообложения при осуществлении экспортных операций, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (подпункт 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 раздела V Кодекса);

12.9

графа 10 — база налогообложения товаров/услуг, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 197 раздела V Кодекса и подразделом 2 раздела XX;

12.10

графа 11 — общая сумма средств, подлежащих уплате.

13. В

раздел II налоговой накладной вносятся данные по возвратной (залоговой) таре. Стоимость тары определяется в договоре (контракте) как возвратная (залоговая) и не включается в базу налогообложения, а указывается в графе 11 как общая сумма средств, подлежащих уплате.

14. Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму средств, поступивших на текущий счет как предварительная оплата (аванс).

Если доля товара/услуги не содержит отделенной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров указывается в приложении к налоговой накладной

(приложение 1) и в полной стоимости учитывается в налоговой накладной и общих налоговых обязательствах (приложение 1 выписывается в двух экземплярах, из которых оригинал выдается покупателю товаров/услуг, а копия остается у продавца товаров/услуг).

15. В случае осуществления поставки товаров/услуг, поставка которых имеет непрерывный или ритмичный характер при постоянных связях с покупателем, покупателю может быть выписана сводная налоговая накладная, исходя из определенной в договоре периодичности оплаты поставленных товаров/услуг (1 раз в пять дней; 1 раз в десять дней и т. п.), но не реже одного раза в месяц и не позднее последнего дня месяца. При этом к сводной налоговой накладной обязательно прилагается реестр товаротранспортных накладных или других соответствующих сопроводительных документов, согласно которым осуществлена поставка товаров/услуг.

16. Все составленные экземпляры налоговой накладной подписываются лицом, уполномоченным плательщиком налога осуществлять поставку товаров/услуг, и скрепляются печатью такого плательщика налога — продавца. Налоговая накладная не подписывается покупателем товаров/услуг и не скрепляется его печатью.

17. Если база налогообложения определяется исходя из обычных цен и превышает сумму поставки товаров/услуг, определенную исходя из их договорной (контрактной) стоимости, т. е. обычная цена превышает фактическую, продавец выписывает две налоговые накладные: одну — на сумму исходя из фактической цены поставки, другую — на сумму превышения обычной цены над фактической. В налоговой накладной, выписанной на сумму превышения обычной цены над фактической, делается отметка в соответствии с пунктом 8 настоящего Порядка (01 — Выписана на сумму превышения обычной цены над фактической). Такая налоговая накладная покупателю не предоставляется; все экземпляры таких налоговых накладных хранятся у продавца.

Такой порядок выписки налоговых накладных применяется и в случае, если база налогообложения определяется исходя из обычных цен, увеличенных на сумму процентов, которые начислены или должны быть начислены на сумму номинала процентного векселя. При этом в налоговую накладную, выписанную на сумму превышения обычной цены над фактической, включается и сумма указанных процентов.

18. В случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств в соответствии со статьей 192 раздела V Кодекса поставщик товаров/услуг выписывает

расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

19. Расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее — расчет корректировки) может печататься полиграфическим способом, с помощью компьютера или другим методом.

20. Расчет корректировки составляется в двух экземплярах.

21. Оригинал расчета корректировки предоставляется покупателю товаров/услуг. Копия остается у продавца.

Если расчет корректировки составляется плательщиком налога к налоговой накладной, которая в соответствии с пунктом 201.10 статьи 201 раздела V и пунктом 11 подраздела 2 раздела XX Кодекса подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных, такой расчет предоставляется покупателю только после его регистрации в Едином реестре налоговых накладных.

Если расчет корректировки составляется на сумму налога на добавленную стоимость, которая превышает сумму, предусмотренную пунктом 11 подраздела 2 Раздела XX Налогового кодекса Украины, такой расчет подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных только после регистрации в нем накладной, к которой выписывается этот расчет.

22. Расчеты корректировки как покупателем, так и продавцом хранятся в порядке, аналогичном порядку хранения налоговых накладных.

23. На основании указанного расчета получатель товаров/услуг осуществляет корректировку налогового кредита в соответствии со статьей 192 раздела V Кодекса (при условии соблюдения положений законодательных актов по отнесению сумм к налоговому кредиту) с обязательным отражением указанных корректировок в реестре выданных и полученных налоговых накладных (с отрицательным или положительным значением).

