Декларация по налогу на прибыль: в разрезе хозяйственных операций

1. Продажа покупных товаров (торговля)

2. Продажа готовой продукции, работ, услуг (производство)

3. Возврат товаров/авансов

4. Продажа/ликвидация ОС, НМА

5. Амортизация

6. Расходы на ремонт/улучшение ОС, в том числе арендованных

7. Расходы на аренду/эксплуатацию ОС, в том числе арендованных

8. Оперативная и финансовая аренда

9. Операции с налоговой малоценкой (МНМА)

10. Расходы на оплату труда/ЕСВ/ГП-договоры

11. Командировочные расходы

12. Прочие расходы, связанные с персоналом предприятия

13. Операции в иностранной валюте

14. Рекламные мероприятия

15. Возвратная финпомощь

16. Безвозвратная помощь/бесплатно полученные товары (услуги, работы)/дотации/субсидии

17. Благотворительность

18. Операции с ценными бумагами

19. Дивиденды

20. Кредитно-депозитные операции

21. Страхование

22. Прочие доходы

23. Прочие расходы

Условные обозначения:

КР — курсовая разница

ОС — основные средства

НМА — нематериальные активы

налоговая малоценка (МНМА) — необоротные активы стоимостью менее 1000 грн.
(с 01.01.2012 г. — 2500 грн.)

ГП — готовая продукция

ЕСВ — единый социальный взнос

ГП-договоры — гражданско-правовые договоры

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Строка декларации (приложения)

1

2

3

1. Продажа покупных товаров (торговля)

1.1

Доходы от продажи товаров

02

1.2

Расходы в размере себестоимости покупных реализованных товаров, кроме:

05.1 (05.1.1 СВ)

а) приобретенных из оффшора

05.1 (05.1.10 СВ, ВО)

2. Продажа готовой продукции, работ, услуг (производство)

2.1

Доходы от продажи ГП, работ, услуг

02

2.2

Расходы в размере себестоимости изготовленных реализованных ГП (работ, услуг):

2.2.1

— прямые материальные расходы, кроме:

05.1 (05.1.1 СВ)

а) приобретенных из оффшора

05.1 (05.1.10 СВ, ВО)

2.2.2

— прямые расходы на оплату труда

05.1 (05.1.2 СВ)

2.2.3

— прямые расходы на ЕСВ

05.1 (05.1.12 СВ)

2.2.4

— амортизация производственных:

ОС

05.1 (А15 гр. 6 АМ; 05.1.3 СВ)

малоценных необоротных

НМА

05.1 (Н7 гр. 6 АМ; 05.1.4 СВ)

2.2.5

— прямые расходы на покупку услуг, кроме:

05.1 (05.1.7 СВ)

а) приобретенных из оффшора

05.1 (05.1.10 СВ, ВО)

б) услуг страхования

05.1 (05.1.11 СВ)

в) услуг инжиниринга (в том числе у нерезидентов)

05.1 (05.1.13, 05.1.13.1 СВ)

г) роялти (в том числе для нерезидентов)

05.1 (05.1.14, 05.1.14.1 СВ)

д) консалтинга (в том числе у нерезидентов)

05.1 (05.1.15, 05.1.15.1 СВ)

2.2.6

— прочие прямые расходы

05.1 (05.1.16 СВ)

3. Возврат товаров/авансов

3.1

Возврат товаров у продавца:

3.1.1

— уменьшение дохода

03 (03.25 ІД)

3.1.2

— уменьшение расхода в размере себестоимости товара

06.5 (06.5.25 ІВ)

3.2

Возврат аванса полученного/перечисленного до 01.04.2011 г.:

3.2.1

— уменьшение дохода у продавца

03 (03.25 ІД)

3.2.2

— уменьшение расхода у покупателя

06.5 (06.5.25 ІВ)

4. Продажа/ликвидация ОС, НМА

4.1

Доходы в сумме превышения доходов от продажи над балансовой стоимостью ОС, НМА

03 (03.17 ІД)

4.2

Расходы в сумме превышения балансовой стоимости над доходами от продажи ОС, НМА

06.5 (06.5.16 ІВ)

4.3

Расходы в размере остаточной стоимости
при ликвидации ОС

06.5 (06.5.16 ІВ)

