Декларація з податку на прибуток: у розрізі господарських операцій

1. Продаж купованих товарів (торгівля)

2. Продаж готової продукції, робіт, послуг (виробництво)

3. Повернення товарів/авансів

4. Продаж/ліквідація ОЗ, НМА

5. Амортизація

6. Витрати на ремонт/поліпшення ОЗ, у тому числі орендованих

7. Витрати на оренду/експлуатацію ОЗ, у тому числі орендованих

8. Оперативна та фінансова оренда

9. Операції з податковою малоцінкою (МНМА)

10. Витрати на оплату праці/ЄСВ/ЦП-договори

11. Витрати на відрядження

12. Інші витрати, пов'язані з персоналом підприємства

13. Операції в іноземній валюті

14. Рекламні заходи

15. Поворотна фіндопомога

16. Безповоротна допомога/безоплатно отримані товари (послуги, роботи)/дотації/субсидії

17. Благодійність

18. Операції з цінними паперами

19. Дивіденди

20. Кредитно-депозитні операції

21. Страхування

22. Інші доходи

23. Інші витрати

Умовні позначення:

КР — курсова різниця

ОЗ — основні засоби

НМА — нематеріальні активи

податкова малоцінка (МНМА) — необоротні активи вартістю менше 1000 грн. (з 01.01.2012 р. — 2500 грн.)

ГП — готова продукція

ЄСВ — єдиний соціальний внесок

ЦП-договори — цивільно-правові договори

№ з/п

Зміст господарської операції

Рядок декларації (додатка)

1

2

3

1. Продаж купованих товарів (торгівля)

1.1

Доходи від продажу товарів

02

1.2

Витрати в розмірі собівартості купованих реалізованих товарів, крім:

05.1 (05.1.1 СВ)

а) придбаних з офшора

05.1 (05.1.10 СВ, ВО)

2. Продаж готової продукції, робіт, послуг (виробництво)

2.1

Доходи від продажу ГТ робіт, послуг

02

2.2

Витрати в розмірі собівартості виготовлених реалізованих ГТ (робіт, послуг):

2.2.1

— прямі матеріальні витрати, крім:

05.1 (05.1.1 СВ)

а) придбаних з офшора

05.1 (05.1.10 СВ, ВО)

2.2.2

— прямі витрати на оплату праці

05.1 (05.1.2 СВ)

2.2.3

— прямі витрати на ЄСВ

05.1 (05.1.12 СВ)

2.2.4

— амортизація виробничих:

ОЗ

05.1 (А15 гр. 6 АМ; 05.1.3 СВ)

малоцінних необоротних

НМА

05.1 (Н7 гр. 6 АМ; 05.1.4 СВ)

2.2.5

— прямі витрати на придбання послуг, крім:

05.1 (05.1.7 СВ)

а) придбаних з офшора

05.1 (05.1.10 СВ, ВО)

б) послуг страхування

05.1 (05.1.11 СВ)

в) послуг інжинірингу (у тому числі в нерезидентів)

05.1 (05.1.13, 05.1.13.1 СВ)

г) роялті (у тому числі для нерезидентів)

05.1 (05.1.14, 05.1.14.1 СВ)

д) консалтингу (у тому числі в нерезидентів)

05.1 (05.1.15, 05.1.15.1 СВ)

2.2.6

— інші прямі витрати

05.1 (05.1.16 СВ)

3. Повернення товарів/авансів

3.1

Повернення товарів у продавця:

3.1.1

— зменшення доходу

03 (03.25 ІД)

3.1.2

— зменшення витрат у розмірі собівартості товару

06.5 (06.5.25 ІВ)

3.2

Повернення авансу отриманого/перерахованого до 01.04.2011 р.:

3.2.1

— зменшення доходу у продавця

03 (03.25 ІД)

3.2.2

— зменшення витрат у покупця

06.5 (06.5.25 ІВ)

4. Продаж/ліквідація ОЗ, НМА

4.1

Доходи в сумі перевищення доходів від продажу
над балансовою вартістю ОЗ, НМА

03 (03.17 ІД)

4.2

Витрати в сумі перевищення балансової вартості над доходами від продажу ОЗ, НМА

06.5 (06.5.16 ІВ)

4.3

Витрати в розмірі залишкової вартості при ліквідації ОЗ

06.5 (06.5.16 ІВ)