24. На титульном листе расчета корректировки указывается, в какую налоговую накладную и по какому договору вносятся изменения.

25. Расчет корректировки составляется исключительно продавцом — лицом, являющимся плательщиком налога, филиалом или структурным подразделением, которому делегировано право выписки налоговой накладной (в соответствии с пунктом 2 настоящего Порядка), лицом, которое ведет учет результатов при выполнении договоров о совместной деятельности и ответственно за содержание и внесение налога в бюджет, лицом — управляющим имуществом, которое ведет отдельный налоговый учет по налогу на добавленную стоимость при осуществлении хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом, и покупателем — получателем услуги, предоставленной ему нерезидентом, место поставки которой расположено на таможенной территории Украины, с обязательным включением указанных корректировок в изменение налоговых обязательств и одновременным отражением в реестре выданных и полученных налоговых накладных с отрицательным или положительным значением.

26. Номер расчета корректировки присваивается в соответствии с его номером в реестре выданных и полученных налоговых накладных.

27. Показатели в

графах 6, 7, 9 — 11 расчета корректировки заполняются в стоимостном выражении согласно правилам ведения бухгалтерского учета.

28. В

графе 6 указывается фактическая цена без учета налога на добавленную стоимость, по которой ранее была осуществлена поставка.

29. В

графе 7 указывается сумма разницы между договорной ценой без налога на добавленную стоимость и фактической ценой без налога на добавленную стоимость, по которой осуществлена поставка.

 

Директор Департамента администрирования налога на добавленную стоимость Ю. Лапшин

 

 

 


 



комментарий редакции

Новая налоговая накладная: почти ничего нового

Прежде всего отметим, что ни налоговая накладная, ни расчет корректировки грандиозных изменений не получили, впрочем, это и к лучшему. Однако некоторые детали мы с вами обсудим.

Дата вступления.

Официальное опубликование приказа № 969 пришлось на 10.01.2011 г., именно с этой даты он и вступил в силу, и именно с этого дня надо начинать выписывать НН по новой форме.

Нумерация

. До десятого числа многие плательщики уже успели навыписывать НН и соответственно присвоить им номера. И вот здесь возникает вопрос: надо ли нумеровать НН по новой форме опять с первого номера или уже продолжать нумерацию, которая сложилась с начала года? Вопрос обусловлен вступлением с этой же даты (с 10.01.2011 г.) нового реестра НН (см. с. 19), который требует соответствия порядкового номера НН порядковому номеру записи в реестре (п. 9.1 приказа № 1002).

Мы считаем, что самым оптимальным будет заполнение нового реестра с 01.01.2011 г. (как минимум это позволит подбить итоги января в одном Реестре, который надо подавать вместе с декларацией за январь). В этом случае прерывать нумерацию НН не надо.

Как и раньше,

филиалам дозволено делегировать право самостоятельно выписывать НН с присвоением им числового кода, который отражается в знаменателе номера НН, в числителе — непосредственно порядковый номер НН. Причем, если филиалу уже был присвоен именно числовой код (не буквенный), то, на наш взгляд, переинформировать налоговую о делегировании выписки НН  не нужно.

К этому следует добавить появление такого новшества в части нумерации НН:

плательщики НДС с особыми НДС-режимами составляют отдельные НН и указывают в порядковом номере НН после дроби (перед номером филиала, если таковой есть) код соответствующей деятельности:

2

— с/х предприятия в сфере сельского, лесного хозяйства, а также рыболовства на спецрежиме согласно ст. 209 НК;

3

— с/х предприятия, которые не избрали спецрежим, но которые реализуют собственную сельхозпродукцию (молоко, скот, птицу, шерсть, молоко-/мясопродукты и т. п.);

4

— перерабатывающие предприятия, работающие по правилам п. 1 подразд. 2 р. XX НК.

Кроме того, если плательщиком будет выписываться НН в связи с превышением обычной цены над фактической, то в номере отметка «ЗЦ» уже не проставляется, для этого есть место в специальном поле, о котором скажем ниже.