5. Амортизация

5.1

Расходы при амортизации ОС, налоговой малоценки:

5.1.1

— производственного значения

05.1 (А15 гр. 6 табл. 1 АМ; 05.1.3 СВ)

5.1.2

— общепроизводственного назначения

06.1 (А 15 гр. 7 табл. 1 АМ; 06.1.2 ЗВ)

5.1.3

— административного значения

06.2 (А 15 гр. 8 табл. 1 АМ; 06.2.3.1 АВ)

5.1.4

— сбытового назначения

06.3 (А 15 гр. 9 табл. 1 АМ; 06.3.9.1 ВЗ)

5.1.5

— сданных в аренду (у арендодателя)

06.5 (А 15 гр. 10 табл. 1 АМ; 06.5.28 ІВ)

5.2

Амортизация временной налоговой разницы, возникшей в результате инвентаризации на 01.04.2011

06.5 (Т1 гр. 4 табл. 1 АМ; (06.5.27 ІВ)

5.3

Расходы при амортизации НМА:

5.3.1

— производственного значения

05.1 (Н7 гр. 6 табл. 1 АМ; 05.1.4 СВ)

5.3.2

— общепроизводственного назначения

06.1 (Н7 гр. 7 табл. 1 АМ; 06.1.3 ЗВ)

5.3.3

— административного значения

06.2 (Н7 гр. 8 табл. 1 АМ; 06.2.6 АВ)

5.3.4

— сбытового назначения

06.3 (Н7 гр. 9 табл. 1 АМ; 06.3.10 ВЗ)

6. Расходы на ремонт/улучшение ОС, в том числе арендованных

6.1

Расходы на ремонт/улучшение (в пределах 10 % расходного лимита):

6.1.1

— производственного и общепроизводственного назначения

06.1 (1 гр. 6 табл. 3 АМ; 06.1.5.2 ЗВ)

6.1.2

— административного назначения

06.2 (1 гр. 7 табл. 3 АМ; 06.2.3.2 АВ)

6.1.3

— сбытового назначения

06.3 (1 гр. 8 табл. 3 АМ; 06.3.9.2 ВЗ)

6.1.4

— сданных в аренду (у арендодателя)

06.5 (1 гр. 9 табл. 3 АМ; 06.5.39 ІВ)

7. Расходы на аренду/эксплуатацию ОС, в том числе арендованных

7.1

Расходы на содержание (уборка, охрана и др.)

7.1.1

— производственных, общепроизводственных

06.1 (06.1.5 ЗВ)

7.1.2

— административных

06.2 (06.2.3 АВ)

7.1.3

— сбытовых

06.3 (06.3.9 ВЗ)

7.2

Расходы на коммунальные услуги (освещение, отопление, водоотведение, водоснабжение

7.2.1

— производственных, общепроизводственных

06.1 (06.1.7 ЗВ)

7.2.2

— административных

06.2 (06.2.3 АВ)

7.2.3

— сбытовых

06.3 (06.3.9 ВЗ)

7.3

Расходы на страхование

7.3.1

— производственных

05.1 (05.1.11 СВ)

7.3.2

— общепроизводственных

06.1 (06.1.12 ЗВ)

7.3.3

— административных

06.2 (06.2.9 АВ)

7.3.4

— сбытовых

06.3 (06.3.14 ВЗ)

7.4

Расходы на аренду (у арендатора) ОС:

7.4.1

— производственных

05.1 (05.1.7 СВ)

7.4.2

— общепроизводственных

06.1 (06.1.5 ЗВ)

7.4.3

— административных

06.2 (06.2.3 АВ)

7.4.4

— сбытовых

06.3 (06.3.9 ВЗ)

8. Оперативная и финансовая аренда

8.1

Оперативная аренда (у арендодателя):

8.1.1

— доходы от сдачи в аренду

03 (03.7 ІД)

8.1.2

— доход в виде компенсации коммунальных платежей (если они не включены в арендную плату)

03 (03.27 ІД)

8.1.3

— расходы по ОС, сданным в аренду:

а) амортизация

06.5 (А 15 гр. 10 АМ; 06.5.28 ІВ)

б) ремонт, улучшения

06.5 (1 гр. 9 табл. 3 АМ; 06.5.39 ІВ)

в) страхование и др.

