Льготы по НДС в Налоговом кодексе
Льгота традиционно понимается как предоставление определенных преимуществ, полное или частичное освобождение от выполнения установленных правил, обязанностей или облегчение их выполнения. Однако когда идет речь о налоге на добавленную стоимость, предоставление льгот по его уплате не всегда воспринимается как преимущество. Какие изменения произошли в составе льгот по НДС со вступлением в силу Налогового кодекса Украины, рассмотрим в этой статье.
Александр ЗОЛОТУХИН, консультант газеты «Налоги и бухгалтерский учет»
Новые льготы по НДС
1. Согласно
п.п. 196.1.14 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) не являются объектом налогообложения операции по поставке следующих услуг: консультационных; инжиниринговых; инженерных; юридических (в том числе адвокатских); бухгалтерских; аудиторских; актуарных и других подобных услуг консультационного характера; услуг по разработке, поставке и тестированию программного обеспечения, по обработке данных и предоставлению консультаций по вопросам информатизации, предоставлению информации и других услуг в сфере информатизации, в том числе с использованием компьютерных систем.При классификации перечисленных услуг ориентироваться следует на КВЭД. Это подтверждают налоговики (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2010, № 104, с. 2). Так, например, бухгалтерскими услугами, подпадающими под льготный
п.п. 196.1.14 НКУ, являются услуги, указанные под кодом 74.12.0. Чтобы убедиться, подпадает ли деятельность предприятия под действие п.п. 196.1.14 НКУ, следует обратиться в орган Госстатистики с запросом по поводу классификации деятельности по КВЭД.2. В соответствии с
п.п. 197.1.28 НКУ освобождаются от налогообложения операции по поставке товаров/услуг в части суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемыми ценами (тарифами) в виде производственной дотации из бюджета.3. Согласно
п. 197.10 НКУ освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг по аэронавигационному обслуживанию воздушных судов, осуществляющих внутренние, международные и транзитные полеты в районах полетной информации зоны ответственности Украины. Порядок документального оформления, выписки налоговых накладных и отражения этих операций в налоговой отчетности определяется КМУ.4. Новая льгота в виде
освобождения от налогообложения установлена по операциям по поставке строительно-монтажных работ по строительству доступного жилья и жилья, строящегося за государственные средства (п. 197.15 НКУ).5. Новая льгота также предусмотрена
п. 197.17 НКУ, в соответствии с которым на период проведения военных учений на территории Украины, проводимых в рамках программы «Партнерство ради мира», освобождаются от налогообложения операции по поставке на таможенной территории Украины горюче-смазочных материалов, которые будут приобретаться нерезидентами для передачи участникам совместных с подразделениями Вооруженных Сил Украины военных учений. Порядок, перечень предприятий и объемы поставки горюче-смазочных материалов устанавливаются КМУ.6. Согласно
абз. «г» п.п. 195.1.2 НКУ поставка товаров для заправки (дозаправки) или обеспечения наземного военного транспорта или другого специального контингента Вооруженных Сил Украины, принимающего участие в миротворческих акциях за пределами Украины, или в других случаях, предусмотренных законодательством, подлежит налогообложению по нулевой ставке .7. В соответствии с
абз. «в» п.п. 195.1.3 НКУ облагаются налогом по нулевой ставке операции по предоставлению услуг по обслуживанию воздушных судов, выполняющих международные рейсы. К услугам по обслуживанию воздушных судов, выполняющих международные рейсы, относятся услуги, которые комплексно необходимы и непосредственно связаны с выполнением международного рейса, а именно: обслуживание воздушных судов и пассажиров в аэропорту (посадка-взлет воздушного судна, обслуживание пассажиров в аэровокзале, обеспечение авиационной безопасности, сверхнормативная стоянка воздушного судна); услуги по наземному обслуживанию воздушных судов и пассажиров в аэропортах; аренда аэропортовых помещений в части использования для обслуживания международных рейсов (офисы, стойки регистрации и другие служебные помещения, арендуемые авиаперевозчиками, выполняющими международные рейсы); услуги персонала по обслуживанию воздушных судов.8. Согласно