5. Амортизація

5.1

Витрати при амортизації ОЗ, податкової малоцінки:

5.1.1

— виробничого значення

05.1 (А15 гр. 6 табл. 1 АМ; 05.1.3 СВ)

5.1.2

— загальновиробничого призначення

06.1 (А 15 гр. 7 табл. 1 АМ; 06.1.2 ЗВ)

5.1.3

— адміністративного значення

06.2 (А 15 гр. 8 табл. 1 АМ; 06.2.3.1 АВ)

5.1.4

— збутового призначення

06.3 (А 15 гр. 9 табл. 1 АМ; 06.3.9.1 ВЗ)

5.1.5

— зданих в оренду (в орендодавця)

06.5 (А 15 гр. 10 табл. 1 АМ; 06.5.28 ІВ)

5.2

Амортизація тимчасової податкової різниці, що виникла в результаті інвентаризації на 01.04.2011 р.

06.5 (Т1 гр. 4 табл. 1 АМ; (06.5.27 ІВ)

5.3

Витрати при амортизації НМА:

5.3.1

— виробничого значення

05.1 (Н7 гр. 6 табл. 1 АМ; 05.1.4 СВ)

5.3.2

— загальновиробничого призначення

06.1 (Н7 гр. 7 табл. 1 АМ; 06.1.3 ЗВ)

5.3.3

— адміністративного значення

06.2 (Н7 гр. 8 табл. 1 АМ; 06.2.6 АВ)

5.3.4

— збутового призначення

06.3 (Н7 гр. 9 табл. 1 АМ; 06.3.10 ВЗ)

6. Витрати на ремонт/поліпшення ОЗ, у тому числі орендованих

6.1

Витрати на ремонт/поліпшення (у межах 10 % витратного ліміту):

6.1.1

— виробничого та загальновиробничого призначення

06.1 (1 гр. 6 табл. 3 АМ; 06.1.5.2 ЗВ)

6.1.2

— адміністративного призначення

06.2 (1 гр. 7 табл. 3 АМ; 06.2.3.2 АВ)

6.1.3

— збутового призначення

06.3 (1 гр. 8 табл. 3 АМ; 06.3.9.2 ВЗ)

6.1.4

— зданих в оренду (в орендодавця)

06.5 (1 гр. 9 табл. 3 АМ; 06.5.39 ІВ)

7. Витрати на оренду/експлуатацію ОЗ, у тому числі орендованих

7.1

Витрати на утримання (прибирання, охорона, тощо)

7.1.1

— виробничих, загальновиробничих

06.1 (06.1.5 ЗВ)

7.1.2

— адміністративних

06.2 (06.2.3 АВ)

7.1.3

— збутових

06.3 (06.3.9 ВЗ)

7.2

Витрати на комунальні послуги (освітлення, опалення, водовідведення, водопостачання)

7.2.1

— виробничих, загальновиробничих

06.1 (06.1.7 ЗВ)

7.2.2

— адміністративних

06.2 (06.2.3 АВ)

7.2.3

— збутових

06.3 (06.3.9 ВЗ)

7.3

Витрати на страхування

7.3.1

— виробничих

05.1 (05.1.11 СВ)

7.3.2

— загальновиробничих

06.1 (06.1.12 ЗВ)

7.3.3

— адміністративних

06.2 (06.2.9 АВ)

7.3.4

— збутових

06.3 (06.3.14 ВЗ)

7.4

Витрати на оренду (в орендаря) ОЗ:

7.4.1

— виробничих

05.1 (05.1.7 СВ)

7.4.2

— загальновиробничих

06.1 (06.1.5 ЗВ)

7.4.3

— адміністративних

06.2 (06.2.3 АВ)

7.4.4

— збутових

06.3 (06.3.9 ВЗ)

8. Оперативна та фінансова оренда

8.1

Оперативна оренда (в орендодавця):

8.1.1

— доходи від здавання в оренду

03 (03.7 ІД)

8.1.2

— дохід у вигляді компенсації комунальних платежів (якщо вони не включені до орендної плати)

03 (03.27 ІД)

8.1.3

— витрати за ОЗ, зданими в оренду:

а) амортизація

06.5 (А 15 гр. 10 АМ; 06.5.28 ІВ)

б) ремонт, поліпшення

06.5 (1 гр. 9 табл. 3 АМ; 06.5.39 ІВ)