06.5 (06.5.37 ІВ)

г) расходы на коммунальные услуги

06.5 (06.5.37 ІВ)

8.2

Оперативная аренда (у арендатора*), расходы на арендные платежи за ОС:

8.2.1

— производственные

05.1 (05.1.7 СВ)

8.2.2

— общепроизводственные

06.1 (06.1.5 ЗВ)

8.2.3

— административные

06.2 (06.2.3 АВ)

8.2.4

— сбытовые

06.3 (06.3.9 ВЗ)

*

расходы на ремонт/улучшение, эксплуатацию (уборка, охрана, коммунальные услуги, страхование см. стр. 6, 7 табл. 2)

8.3

Финансовый лизинг (у лизингодателя):

8.3.1

— доход от передачи ОС лизингополучателю

03 (03.7 ІД)

8.3.2

— доход от лизингового платежа в сумме процентов

см. пояснение к стр. 03.7 и 03.2 ІД

8.4

Финансовый лизинг (у лизингополучателя):

8.4.1

— расходы на лизинговый платеж в сумме процентов

см. пояснение к стр. 06.5.19 ІВ и 06.4 декларации

*

расходы на ремонт/улучшение, эксплуатацию (уборка, охрана, коммунальные услуги, страхование и амортизация см. стр. 6, 7 табл. 2)

9. Операции с налоговой малоценкой (МНМА)

9.1

Продажа МНМА:

9.1.1

— доходы от продажи

02

9.1.2

— расходы в размере остаточной стоимости МНМА

05.1 (05.1.1 СВ)

9.2

Амортизация МНМА:

9.2.1

— производственного значения

05.1 (А15 гр. 6 АМ; 05.1.3 СВ)

9.2.2

— общепроизводственного назначения

06.1 (А 15 гр. 7 АМ; 06.1.2 ЗВ)

9.2.3

— административного значения

06.2 (А 15 гр. 8 АМ; 06.2.3.1 АВ)

9.2.4

— сбытового назначения

06.3 (А 15 гр. 9 АМ; 06.3.9.1 ВЗ)

9.2.5

— сданных в аренду (у арендодателя)

06.5 (А 15 гр. 10 АМ; 06.5.28 ІВ)

9.3

Ремонт МНМА:

9.3.1

— производственного значения

06.1 (06.1.5 ЗВ)

9.3.2

— общепроизводственного назначения

06.1 (06.1.5 ЗВ)

9.3.3

— административного значения

06.2 (06.2.3 АВ)

9.3.4

— сбытового назначения

06.3 (06.3.9 ВЗ)

9.4

Аренда МНМА (арендная плата):

9.4.1

— доход у арендодателя

03 (03.27 ІД)

9.4.2

— расход у арендатора (по направлению использования: производственные, общепроизводственные, административные, сбыт)

05.1.7 СВ,06.1.5 ЗВ, 06.2.3 АВ,
06.3.9 ВЗ

9.5

Ликвидация МНМА (расходы, если есть остаточная стоимость)

06.5 (06.5.16 ІВ)

10. Расходы на оплату труда/ЕСВ/ГП-договоры

10.1

Расходы на зарплату/ЕСВ, если не подлежат амортизации:

10.1.1

— производственный персонал

05.1 (05.1.2/05.1.12 СВ)

10.1.2

— общепроизводственный персонал

06.1 (06.1.1.1/06.1.1.2 ЗВ)

10.1.3

— административный персонал

06.2 (06.2.10/06.2.11 АВ)

10.1.4

— служба сбыта

06.3 (06.3.3/ 06.3.4 ВЗ)

10.2

Расходы на зарплату/ЕСВ при ремонте ОС (в пределах 10 % лимита):

10.2.1

— производственного и общепроизводственного назначения

06.1 (1 гр. 6 табл. 3 АМ; 06.1.5.2 ЗВ)

10.2.2

— административного назначения

06.2 (1 гр. 7 табл. 3 АМ; 06.2.3.2 АВ)

10.2.3

— сбытового назначения

06.3 (1 гр. 8 табл. 3 АМ; 06.3.9.2 ВЗ)

10.2.4

— сданных в аренду (у арендодателя)

06.5 (1 гр. 9 табл. 3 АМ; 06.5.39 ІВ)