п. 12 подразд. 2 разд. ХХ НКУ «Переходные положения» временно, до 01.01.2016 г., освобождаются от обложения НДС операции по поставке национальных фильмов, определенных Законом Украины «О кинематографии», производителями, демонстраторами и распространителями национальных фильмов, а также поставка работ и услуг по производству, в том числе тиражированию, национальных фильмов и иностранных фильмов, дублированных, озвученных, субтитрированных на государственном языке на территории Украины, а также поставка работ и услуг по дублированию, озвучиванию и/или субтитрированию на государственном языке иностранных фильмов на территории Украины.9. Согласно
п. 13 подразд. 2 разд. ХХ НКУ «Переходные положения» временно, до 01.01.2016 г., освобождаются от обложения НДС операции по поставке услуг по демонстрированию, распространению и/или публичному оповещению национальных фильмов и иностранных фильмов, дублированных, озвученных и/или субтитрированных на государственном языке на территории Украины, демонстраторами, распространителями и/или организациями вещания (публичными оповестителями).Близкие по содержанию к указанным в пунктах 8 и 9 льготы должны были быть введены с 01.01.2011 г. и согласно
Закону об НДС (см. п.п. 5.1.25 и п.п. 5.1.26 Закона).10. Переходными положениями
НКУ временно, до 01.01.2014 г., операции по поставке отходов и лома черных и цветных металлов (несмотря на то, что НКУ такого указания не содержит, постановлением Кабмина от 12.01.2011 г. № 15 утверждены соответствующие перечни отходов и лома черных и цветных металлов, на которые распространяется льгота), зерновых культур товарных позиций 1001 — 1008 (кроме товарной позиции 1006 и товарной подкатегории 1008 10 00 00), технических культур товарных позиций 1205 и 1206, кроме их первой поставки сельскохозяйственными предприятиями — производителями указанных товаров, древесины товарных позиций 4401, 4403, 4404 согласноУКТ ВЭД, в том числе операции по импорту таких товаров, освобождаются от обложения НДС
(абз. первый п. 15 подразд. 2 разд. ХХ «Переходные положения»).
Следует также обратить внимание на
п. 199.6 НКУ, которым предусмотрено, что установленные ст. 199 НКУ правила по пропорциональному отнесению сумм налога к налоговому кредиту не распространяются на поставку плательщиком налога отходов и лома черных и цветных металлов, образовавшихся у такого плательщика в результате переработки, обработки, плавления товаров (сырья, материалов, заготовок и т. п.) на производстве, строительстве, при разборке (демонтаже) ликвидированных основных фондов и других подобных операций.По общему правилу, в случае вывоза в таможенном режиме экспорта таких товаров нулевая ставка не применяется. Льгота в виде нулевой ставки предусмотрена для экспорта операций по поставке зерновых культур товарных позиций 1001 — 1008 и технических культур товарных позиций 1205 и 1206. По таким операциям нулевая ставка применяется до 01.07.2011 г. (
абз. второй п. 15 подразд. 2 «Переходные положения» разд. ХХ).11. В период
с 01.01.2012 г. до 31.12.2013 г. включительно освобождаются от обложения НДС операции по поставке необработанных шкур и вычиненной кожи без дальнейшей обработки (товарные позиции 4101 — 4103, 4301), в том числе операции по импорту таких товаров (п. 16 подразд. 2 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ).
Отмененные льготы
1. По освобождению от налогообложения операций по поставке неплательщиком НДС стоимости культурных ценностей, определенных таковыми в
ст. 82 Закона об НДС (п.п. 5.1.24 Закона об НДС), хотя эта норма фактически оставалась недействующей (см., например, приказ Гостаможслужбы от 09.04.2008 г. № 347).2. По освобождению от налогообложения операций, осуществлявшихся в рамках научного и технологического сотрудничества в соответствии с Соглашением между Украиной и Европейским Сообществом о научном и технологическом сотрудничестве (
п. 5.13 Закона об НДС).3. По освобождению от налогообложения операций по ввозу на таможенную территорию Украины племенных чистопородных животных крупного рогатого скота или генетического материала (коды УКТ ВЭД 0102 10 10 00, 0102 10 30 00, 0102 10 90 00, 0511 10 00 00, 0511 99 90 10), которые осуществлялись субъектами специального режима налогообложения, установленного ст.
81 Закона об НДС (п. 11.46 Закона об НДС).