в) страхування тощо

06.5 (06.5.37 ІВ)

г) витрати на комунальні послуги

06.5 (06.5.37 ІВ)

8.2

Оперативна оренда (в орендаря*), витрати на орендні платежі за ОЗ:

8.2.1

— виробничі

05.1 (05.1.7 СВ)

8.2.2

— загальновиробничі

06.1 (06.1.5 ЗВ)

8.2.3

— адміністративні

06.2 (06.2.3 АВ)

8.2.4

— збутові

06.3 (06.3.9 ВЗ)

*

витрати на ремонт/поліпшення, експлуатацію (прибирання, охорону, комунальні послуги, страхування, див. ряд. 6,7 табл. 2)

8.3

Фінансовий лізинг (у лізингодавця):

8.3.1

— дохід від передачі ОЗ лізингоотримувачу

03 (03.7 ІД)

8.3.2

— дохід від лізингового платежу в сумі процентів

див. пояснення до ряд. 03.7 і 03.2 ІД

8.4

Фінансовий лізинг (у лізингоотримувача):

8.4.1

— витрати на лізинговий платіж у сумі процентів

див. пояснення до ряд. 06.5.19 ІВ і 06.4 декларації

*

витрати на ремонт/поліпшення, експлуатацію (прибирання, охорону, комунальні послуги, страхування та амортизацію, див. ряд. 6,7 табл. 2)

9. Операції з податковою малоцінкою (МНМА)

9.1

Продаж МНМА:

9.1.1

— доходи від продажу

02

9.1.2

— витрати в розмірі залишкової вартості МНМА

05.1 (05.1.1 СВ)

9.2

Амортизація МНМА:

9.2.1

— виробничого значення

05.1 (А15 гр. 6 АМ; 05.1.3 СВ)

9.2..2

— загальновиробничого призначення

06.1 (А 15 гр. 7 АМ; 06.1.2 ЗВ)

9.2.3

— адміністративного значення

06.2 (А 15 гр. 8 АМ; 06.2.3.1 АВ)

9.2.4

— збутового призначення

06.3 (А 15 гр. 9 АМ; 06.3.9.1 ВЗ)

9.2.5

— зданих в оренду (у орендодавця)

06.5 (А 15 гр. 10 АМ; 06.5.28 ІВ)

9.3

Ремонт МНМА:

9.3.1

— виробничого значення

06.1 (06.1.5 ЗВ)

9.3.2

— загальновиробничого призначення

06.1 (06.1.5 ЗВ)

9.3.3

— адміністративного значення

06.2 (06.2.3 АВ)

9.3.4

— збутового призначення

06.3 (06.3.9 ВЗ)

9.4

Оренда МНМА (орендна плата):

9.4.1

— дохід у орендодавця

03 (03.27 ІД)

9.4.2

— витрати у орендаря (за напрямом використання: виробничі, загальновиробничі, адміністративні, збут)

05.1.7 СВ,06.1.5 ЗВ, 06.2.3 АВ, 06.3.9 ВЗ

9.5

Ліквідація МНМА (витрати, якщо є залишкова вартість)

06.5 (06.5.16 ІВ)

10. Витрати на оплату праці/ЄСВ/ЦП-договори

10.1

Витрати на зарплату/ЄСВ, якщо не підлягають амортизації:

10.1.1

— виробничий персонал

05.1 (05.1.2/05.1.12 СВ)

10.1.2

— загальновиробничий персонал

06.1 (06.1.1.1/06.1.1.2 ЗВ)

10.1.3

— адміністративний персонал

06.2 (06.2.10/06.2.11 АВ)

10.1.4

— служба збуту

06.3 (06.3.3/ 06.3.4 ВЗ)

10.2

Витрати на зарплату/ЄСВ при ремонті ОЗ (у межах 10 % ліміту):

10.2.1

— виробничого та загальновиробничого призначення

06.1 (1 гр. 6 табл. 3 АМ; 06.1.5.2 ЗВ)

10.2.2

— адміністративного призначення

06.2 (1 гр. 7 табл. 3 АМ; 06.2.3.2 АВ)

10.2.3

— збутового призначення

06.3 (1 гр. 8 табл. 3 АМ; 06.3.9.2 ВЗ)

10.2.4

— зданих в оренду (в орендодавця)

06.5 (1 гр. 9 табл. 3 АМ; 06.5.39 ІВ)