10.3

Расходы на оплату по ГП-договорам работникам (неработникам)/ЕСВ для нужд:

10.3.1

— производства

05.1 (05.1.7 или 05.1.16 СВ)/ 05.1.12 СВ)

10.3.2

— общепроизводственного участка

06.1 (06.1.8 или 06.1.13/06.1.1.2 ЗВ)

10.3.3

— административного отдела

06.2 (06.2.4 или 06.2.12/ 06.2.11 АВ)

10.3.4

— службы сбыта

06.3 (06.3.15/ 06.3.4 ВЗ)

11. Командировочные расходы

11.1

Расходы на командировку персонала (суточные, проезд, проживание и др.):

11.1.1

— производственного и общепроизводственного

06.1 (06.1.1.3 ЗВ)

11.1.2

— административного

06.2 (06.2.2 АВ)

11.1.3

— отдела сбыта

06.3 (06.3.8 ВЗ)

12. Прочие расходы, связанные с персоналом предприятия

12.1

Расходы на приобретение спецодежды

см. пояснение
к стр. 06.1.9 ЗВ

12.2

Расходы на обучение

см. пояснение
к стр. 06.5.37 ІВ

12.3

Расходы на долгосрочное страхование жизни / любой вид негосударственного пенсионного обеспечения

06.5 (06.5.30 ІВ)

12.4

Обязательные выплаты, а также компенсация услуг, которые предоставляются работникам (ст. 142.2 НКУ)

06.5 (06.5.29 ІВ)

12.5

Расходы на обязательную медстраховку персонала:

12.5.1

— производственного назначения

05.1 (05.1.11 СВ)

12.5.2

— общепроизводственного назначения

06.1 (06.1.12 ЗВ)

12.5.3

— административного назначения

06.2 (06.2.9 АВ)

12.5.4

— сбытового назначения

06.3 (06.3.14 ВЗ)

12.6

Больничные

см. пояснения к стр. 05.1.2 СВ, 06.5.29 ІВ

13. Операции в иностранной валюте

13.1

Курсовые разницы от пересчета монитарных статей (п.п. 153.1.3 НКУ):

13.1.1

— доходы от положительных КР

03 (03.19 ІД)

13.1.2

— расходы от отрицательных КР

06.5 (06.5.12 ІВ)

13.2

Продажа иностранной валюты: разница между доходом от продажи и балансовой стоимостью валюты (п.п. 153.1.4 НКУ):

13.2.1

— доход в размере положительной разницы

03 (03.27 ІД)

13.2.2

— расходы в размере отрицательной разницы

06.5 (06.5.37 ІВ)

13.3

Покупка валюты: разница между коммерческим курсом и курсом НБУ (п.п. 153.1.4 НКУ):

13.3.1

— доход в размере отрицательной разницы

03 (03.27 ІД)

13.3.2

— расходы в размере положительной разницы

06.5 (06.5.37 ІВ)

13.4

Услуги банка за покупку/продажу валюты

06.2 (06.2.8 АВ)

14. Рекламные мероприятия

14.1

Расходы на рекламные объявления в СМИ

06.3 (06.3.7 ВЗ)

14.2

Расходы на продвижение сайта в поисковых системах

14.3

Расходы на рекламные материалы (прайсы, каталоги, листовки) при бесплатной раздаче

14.4

Рекламная бесплатная раздача товаров, продукции:

14.4.1

— доход при раздаче неплательщикам налога на прибыль или необычным плательщикам в размере обычной цены

03 (03.27 ІД)

14.4.2

— расход в размере стоимости товаров, продукции

06.3 (06.3.7 ВЗ)

14.5

Расходы на услуги маркетинга (в том числе мерчандайзинга)

06.3 (06.3.7 ВЗ)

15. Возвратная финпомощь*

15.1

Финпомощь от стандартного плательщика налога на прибыль

15.1.1

— доход в сумме условных процентов, начисленных на сумму финпомощи, невозвращенной на конец периода

03 (03.10.1 ІД)

15.2

Финпомощь от неплательщика налога на прибыль/льготника:

15.2.1

— доход в сумме полученной финпомощи, невозвращенной на конец периода

03 (03.12 ІД)

15.2.2

— расход в сумме возвращенной финпомощи, полученной в предыдущих периодах

06.5 (06.5.35 ІВ)