Оставшиеся льготы (с изменениями и без)
№ п/п | Согласно Закону об НДС | Согласно Налоговому кодексу |
1 | 2 | 3 |
Операции, не являющиеся объектом налогообложения | ||
1 | Выпуск (эмиссия), размещение в любые формы управления и продажа (погашение, выкуп) за средства ценных бумаг, а также корпоративных прав, выраженные в иных, чем ценные бумаги, формах; | |
(п. 3.2.1 Закона) | Льгота также не применяется к операциям по продаже юбилейных и памятных монет, реализуемых для нумизматических целей, и других товаров/услуг, за которые взыскивается отдельная плата в виде фиксированной суммы или процента | |
2 | Передача имущества на хранение (ответственное хранение), а также в лизинг (аренду), кроме передачи в финансовый лизинг и возврата из него; | |
В сумме, не превышающей двойную учетную ставку НБУ, установленную на день начисления таких процентов (комиссий) за соответствующий промежуток времени, рассчитанную от стоимости объекта лизинга, предоставленного в рамках такого договора финансового лизинга (п.п. 3.2.2 Закона) | (п.п. 196.1.2 НКУ) | |
3 | Предоставление услуг по страхованию, сострахованию или перестрахованию лицами, имеющими лицензию на осуществление страховой деятельности в соответствии с законом, а также связанными с такой деятельностью услугами страховых (перестраховых) брокеров и страховых агентов; предоставление услуг по общеобязательному государственному социальному страхованию | |
(п.п. 3.2.3 Закона) | Привлечение и обслуживание счетов участников фондов банковского управления, администрирования негосударственных пенсионных фондов (п.п. 196.1.3 НКУ) | |
4 | Обращение валютных ценностей (в том числе национальной и иностранной валюты), банковских металлов, банкнот и монет Национального банка Украины, за исключением используемых для нумизматических целей, базой налогообложения которых является продажная стоимость; выплаты денежных выигрышей (призов) и денежных вознаграждений; поставка негашеных почтовых марок Украины, конвертов или открыток с негашеными почтовыми марками Украины, кроме коллекционных марок, конвертов или открыток для филателистических нужд, базой налогообложения которых является продажная стоимость | |
Выпуск, обращение и погашение билетов государственных лотерей, введенных по лицензии Минфина | Выпуск, обращение и погашение лотерейных билетов государственных денежных лотерей, других документов, удостоверяющих право участия в государственных денежных лотереях (п.п. 196.1.4 НКУ) | |
5 | Предоставление услуг по инкассации, расчетно-кассовому обслуживанию, привлечению, размещению и возврату средств по договорам займа, депозита, вклада (в том числе пенсионного), управлению средствами и ценными бумагами (корпоративными правами и деривативами), поручению, предоставлению, управлению и переуступке финансовых кредитов, кредитных гарантий и банковского поручительства лицом, предоставившим такие кредиты, гарантии или поручительства; | |
(п.п. 3.2.5 Закона) | Операции по уступке права требования по обеспеченным ипотекой кредитам (займам) (п.п. 196.1.5 НКУ) | |
6 | Ввоз на таможенную территорию Украины имущества в качестве международной технической помощи, предоставляемой в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, а также в качестве гуманитарной помощи, предоставленной согласно нормам Закона Украины «О гуманитарной помощи» | |
Такие операции не являются объектом налогообложения (п.п. 3.2.5 Закона) | Такие операции освобождаются от налогообложения (п.п. 197.11 НКУ)
| |
7 | Поставка государственных платных услуг физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти и органами местного самоуправления, обязательность получения (предоставления) которых устанавливается законодательством, включая плату за регистрацию, выдачу лицензии, сертификатов в виде сборов, государственной пошлины и т. п. | |
Такие операции не являются объектом налогообложения (п.п. 3.2.6 Закона) | Поставка аналогичных услуг другими лицами, уполномоченными такими органами или законодательством предоставлять указанные услуги | |
Такие операции освобождаются от налогообложения (п.п. 197.1.18 НКУ) | ||
8 | Выплата в денежной форме заработной платы (других приравненных к ней выплат), а также пенсий, стипендий, субсидий, дотаций за счет бюджетов или Пенсионного фонда Украины или других фондов общеобязательного социального страхования (кроме предоставляемых в имущественной форме); | |
(п.п. 3.2.7 Закона) | (п.п. 196.1.6 НКУ) | |
9 | Поставка за компенсацию совокупных валовых активов плательщика налога (с учетом стоимости гудвилла) другому плательщику налога | реорганизация (слияние, присоединение, деление, выделение и преобразование) юридических лиц (п.п. 196.1.7 НКУ) |