10.3

Витрати на оплату за ЦП-договорами працівникам (непрацівникам) /ЄСВ для потреб:

10.3.1

— виробництва

05.1 (05.1.7 або 05.1.16 СВ)/
05.1.12 СВ)

10.3.2

— загальновиробничої ділянки

06.1 (06.1.8 або 06.1.13/06.1.1.2 ЗВ)

10.3.3

— адміністративного відділу

06.2 (06.2.4 або 06.2.12/ 06.2.11 АВ)

10.3.4

— служби збуту

06.3 (06.3.15/ 06.3.4 ВЗ)

11. Витрати на відрядження

11.1

Витрати на відрядження персоналу (добові, проїзд, проживання тощо):

11.1.1

— виробничого та загальновиробничого

06.1 (06.1.1.3 ЗВ)

11.1.2

— адміністративного

06.2 (06.2.2 АВ)

11.1.3

— відділу збуту

06.3 (06.3.8 ВЗ)

12. Інші витрати, пов'язані з персоналом підприємства

12.1

Витрати на придбання спецодягу

див. пояснення до ряд. 06.1.9 ЗВ

12.2

Витрати на навчання

див. пояснення до ряд. 06.5.37 ІВ

12.3

Витрати на довгострокове страхування життя / будь-який вид недержавного пенсійного забезпечення

06.5 (06.5.30 ІВ)

12.4

Обов'язкові виплати, а також компенсація послуг, які надаються працівникам (ст. 142.2 ПКУ)

06.5 (06.5.29 ІВ)

12.5

Витрати на обов'язкове медичне страхування персоналу:

12.5.1

— виробничого призначення

05.1 (05.1.11 СВ)

12.5.2

— загальновиробничого призначення

06.1 (06.1.12 ЗВ)

12.5.3

— адміністративного призначення

06.2 (06.2.9 АВ)

12.5.4

— збутового призначення

06.3 (06.3.14 ВЗ)

12.6

Лікарняні

див. пояснення до ряд. 05.1.2 СВ, 06.5.29 ІВ

13. Операції в іноземній валюті

13.1

Курсові різниці від перерахунку монетарних статей (п.п. 153.1.3 ПКУ):

13.1.1

— доходи від додатних КР

03 (03.19 ІД)

13.1.2

— витрати від від’ємних КР

06.5 (06.5.12 ІВ)

13.2

Продаж іноземної валюти: різниця між доходом від продажу та балансовою вартістю валюти (п.п. 153.1.4 ПКУ):

13.2.1

— дохід у розмірі додатної різниці

03 (03.27 ІД)

13.2.2

— витрати у розмірі від’ємної різниці

06.5 (06.5.37 ІВ)

13.3

Придбання валюти: різниця між комерційним курсом та курсом НБУ (п.п. 153.1.4 ПКУ):

13.3.1

— дохід у розмірі від’ємної різниці

03 (03.27 ІД)

13.3.2

— витрати в розмірі додатної різниці

06.5 (06.5.37 ІВ)

13.4

Послуги банку за придбання/продаж валюти

06.2 (06.2.8 АВ)

14. Рекламні заходи

14.1

Витрати на рекламні оголошення в ЗМІ

06.3 (06.3.7 ВЗ)

14.2

Витрати на просування сайта в пошукових системах

14.3

Витрати на рекламні матеріали (прайси, каталоги, листівки) при безоплатній роздачі

14.4

Рекламна безоплатна роздача товарів, продукції:

14.4.1

— дохід при роздачі неплатникам податку на прибуток або незвичайним платникам у розмірі звичайної ціни

03 (03.27 ІД)

14.4.2

— витрата в розмірі вартості товарів, продукції

06.3 (06.3.7 ВЗ)

14.5

Витрати на послуги маркетингу (у тому числі мерчандайзингу)

06.3 (06.3.7 ВЗ)

15. Поворотна фіндопомога*

15.1

Фіндопомога від стандартного платника податку на прибуток

15.1.1

— дохід у сумі умовних процентів, нарахованих на суму фіндопомоги, не поверненої на кінець періоду

03 (03.10.1 ІД)

15.2

Фіндопомога від неплатника податку на прибуток/пільговика:

15.2.1

— дохід у сумі отриманої фіндопомоги, не поверненої на кінець періоду

03 (03.12 ІД)