*

кроме случаев, когда финпомощь получена от учредителя на срок менее 365 дней

16. Безвозвратная помощь/бесплатно полученные товары (услуги, работы)/дотации/субсидии

16.1

Доходы от полученной безвозвратной финансовой помощи (в том числе безнадежная задолженность, возмещенная кредитору после ее списания, бессрочные кредиты и др. согласно п. 14.1.257 НКУ), кроме:

03 (03.10 ІД)

а) кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

03 (03.24 ІД)

16.2

Доходы от бесплатно полученных товаров/услуг/работ

03 (03.9 ІД)

16.3

Доход от полученной дотации/субсидии из бюджета/соцфондов

03 (03.15 ІД)

17. Благотворительность

17.1

Расходы в размере суммы средств или стоимости товаров (услуг, работ), переданных неприбыльным организациям в пределах 4 % прибыли прошлого года (абз. «а» п.п. 138.10.6 НКУ)

06.5 (06.5.1 ІВ)

17.2

Расходы в размере суммы средств, перечисленной работодателями профсоюзам в пределах 4 % прибыли прошлого года (абз. «б» п.п. 138.10.6 НКУ)

06.5 (06.5.2 ІВ)

17.3

Расходы в размере суммы средств, перечисленной предприятиями всеукраинских объединений лиц, пострадавших от Чернобыльской катастрофы, этим объединениям в пределах 10 % прибыли прошлого года (абз. «в» п.п. 138.10.6 НКУ)

06.5 (06.5.3 ІВ)

17.4

Расходы в размере суммы средств или стоимости товаров (услуг, работ), переданных с целью охраны культурного наследия в пределах 10 % прибыли прошлого года (абз. «д» п.п. 138.10.6 НКУ)

06.5 (06.5.6 ІВ)

17.5

Расходы в размере суммы средств или стоимости товаров (услуг, работ), переданных на производство национальных фильмов и аудиовизуальных произведений в пределах 10 % прибыли прошлого года (абз. «е» п.п. 138.10.6 НКУ)

06.5 (06.5.7 ІВ)

17.6

Доход в размере стоимости товаров (работ, услуг), бесплатно переданных неплательщикам налога на прибыль или плательщикам, которые уплачивают налог по льготной ставке

03 (03.27 ІД)

18. Операции с ценными бумагами

18.1

Операции с долговыми ценными бумагами:

18.1.1

— доход от полученных процентов по долговым ценным бумагам

03 (03.2 ІД)

18.1.2

— расходы на уплату процентов по долговым ценным бумагам

06.4

18.1.3

— доход от размещения долговых ценных бумаг выше номинальной стоимости (прибыль эмитента)

03 (03.4 ІД)

18.1.4

— расходы от размещения долговых ценных бумаг ниже номинальной стоимости (убыток эмитента)

06 (06.5.18 ІВ)

18.2

Торговля ценными бумагами, корпоративными правами (доход в виде прибыли)

03 (03.20 ІД; приложение ЦП)

19. Дивиденды

19.1

Доход от полученных дивидендов (у инвестора):

03 (03.1 ІД)

19.2

Выплата дивидендов (у эмитента):

19.2.1

отражение авансового взноса по налогу на прибыль

20 (5.1 АД)

19.2.2

уменьшение налога на прибыль на сумму авансового взноса

13 (13.5.1 ЗП)

20. Кредитно-депозитные операции

20.1

Доходы от полученных процентов по депозиту

03 (03.2 ІД)

20.2

Расходы на уплату процентов по полученному кредиту

06.4

21. Страхование

21.1

Расходы на страхование имуществ а (в том числе арендованного):

21.1.1

— производственного назначения

05.1 (05.1.11 СВ)

21.1.2

— общепроизводственного назначения

06.1 (06.1.12 ЗВ)

21.1.3

— административного назначения

06.2 (06.2.9 АВ)

21.1.4

— сбытового назначения

06.3 (06.3.14 ВЗ)

21.2

Расходы на страхование имущества, сданного в аренду

06.5 (06.5.37 ІВ)

21.3

Расходы на страхование гражданской ответственности («автогражданка») по собственным транспортным средствам:

21.3.1

— производственного назначения

05.1 (05.1.11 СВ)