Теперь нет никаких сомнений в том, что реорганизация (слияние, присоединение, деление, выделение и преобразование) юридических лиц не является объектом налогообложения (п. 184.7 НКУ). При этом четко прописано, что нет необходимости в сторнировании ранее начисленного налогового кредита или в начислении налоговых обязательств в результате условной продажи (п. 198.5, п.п. 199.6.1 НКУ) | ||
10 | Бесплатная передача в государственную собственность или коммунальную собственность территориальных громад сел, поселков, городов или в их общую собственность объектов всех форм собственности, которые находятся на балансе одного плательщика налога и передаются на баланс другого плательщика налога, если такие операции проводятся по решениям Кабинета Министров Украины, центральных и местных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, принятым в рамках их полномочий. | |
Операции по бесплатной передаче неприватизированных объектов жилого фонда (включая места общего пользования и придомовые строения и сооружения), а также объектов социальной инфраструктуры (в том числе объектов их незавершенного строительства) с баланса плательщика налога на баланс юридического лица, имущество которого находится в государственной или коммунальной собственности, или непосредственно на баланс соответствующего местного совета | Такие операции освобождаются от налогообложения | |
Такие операции не являются объектом налогообложения | ||
11 | Поставка внешкольным учебным заведением воспитанникам, учащимся и слушателям платных услуг в сфере внешкольного образования | |
(п.п. 3.2.10 Закона) | (п.п. 196.1.8 НКУ) | |
12 | Предоставление банками услуг в рамках управления фондами банковского управления, фондами операций с недвижимостью, фондами финансирования строительства (в том числе за перечисление средств на финансирование строительства из фонда финансирования строительства), за осуществление платежей по ипотечным сертификатам в соответствии с законодательством | |
Выплаты вознаграждения за осуществление управления фондом операций с недвижимостью | Предоставление финансовыми учреждениями аналогичных услуг | |
13 | Оплата третейского сбора и возмещение других расходов, связанных с решением спора третейским судом в соответствии с законом | |
(п.п. 3.2.12 Закона) | (п.п. 196.1.10 НКУ) | |
14 | Предоставление услуг по агентированию и фрахтованию морского торгового флота судовыми агентами в пользу нерезидентов, предоставляющих услуги по международным перевозкам пассажиров, их багажа, грузов или международных отправлений | |
(п.п. 3.2.14 Закона) | (п.п. 196.1.11 НКУ) | |
15 | Вывоз товаров за пределы таможенной границы Украины в таможенном режиме временного вывоза согласно положениям гл. 34 Таможенного кодекса Украины или в таможенном режиме переработки согласно положениям гл. 39 Таможенного кодекса Украины, в том числе объектов оперативного лизинга или транспортных средств с целью их ремонта | |
(п.п. 3.2.15 Закона) | (п.п. 196.1.12 НКУ) | |
16 | Поставка товаров (сопутствующих услуг) на таможенную территорию Украины в таможенном режиме отказа в пользу государства согласно положениям гл. 41 Таможенного кодекса Украины | |
(п.п. 3.2.16 Закона) | (п.п. 196.1.13 НКУ) | |
Операции, освобожденные от налогообложения | ||
17 | Поставка продуктов детского питания | |
От налогообложения освобождаются указанные операции, которые осуществляются молочными кухнями и специализированными магазинами и уголками, выполняющими функции раздаточных пунктов, в порядке и по перечню продуктов, установленным КМУ (п.п. 5.1.1 Закона) | Поставка товаров детского ассортимента для новорожденных по перечню, утвержденному КМУ (п.п. 197.1.1 НКУ). | |
18 | Поставка (подписка) периодических изданий печатных средств массовой информации и книг, кроме изданий эротического характера, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий отечественного производства, словарей украинско-иностранного или иностранно-украинского языков, доставка таких периодических изданий печатных средств массовой информации на таможенной территории Украины | |
(п.п. 5.1.2 Закона) | (п.п. 197.1.25 НКУ) | |
19 | Поставка услуг по получению образования и воспитания | |
(п.п. 5.1.3 Закона) | в том числе услуги по воспитанию в спортивных школах и клубах | |
20 | Поставка товаров спецназначения для инвалидов, автомобилей за счет средств государственного или местных бюджетов | |
Товары по перечню, установленному постановлением КМУ от 01.09.97 г. № 982, уполномоченному органу государственной власти (п.п. 5.1.4 Закона) | Поставка для других льготных категорий населения. | |
21 | Поставка услуг по доставке пенсий, страховых выплат и денежных пособий населению на всех этапах доставки конечному потребителю | |
