Приложение ЗВ — Общепроизводственные расходы
В строке 06.1 декларации отражается сумма «налоговых» общепроизводственных расходов (ОПР) предприятия. При этом значение этой строки подробно расшифровывается на формирующие его составляющие в
приложении ЗВ.Рассмотрим построчно его заполнение, обратив прежде внимание на такой момент. Как известно, ОПР не бывает у предприятий торговли. Поэтому торговые предприятия строку 06.1 декларации по налогу на прибыль не заполняют (проставляют в ней прочерк) и соответственно Приложение ЗВ не составляют и не подают.
Приложение ЗВ
Код строки | Название строки | Пункт/статья НКУ |
1 | 2 | 3 |
Важно! Общепроизводственные расходы, являясь прочими «налоговыми» расходами, признаются в налоговом учете расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены (п. 138.5 НКУ). Таким образом, в строку 06.1 декларации (с соответствующей расшифровкой в приложении ЗВ) они попадают непосредственно в периоде их осуществления. | ||
06.1 | Загальновиробничі витрати (сума рядків 06.1.1 — 06.1.13) | п.п. 138.10.1 |
Строка 06.1 является итоговой строкой Приложения ЗВ. В ней отражается общая сумма «налоговых» общепроизводственных расходов налогоплательщика, которая определяется расчетным путем как сумма показателей всех строк (06.1.1 — 06.1.13) Приложения ЗВ | ||
06.1.1 | Витрати на управління виробництвом, в тому числі: | п.п. «а» п.п. 138.10.1 |
В строке 06.1.1 отражаются расходы на управление производством, в частности: | ||
06.1.1.1 | витрати на оплату праці | п.п. «а» п.п. 138.10.1 |
В этой строке выделяется часть расходов, формирующих показатель строки 06.1.1 Приложения ЗВ, — расходы на оплату труда управленческого общепроизводственного персонала (заработная плата работников аппарата управления цехами, участками, производствами и т. п.). Причем формально, нужно заметить, в приложении ЗВ строка 06.1.1.1 (а также следующие за ней строки 06.1.1.2, 06.1.1.3 — как связанные с управлением производством) отведены для отражения соответствующих («зарплатных», «ЕСВ» и «командировочных») расходов только по управленцам — работникам общепроизводственного аппарата управления. При этом в «зарплатную» строку 06.1.1.1 Приложения ЗВ не попадают: | ||
06.1.1.2 | внески на соціальні заходи | п.п. «а» п.п. 138.10.1, п. 143.1 |
В этой строке приводится (поучаствовавшая в формировании показателя строки 06.1.1 Приложения ЗВ) сумма взносов на социальные мероприятия. | ||
06.1.1.3 | витрати на оплату службових відряджень | п.п. «а» п.п. 138.10.1, п.п. 140.1.7 |
В строке 06.1.1.3 справочно показывается еще одна составляющая общепроизводственных управленческих расходов (показателя строки 06.1 Приложения ЗВ) — сумма расходов на служебные командировки общепроизводственного персонала (работников аппарата управления цехами, участками, производствами и т. п.). При этом следует учесть, что расходы на командировки в налоговом учете являются расходами двойного назначения, порядок их включения в «налоговые» расходы оговаривает п.п. 140.1.7 НКУ | ||
06.1.2 АМ | Амортизація основних засобів загальновиробничого (цехового, дільничного, лінійного) призначення | п.п. «б» п.п. 138.10.1, ст. 145 — 146 |
В строке 06.1.2 Приложения ЗВ отражается сумма амортизации общепроизводственных ОС и малоценных необоротных материальных активов цехового, участкового, линейного назначения. | ||
06.1.3 АМ | Амортизація нематеріальних активів загальновиробничого (цехового, дільничного, лінійного) призначення | п.п. «в» п.п. 138.10.1, п.п. 145.1.1 |
В строке 06.1.3 показывается сумма амортизации НМА общепроизводственного (цехового, участкового, линейного) назначения. | ||
06.1.4 АК | Амортизація витрат, пов'язаних із видобутком корисних копалин | ст. 148 |
В строке 06.1.4 приводится сумма амортизации расходов, связанных с добычей полезных ископаемых, определяемая в порядке, установленном ст. 148 НКУ. | ||
06.1.5 | Витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, оперативну оренду основних засобів, інших необоротних активів загальновиробничого призначення, в тому числі: | п.п. «г» п.п. 138.10.1, п. 146.12 |