21.3.2

— общепроизводственного назначения

06.1 (06.1.12 ЗВ)

21.3.3

— административного назначения

06.2 (06.2.9 АВ)

21.3.4

— сбытового назначения

06.3 (06.3.14 ВЗ)

21.4

Расходы на страхование товаров/ГП
при транспортировке покупателю

06.3 (06.3.14 ВЗ)

21.5

Доход от полученного страхового возмещения, если застрахованные убытки были включены в расходы (п.п. 140.1.6 НКУ)

03 (03.21 ІД)

21.6

Расходы на сумму застрахованных убытков (п.п. 140.1.6 НКУ)

06.5 (06.5.37 ІВ)

21.7

Расходы на обязательную медстраховку персонала

см. стр. 12.5 табл. 2

22. Прочие доходы

22.1

Роялти

03 (03.3 ІД)

22.2

Доходы по операциям переуступки права требования

03 (03.5, 03.6 ІД)

22.3

Доходы от полученных штрафов/неустоек/пени

03 (03.8 ІД)

22.4

Доходы от урегулирования сомнительной задолженности по ст. 159 НКУ

03 (03.11 ІД; приложение СБ)

22.5

Возвращенная истцу госпошлина

03 (03.13 ІД)

22.6

Доход от исполнения долгосрочных договоров

03 (03.16 ІД)

23. Прочие расходы

23.1

На охрану труда

см. пояснение
к стр. 06.1.9 ЗВ

23.2

На недостачу в пределах норм естественной убыли

см. пояснение
к стр. 06.1.13 ЗВ

23.3

На консультационные, информационные, аудиторские и им подобные услуги

см. пояснение к стр. 06.2.4 АВ

23.4

На телефонную связь

см. пояснение к стр. 06.2.5 АВ, 06.5.40 ІВ

23.5

На интернет

23.6

На периодику, литературу

23.7

На урегулирование споров в суде

см. пояснение к стр. 06.2.7 АВ

23.8

На услуги банка, в том числе за РКО

см. пояснение к стр. 06.2.8 АВ

23.9

На тару, в том числе ремонт (для торговых предприятий, для ГП на этапе реализации)

см. пояснение к стр. 06.3.1, 06.3.2 ВЗ

23.10

Выплата вознаграждения комиссионерам за реализацию продукции/товаров

см. пояснение к стр. 06.3.5 ВЗ

23.11

На транспортные расходы по доставке товаров (ГП) покупателям; по перемещению товаров между складами

см. пояснение к стр. 06.3.11;
06.3.13 ВЗ

23.12

На гарантийный ремонт и обслуживание

см. пояснение к стр. 06.3.12 ВЗ

23.13

На бесплатную передачу угля согласно перечню профессий, установленному КМУ

см. пояснение к стр. 06.5.5 ІВ

23.14

Расходы на хранение, утилизацию, вывоз отходов

см. пояснение к стр. 06.5.8 ІВ

23.15

Расходы на лицензии и другие специальные разрешения стоимостью меньше 1000 грн.
(с 01.01.2012 — меньше 2500 грн.)

см. пояснение к стр. 06.5.9 ІВ

23.16

Расходы на плату за регистрацию предприятия

см. пояснение к стр. 06.5.10 ІВ

23.17

Налоги и прочие обязательные платежи

см. пояснение к стр. 06.5.13 ІВ

23.18

Расходы на доставку спецпенсий

см. пояснение к стр. 06.5.14 ІВ

23.19

Расходы по операциям переуступки права требования

см. пояснение к стр. 06.5.20 ІВ

23.20

Расходы по долгосрочным договорам

см. пояснение к стр. 06.5.21 ІВ

23.21

Расходы от урегулирования сомнительной задолженности по ст. 159 НКУ

см. пояснене к стр. 06.5.24 ІВ; приложение СБ

23.22

Списанная безнадежная дебиторская задолженность

см. пояснение к стр. 06.5.36 ІВ

23.23

Расходы на инжиниринг, роялти, консалтинг

см. пояснение к стр. 06.5.32, 06.5.33, 06.5.34 ІВ

23.24

Расходы на товары (работы, услуги) из оффшора

см. пояснение к стр. 06.5.38 ІВ, стр. 05.1.10 СВ