Поставка услуг по выплате и доставке пенсий из системы общеобязательного государственного пенсионного страхования, пенсионных выплат по негосударственному пенсионному обеспечению, страховых выплат (в том числе аннуитетов) по договорам долгосрочного страхования жизни, по банковским пенсионным счетам, по пенсионным вкладам, а также денежной помощи населению, предоставляемой за счет бюджета в соответствии с утвержденными социальными программами (п.п. 5.1.5 Закона) | (п.п. 197.1.4 НКУ). | |
22 | Предоставление услуг по регистрации актов гражданского состояния государственными органами, уполномоченными осуществлять такую регистрацию согласно законодательству | |
(п.п. 5.1.6 Закона) | (п.п. 197.1.19 НКУ) | |
23 | Поставка лекарственных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств (в том числе аптечными заведениями), а также изделий медицинского назначения по перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины | |
(п.п. 5.1.7 Закона) | (п.п. 197.1.27 НКУ) | |
24 | Поставка услуг по охране здоровья заведениями здравоохранения, имеющими лицензию на поставку таких услуг, а также поставка услуг реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов, имеющими лицензию на поставку таких услуг в соответствии с законодательством | |
Перечень услуг, не подпадающих под льготу, устанавливался постановлением Кабмина | Перечень услуг, не подпадающих под льготу, приведен в НКУ | |
25 | Поставка путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины физических лиц в возрасте до 18 лет, инвалидов, детей-инвалидов | |
(п.п. 5.1.9 Закона) | Поставка реабилитационных услуг, поставка путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины инвалидам, детям-инвалидам (п.п. 197.1.6 НКУ) | |
26 | Содержание, питание детей в учебных заведениях, бездомных граждан в соответствующих центрах, граждан преклонного возраста и т. п. | |
В порядке и в пределах норм, установленных Кабмином (п.п. 5.1.10 Закона) | Перечень лиц и услуг расширился, они приведены непосредственно в НКУ | |
27 | Поставка услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), тарифы на которые регулируются в установленном законом порядке. | |
(п.п. 5.1.13 Закона) | (п.п. 197.1.8 НКУ) | |
Поставка религиозными организациями культовых услуг и предметов культового назначения по перечню | ||
Перечень устанавливался Кабмином | Перечень приведен в НКУ | |
28 | Поставка услуг по погребению и поставка ритуальных товаров государственными и коммунальными службами | |
(п.п. 5.1.15 Закона) | (п.п. 197.1.10 НКУ) | |
29 | Передача конфискованного имущества, находок, кладов или имущества, признанных бесхозными, в собственность государства | |
| (п.п. 5.1.16 Закона) | Передача имущества, за которым не обратился собственник до конца срока хранения, и имущества, которое по праву наследования или на других законных основаниях переходит в собственность государства (в том числе имущества, определенного в ст. 172 Таможенного кодекса Украины), в распоряжение государственных учреждений или организаций, уполномоченных осуществлять их хранение или поставку согласно законодательству, а также операции по бесплатной передаче указанного имущества в случаях, определенных законодательством, во владение и пользование государственных органов, учреждений (организаций), содержащихся за счет бюджетных средств, а также заведений, в которых воспитываются дети-сироты и дети, лишенные родительской опеки, детских домов семейного типа, приемных семей |
30 | Поставка (продажа, передача) земельных участков, земельных долей (паев), кроме находящихся под объектами недвижимого имущества и включаемых в их стоимость в соответствии с законодательством; | |
(п.п. 5.1.17 Закона) | (п.п. 197.1.21 НКУ) | |
31 | Бесплатная передача подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности | |
Порядок устанавливался Кабмином | Порядок предусмотрен НКУ
| |
32 | Бесплатная приватизация жилого фонда, включая места общего пользования в многоквартирных домах и придомовых территорий, приусадебных земельных участков в соответствии с законодательством | |
(п.п. 5.1.19 Закона) | Поставка услуг, получение которых согласно законодательству является обязательным условием приватизации жилья, придомовых территорий многоквартирных домов, приусадебных земельных участков | |
33 | Поставка жилья (объектов жилого фонда), кроме их первой поставки | |
в т.ч. индивидуальных гаражей или индивидуальных мест на гаражных стоянках (п.п. 5.1.20 Закона) | (п.п. 197.1.14 НКУ) | |
34 | Предоставление благотворительной помощи | |
лицам, определенным абз. «а», «б», «е» п.п. 7.11.1 Закона о прибыли с целью ее непосредственного использования в благотворительных целях и приобретателям в соответствии с законодательством (п.п. 5.1.21 Закона) | В частности, благотворительным организациям, созданным и зарегистрированным в соответствии с законодательством, а также предоставление такой помощи благотворительными организациями приобретателям (субъектам) благотворительной помощи в соответствии с законодательством о благотворительности и благотворительных организациях | |
Под бесплатной передачей следует понимать поставку товаров (работ, услуг) приобретателям благотворительной помощи без какой-либо денежной, материальной или других видов компенсаций их стоимости со стороны таких получателей или других лиц. Нарушение этого правила приравнивается к умышленному уклонению от налогообложения лицом, предоставляющим такие товары (услуги) | Под бесплатной поставкой следует понимать поставку товаров/услуг благотворительным организациям и приобретателям благотворительной помощи без какой-либо денежной, материальной или других видов компенсации. В случае несоблюдения условий, определенных этим подпунктом, такие операции облагаются налогом на общих основаниях | |
Не подлежат освобождению от налогообложения операции по предоставлению благотворительной помощи в виде ценных бумаг | ||
— | Кроме предоставленных эндавментов, указанных в разделе ІV НКУ. Согласно п.п. 170.7.5 НКУ термин «эндавмент» означает сумму средств или ценных бумаг, вносимых благотворителем в банк или небанковское финансовое учреждение, благодаря чему приобретатель благотворительной помощи получает право на использование процентов или дивидендов, начисленных на сумму такого эндавмента. При этом такой приобретатель не имеет права расходовать или отчуждать основную сумму такого эндавмента без согласия благотворителя | |
35 | Оплата стоимости фундаментальных исследований, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ лицом, непосредственно получающим такие средства со счета Государственного казначейства Украины | |
(п.п. 5.1.22 Закона) | (п.п. 197.1.22 НКУ) | |
36 | Предоставление библиотеками, находящимися в государственной или коммунальной собственности, платных услуг по перечню | |
(п.п. 5.1.23 Закона) | Изменился перечень услуг и добавился еще один субъект, который может воспользоваться льготой, — библиотеки, находящиеся в собственности всеукраинских общественных организаций инвалидов | |
37 | Поставка товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме услуг, предоставляемых при проведении лотерей, и услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления и т. п.), которые непосредственно изготавливаются предприятиями и организациями, учрежденными общественными организациями инвалидов, где количество инвалидов, имеющих в таких организациях основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 % среднеучетной численности штатных работников учетного состава, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 % суммы общих расходов по оплате труда, входящих в состав расходов согласно правилам обложения налогом на прибыль предприятий | |
(п.п. 5.2.1 Закона). | Под льготу также не подпадают операции по поставке услуг, предоставляемых во время проведения развлекательных игр | |
38 | Бесплатная поставка для удовлетворения собственных нужд соответствующих заведений товаров/услуг собственного производства подсобными хозяйствами и лечебно-производственными трудовыми мастерскими | |
Касается домов-интернатов и территориальных центров по обслуживанию одиноких граждан преклонного возраста (пенсионеров) (п.п. 5.2.3 Закона) | Касается центров реинтеграции бездомных граждан, центров социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, специализированных больниц, лечебно-профилактических заведений особого типа и диспансеров (п.п. 197.1.17 НКУ) | |
39 | Поставка в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями услуг по ремонту школ, дошкольных заведений, интернатов, заведений здравоохранения и предоставлению материальной помощи (в пределах одного не облагаемого налогом минимума доходов граждан в месяц на одного человека) продуктами питания собственного производства и услуг по обработке земли многодетным семьям, ветеранам труда и войны, реабилитированным гражданам, инвалидам, одиноким лицам преклонного возраста, лицам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы, и школам, дошкольным заведениям, интернатам, заведениям здравоохранения | |
(п.п. 5.2.4 Закона) | (п.п. 197.1.24 НКУ) | |
40 | Бесплатная передача приборов, оборудования, материалов, кроме подакцизных, научным учреждениям и научным организациям, высшим учебным заведениям III — IV уровней аккредитации, внесенным в Государственный реестр научных организаций, которым предоставляется поддержка государства | |
(п.п. 5.2.5 Закона) | (п.п. 197.1.23 НКУ) |
Это не полный перечень льгот по НДС. Продолжение см. в одном из следующих номеров.