В строке 06.1.5 Приложения ЗВ отражаются расходы, связанные с эксплуатацией общепроизводственных ОС и прочих необоротных материальных активов. В частности, в эту строку попадают: — расходы на содержание и эксплуатацию ОС и прочих необоротных активов общепроизводственного назначения, в частности расходы на техобслуживание и техосмотры, расходы на смазочные и обтирочные материалы (однако расходы на страхование общепроизводственных объектов в эту строку не включаются, а показываются отдельно в «страховой» строке 06.1.12 Приложения ЗВ); | ||
06.1.5.1 АК | витрати на реконструкцію, модернізацію та інші поліпшення свердловин відповідно до пункту 148.5 статті 148 розділу III Податкового кодексу України | п. 148.5 |
В строке 06.1.5.1 Приложения ЗВ отражается сумма расходов на реконструкцию, модернизацию и другие улучшения скважин (в сумме, не превышающей 10 % первоначальной стоимости отдельной скважины, п. 148.5 НКУ). | ||
06.1.5.2 АМ | витрати на ремонт та поліпшення об'єктів основних засобів відповідно до пункту 146.12 статті 146 розділу III Податкового кодексу України | п. 146.12, п. 146.19 |
В строке 06.1.5.2 приводится сумма расходов на ремонты и улучшения основных средств общепроизводственного назначения (включая заработную плату рабочих, выполняющих ремонты, и начисление на нее сумм ЕСВ). Также в эту строку (в случае их проведения) попадают расходы на ремонты и улучшения производственных ОС (во всяком случае к такому выводу подталкивает форма таблицы 3 Приложения АМ). Кроме того, в строке 06.1.5.2 отражаются расходы на ремонты и улучшения арендованных основных средств — взятых в аренду и используемых при этом в производственных или общепроизводственных целях. | ||
06.1.6 | Витрати на вдосконалення технології та організації виробництва | п.п. «ґ» п.п. 138.10.1 |
В строке 06.1.6 Приложения ЗВ отражаются расходы на совершенствование технологии и организацию производства. К ним, в частности, относятся: | ||
06.1.7 | Витрати на опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення та інші послуги з утримання виробничих приміщень | п.п. «д» п.п. 138.10.1 |
В строке 06.1.7 Приложения ЗВ показываются расходы на содержание производственных помещений, в состав которых, в частности, включаются: | ||
06.1.8 | Витрати на обслуговування виробничого процесу | п.п. «е» п.п. 138.10.1 |
В этой строке Приложения ЗВ отражаются расходы на обслуживание производственного процесса, к которым, в частности, относятся: | ||
06.1.9 | Витрати на охорону праці, техніку безпеки, понесені відповідно до законодавства | п.п. «є» п.п. 138.10.1, п.п. 140.1.1 |
В строке 06.1.9 Приложения ЗВ показывается сумма расходов на охрану труда и технику безопасности, в частности: | ||
06.1.10 | Суми витрат, пов'язаних із підтвердженням відповідності продукції, систем якості, систем управління якістю, екологічного управління довкіллям, персоналу встановленим вимогам відповідно до Закону України «Про підтвердження відповідності» | п.п. «ж» п.п. 138.10.1 |
В строке 06.1.10 отражаются расходы, связанные с подтверждением качества продукции, в частности, расходы на приобретение сертификатов соответствия (сертификатов качества) на различные виды продукции | ||
06.1.11 | Суми витрат, пов'язаних з розвідкою/дорозвідкою та облаштуванням нафтових та газових родовищ | п.п. «з» п.п. 138.10.1, ст. 148 |
В этой строке Приложения ЗВ отражаются суммы расходов, связанных с разведкой/доразведкой и обустройством нефтяных и газовых месторождений (за исключением расходов на сооружение каких-либо скважин, используемых для разработки нефтяных и газовых месторождений, понесенных с момента зачисления таких скважин в эксплуатационный фонд, а также прочих расходов, связанных с приобретением/изготовлением основных средств и подлежащих амортизации согласно ст. 148 НКУ) | ||
06.1.12 | Витрати на страхування | п.п. «г» п.п. 138.10.1, п.п. 140.1.6 |
В строке 06.1.12 Приложения ЗВ указывается сумма общепроизводственных расходов на страхование, в частности: | ||
06.1.13 | Інші загальновиробничі витрати; нестачі незавершеного виробництва, нестачі і втрати від псування матеріальних цінностей у цехах у межах норм природного убутку згідно із затвердженими галузевими міністерствами та погодженими Міністерством фінансів України нормативами | п.п. «и» п.п. 138.10.1 |
В строку 06.1.13 Приложения ЗВ попадают все прочие общепроизводственные расходы налогоплательщика, включенные в налоговом учете в состав «налоговых» расходов, в частности: |