15.2.2

— витрата в сумі поверненої фіндопомоги, отриманої в попередніх періодах

06.5 (06.5.35 ІВ)

*

крім випадків, коли фіндопомогу отримано від засновника на строк менше 365 днів

16. Безповоротна допомога/безоплатно отримані товари (послуги, роботи)/дотації/субсидії

16.1

Доходи від отриманої безповоротної фінансової допомоги (у тому числі безнадійна заборгованість, відшкодована кредитору після її списання, безстрокові кредити тощо згідно з п. 14.1.257 ПКУ), крім:

03 (03.10 ІД)

а) кредиторська заборгованість зі строком позовної давності, що минув

03 (03.24 ІД)

16.2

Доходи від безоплатно отриманих товарів/послуг/робіт

03 (03.9 ІД)

16.3

Дохід від отриманої дотації/субсидії з бюджету/соцфондів

03 (03.15 ІД)

17. Благодійність

17.1

Витрати в розмірі суми коштів або вартості товарів (послуг, робіт), переданих неприбутковим організаціям, у межах 4 % прибутку минулого року (абз. «а» п. 138.10.6 ПКУ)

06.5 (06.5.1 ІВ)

17.2

Витрати в розмірі суми коштів, перерахованих роботодавцями профспілкам, у межах 4 % прибутку минулого року (абз. «б» п. 138.10.6 ПКУ)

06.5 (06.5.2 ІВ)

17.3

Витрати в розмірі суми коштів, перерахованих підприємствами всеукраїнських об'єднань осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, цим об'єднанням у межах 10 % прибутку минулого року (абз. «в» п. 138.10.6 ПКУ)

06.5 (06.5.3 ІВ)

17.4

Витрати в розмірі суми коштів або вартості товарів (послуг, робіт), переданих з метою охорони культурної спадщини, у межах 10 % прибутку минулого року (абз. «д» п. 138.10.6 ПКУ)

06.5 (06.5.6 ІВ)

17.5

Витрати в розмірі суми коштів або вартості товарів (послуг, робіт), переданих на виробництво національних фільмів та аудіовізуальних творів, у межах 10 % прибутку минулого року (абз. «е» п. 138.10.6 ПКУ)

06.5 (06.5.7 ІВ)

17.6

Дохід у розмірі вартості товарів (робіт, послуг), безоплатно переданих неплатникам податку на прибуток або платникам, які сплачують податок за пільговою ставкою

03 (03.27 ІД)

18. Операції з цінними паперами

18.1

Операції з борговими цінними паперами:

18.1.1

— дохід від отриманих процентів за борговими цінними паперами

03 (03.2 ІД)

18.1.2

— витрати на сплату процентів за борговими цінними паперами

06.4

18.1.3

— дохід від розміщення боргових цінних паперів вище номінальної вартості (прибуток емітента)

03 (03.4 ІД)

18.1.4

— витрати від розміщення боргових цінних паперів нижче номінальної вартості (збиток емітента)

06 (06.5.18 ІВ)

18.2

Торгівля цінними паперами, корпоративними правами (дохід у вигляді прибутку)

03 (03.20 ІД; додаток ЦП)

19. Дивіденди

19.1

Дохід від отриманих дивідендів (в інвестора):

03 (03.1 ІД)

19.2

Виплата дивідендів (в емітента):

19.2.1

відображення авансового внеску з податку на прибуток

20 (5.1 АД)

19.2.2

зменшення податку на прибуток на суму авансового внеску

13 (13.5.1 ЗП)

20. Кредитно-депозитні операції

20.1

Доходи від отриманих процентів за депозитом

03 (03.2 ІД)

20.2

Витрати на сплату процентів за отриманим кредитом

06.4

21. Страхування

21.1

Витрати на страхування майна (у тому числі орендованого):

21.1.1

— виробничого призначення

05.1 (05.1.11 СВ)

21.1.2

— загальновиробничого призначення

06.1 (06.1.12 ЗВ)

21.1.3

— адміністративного призначення

06.2 (06.2.9 АВ)

21.1.4

— збутового призначення

06.3 (06.3.14 ВЗ)

21.2

Витрати на страхування майна, зданого в оренду

06.5 (06.5.37 ІВ)

21.3

Витрати на страхування цивільної відповідальності («автоцивілка») за власними транспортними засобами:

21.3.1

— виробничого призначення

05.1 (05.1.11 СВ)

21.3.2

— загальновиробничого призначення

06.1 (06.1.12 ЗВ)

21.3.3

— адміністративного призначення

06.2 (06.2.9 АВ)

21.3.4

— збутового призначення

06.3 (06.3.14 ВЗ)

21.4

Витрати на страхування товарів/ГП при транспортуванні покупцю

06.3 (06.3.14 ВЗ)

21.5

Дохід від отриманого страхового відшкодування, якщо застраховані збитки було включено до витрат (п.п. 140.1.6 ПКУ)

03 (03.21 ІД)

21.6

Витрати на суму застрахованих збитків (п.п. 140.1.6 ПКУ)

06.5 (06.5.37 ІВ)

21.7

Витрати на обов'язкове медичне страхування персоналу

див. ряд. 12.5 табл. 2

22. Інші доходи

22.1

Роялті

03 (03.3 ІД)

22.2

Доходи за операціями перевідступлення права вимоги

03 (03.5, 03.6 ІД)

22.3

Доходи від отриманих штрафів/неустойок/пені

03 (03.8 ІД)

22.4

Доходи від урегулювання сумнівної заборгованості за ст. 159 ПКУ

03 (03.11 ІД; додаток СБ)

22.5

Повернене позивачу держмито

03 (03.13 ІД)

22.6

Дохід від виконання довгострокових договорів

03 (03.16 ІД)

23. Інші витрати

23.1

На охорону праці

див. пояснення до ряд. 06.1.9 ЗВ

23.2

На нестачу в межах норм природного убутку

див. пояснення до ряд. 06.1.13 ЗВ

23.3

На консультаційні, інформаційні, аудиторські та подібні до них послуги

див. пояснення до ряд. 06.2.4 АВ

23.4

На телефонний зв'язок

див. пояснення до ряд. 06.2.5 АВ, 06.5.40 ІВ

23.5

На Інтернет

23.6

На періодику, літературу

23.7

На врегулювання спорів у суді

див. пояснення до ряд. 06.2.7 АВ

23.8

На послуги банку, у тому числі за РКО

див. пояснення до ряд. 06.2.8 АВ

23.9

На тару, у тому числі ремонт (для торговельних підприємств, для ГП на етапі реалізації)

див. пояснення до ряд. 06.3.1, 06.3.2 ВЗ

23.10

Виплата винагороди комісіонерам за реалізацію продукції/товарів

див. пояснення до ряд. 06.3.5 ВЗ

23.11

На транспортні витрати з доставки товарів (ГП) покупцям; з переміщення товарів між складами

див. пояснення до ряд. 06.3.11; 06.3.13 ВЗ

23.12

На гарантійний ремонт та обслуговування

див. пояснення до ряд. 06.3.12 ВЗ

23.13

На безоплатну передачу вугілля згідно з переліком професій, установленим КМУ

див. пояснення до ряд. 06.5.5 ІВ

23.14

Витрати на зберігання, утилізацію, вивезення відходів

див. пояснення до ряд. 06.5.8 ІВ

23.15

Витрати на ліцензії та інші спеціальні дозволи вартістю менше 1000 грн. (з 01.01.2012 р. — менше 2500 грн.)

див. пояснення до ряд. 06.5.9 ІВ

23.16

Витрати на сплату за реєстрацію підприємства

див. пояснення до ряд. 06.5.10 ІВ

23.17

Податки та інші обов'язкові платежі

див. пояснення до ряд. 06.5.13 ІВ

23.18

Витрати на доставку спецпенсій

див. пояснення до ряд. 06.5.14 ІВ

23.19

Витрати за операціями перевідступлення права вимоги

див. пояснення до ряд. 06.5.20 ІВ

23.20

Витрати за довгостроковими договорами

див. пояснення до ряд. 06.5.21 ІВ

23.21

Витрати від урегулювання сумнівної заборгованості за ст. 159 ПКУ

див. пояснення до ряд. 06.5.24 ІВ; додаток СБ)

23.22

Списана безнадійна дебіторська заборгованість

див. пояснення до ряд. 06.5.36 ІВ

23.23

Витрати на інжиніринг, роялті, консалтинг

див. пояснення до ряд. 06.5.32, 06.5.33, 06.5.34 ІВ

23.24

Витрати на товари (роботи, послуги) з офшора

див. пояснення до ряд. 06.5.38 ІВ, ряд. 05.1.10 СВ