Шапка НН

. Она обогатилась многострочным полем, в котором отражаются:

вид НН: оригинал или копия. Причем теперь отметкой «Х» выделяется нужное, т. е. в НН, выдаваемой покупателю, отметка «Х» проставляется в поле «Оригінал» (раньше было наоборот: отметка «Х» ставилась в поле «копія», и это считалось оригиналом);

отметка о внесении ЕРНН (до 01.04.2011 г. — это касается НН с НДСом более 1 млн грн., далее см. п. 11 подразд. 2 р. XX НК);

отметка о судьбе оригинала: выдается покупателю или остается у продавца.

Причем у продавца оригинал остается только в особых случаях и для каждого из них порядком предусмотрен свой код, который также указывается в шапке и переносится в гр. 4 Реестра (п. 9.4 Порядка № 1002):

01

— Выписана на сумму превышения обычной цены над фактической; 02 — Поставка неплательщику налога; 03 — Натуральная выплата в счет оплаты труда физическим лицам; 04 — Поставка в пределах баланса для непроизводственного использования; 05 — Ликвидация основных фондов по самостоятельному решению налогоплательщика; 06 — Перевод основных фондов в состав непроизводственных; 07 — Экспортные поставки; 08 — Поставка для операций, которые не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость; 09 — Поставка для операций, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость; 10 — Признание условной поставки товарных остатков и/или основных фондов; 11 — Выписана по ежедневным итогам операций.

Напомним, что во всех случаях, в том числе и в вышеперечисленных, НН выписывается в двух экземплярах, исключение составляет ситуация, когда НН выписывает налоговый агент при получении услуг от нерезидента, тогда НН выписывается в одном экземпляре (п. 208.2 НК).

Обязательные реквизиты

. Их перечень приведен в ст. 201.1 НК, а мы их подробно анализировали в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 1-2, с. 7. К сожалению, комментируемый порядок не снял все вопросы относительно такого нового обязательного реквизита, как «Вид цивільно-правового договору», который, кстати, уже надо было заполнять с 01.01.2011 г. даже в староформенных НН, и о котором мы подробно говорим в статье «Реквизиты налоговой накладной: вид договора вместо условий поставки» на с. 30 сегодняшнего номера.

Соответствующие запросы мы уже направили в налоговый орган, а пока дадим свои рекомендации по следующим ситуациям:

1)

для розницы в итоговой налоговой накладной в поле «Вид цивільно-правового договору» следует ставить «Договор розничной купли-продажи», при этом датой договора следует считать текущий день (т. е. день составления итоговой НН), а номер — если используют РРО, то номер Z-отчета, если же без РРО — то прочерк;

2)

для оптовиков, когда договор заменяет счет-фактура или простая товарная накладная в поле «Вид цивільно-правового договору», следует ставить «Договор купли-продажи», при этом датой и номером договора считать дату и номер счета-фактуры/накладной.

Обращаем внимание, что в новой форме НН присутствует поле «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця», хотя этот реквизит не перечислен в числе обязательных в ст. 201.1 НК; строгость оставлена только в отношении месторасположения продавца.

Нули вместо крестиков

. В некоторых случаях (они перечислены в п. 8 Порядка № 969), когда НН остается у продавца, в поле «Індивідуальний податковий номер покупця» и «Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)» проставляется ноль. К таким случаям, в частности, относятся: поставка неплательщику НДС (в том числе экспорт), операции, приравненные к поставке (передача в пределах баланса для непроизводственного использования, для льготируемых операций, условная продажа, ликвидация ОФ).

Для освобожденных операций — спецстрока

. Если НН выписывается на льготную поставку, то в разделе III графы 10 ставится отметка «Без ПДВ». При этом необходимо указать пункт и/или подпункт, статью, подраздел, раздел Кодекса, которым предусмотрена льгота, а сделать это надо в специально отведенной строке — сноска «**» внизу новой формы НН.

Сокращение разделов в НН и граф в РК

. В самой форме НН упразднили такие разделы, как «Товаротранспортні витрати», «Надано покупцю: надбавка (+) знижка (-)», «Усього по розділах I ++ II ± IV». Теперь разделов стало 4 вместо 7.

Что касается

формы расчета корректировки, то из него убрали последние 4 графы, а итог корректировки суммы НДС вынесли в отдельную последнюю строку формы.

 

Наталия Яновская

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить