Додаток ЗВ — Загальновиробничі витрати
У рядку 06.1 декларації відображається сума «податкових» загальновиробничих витрат (ЗВВ) підприємства. При цьому значення цього рядка докладно розшифровується за складовими, що його формують, у
додатку ЗВ.Розглянемо порядково заповнення цього додатка, попередньо звернувши увагу на такий момент. Як відомо, ЗВВ не буває в підприємств торгівлі. Тому торговельні підприємства рядок 06.1 декларації з податку на прибуток не заповнюють (проставляють в ньому прокреслення) і відповідно Додаток ЗВ не складають та не подають.
Додаток ЗВ
Код рядка | Назва рядка | Пункт/стаття ПКУ
|
1 | 2 | 3 |
Важливо! Загальновиробничі витрати, будучи іншими «податковими» витратами, визнаються в податковому обліку витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені (п. 138.5 ПКУ). Отже, до рядка 06.1 декларації (з відповідною розшифровкою в додатку ЗВ) вони потрапляють безпосередньо в періоді їх здійснення. | ||
06.1 | Загальновиробничі витрати (сума рядків 06.1.1 — 06.1.13) | П.п. 138.10.1 |
Рядок 06.1 є підсумковим рядком додатка ЗВ. У ньому відображається загальна сума «податкових» загальновиробничих витрат платника податків, яка визначається розрахунково як сума показників усіх рядків (06.1.1 — 06.1.13) додатка ЗВ | ||
06.1.1 | Витрати на управління виробництвом, в тому числі: | П.п. «а» п.п. 138.10.1 |
У рядку 06.1.1 відображаються витрати на управління виробництвом, зокрема: | ||
06.1.1.1 | витрати на оплату праці | П.п. «а» п.п. 138.10.1 |
У цьому рядку виділяється частина витрат, що формують показник рядка 06.1.1 додатка ЗВ, — витрати на оплату праці управлінського загальновиробничого персоналу (заробітна плата працівників апарату управління цехами, ділянками, виробництвами тощо). Причому, слід зауважити, у додатку ЗВ формально рядок 06.1.1.1 (а також наступні за ним рядки 06.1.1.2, 06.1.1.3 — як пов'язані з управлінням виробництвом) відведено для відображення відповідних («зарплатних», «ЄСВ» та «відряджувальних») витрат тільки щодо управлінців — працівників загальновиробничого апарату управління. При цьому до «зарплатного» рядка 06.1.1.1 додатка ЗВ не потрапляють: | ||
06.1.1.2 | внески на соціальні заходи | П.п. «а» п.п. 138.10.1, п. 143.1 |
У цьому рядку наводиться сума внесків на соціальні заходи (що взяла участь у формуванні показника рядка 06.1.1 додатка ЗВ).
| ||
06.1.1.3 | витрати на оплату службових відряджень | П.п. «а» п.п. 138.10.1, п.п. 140.1.7 |
У рядку 06.1.1.3 довідково показується ще одна складова загальновиробничих управлінських витрат (показника рядка 06.1 додатка ЗВ) — сума витрат на службові відрядження загальновиробничого персоналу (працівників апарату управління цехами, ділянками, виробництвами тощо). При цьому слід мати на увазі: витрати на відрядження в податковому обліку є витратами подвійного призначення, порядок їх включення до «податкових» витрат обумовлено п.п. 140.1.7 ПКУ | ||
06.1.2 АМ | Амортизація основних засобів загальновиробничого (цехового, дільничного, лінійного) призначення | П.п. «б» п.п. 138.10.1, ст. 145 — 146 |
У рядку 06.1.2 додатка ЗВ відображається сума амортизації загальновиробничих ОЗ та малоцінних необоротних матеріальних активів цехового, дільничного, лінійного призначення. | ||
06.1.3 АМ | Амортизація нематеріальних активів загальновиробничого (цехового, дільничного, лінійного) призначення | П.п. «в» п.п. 138.10.1, п.п. 145.1.1 |
У рядку 06.1.3 відображається сума амортизації НМА загальновиробничого (цехового, дільничного, лінійного) призначення. | ||
06.1.4 АК | Амортизація витрат, пов'язаних із видобутком корисних копалин | Ст. 148 |
У рядку 06.1.4 наводиться сума амортизації витрат, пов'язаних з видобуванням корисних копалин, що визначається в порядку, установленому ст. 148 ПКУ. | ||
06.1.5 | Витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, оперативну оренду основних засобів, інших необоротних активів загальновиробничого призначення, в тому числі: | П.п. «г» п.п. 138.10.1, п. 146.12 |
У рядку 06.1.5 додатка ЗВ відображаються витрати, пов'язані з експлуатацією загальновиробничих ОЗ та інших необоротних матеріальних активів. Зокрема, до цього рядка потрапляють: | ||
06.1.5.1 АК | витрати на реконструкцію, модернізацію та інші поліпшення свердловин відповідно до пункту 148.5 статті 148 розділу III Податкового кодексу України | П. 148.5 |
У рядку 06.1.5.1 додатка ЗВ відображається сума витрат на реконструкцію, модернізацію та інші поліпшення свердловин (у сумі, що не перевищує 10 % первісної вартості окремої свердловини, п. 148.5 ПКУ). | ||
06.1.5.2 АМ | витрати на ремонт та поліпшення об'єктів основних засобів відповідно | П. 146.12, п. 146.19 |
У рядку 06.1.5.2 наводиться сума витрат на ремонти та поліпшення основних засобів загальновиробничого призначення (уключаючи заробітну плату робітників, які виконують ремонти, та нарахування на неї сум ЄСВ). Також до цього рядка (у разі їх проведення) потрапляють витрати на ремонти та поліпшення виробничих ОЗ (у всякому разі до такого висновку підштовхує форма таблиці 3 додатка АМ). Крім того, у рядку 06.1.5.2 відображаються витрати на ремонти та поліпшення орендованих основних засобів, які взяті в оренду та використовуються при цьому у виробничих або загальновиробничих цілях. | ||
06.1.6 | Витрати на вдосконалення технології та організації виробництва | П.п. «ґ» п.п. 138.10.1 |
У рядку 06.1.6 додатка ЗВ відображаються витрати на вдосконалення технології та організації виробництва. До них, зокрема, належать: | ||
06.1.7 | Витрати на опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення та інші послуги з утримання виробничих приміщень | П.п. «д» п.п. 138.10.1 |
У рядку 06.1.7 додатка ЗВ відображаються витрати на утримання виробничих приміщень, до складу яких, зокрема, включаються: | ||
06.1.8 | Витрати на обслуговування виробничого процесу | П.п. «е» п.п. 138.10.1 |
У цьому рядку додатка ЗВ відображаються витрати на обслуговування виробничого процесу, до яких, зокрема, належать: | ||
06.1.9 | Витрати на охорону праці, техніку безпеки, понесені відповідно | П.п. «є» п.п. 138.10.1, п.п. 140.1.1 |
У рядку 06.1.9 додатка ЗВ відображається сума витрат на охорону праці та техніку безпеки, зокрема: | ||
06.1.10 | Суми витрат, пов'язаних із підтвердженням відповідності продукції, систем якості, систем управління якістю, екологічного управління довкіллям, персоналу встановленим вимогам відповідно до Закону України «Про підтвердження відповідності» | П.п. «ж» п.п. 138.10.1 |
У рядку 06.1.10 відображаються витрати, пов'язані з підтвердженням якості продукції, зокрема, витрати на придбання сертифікатів відповідності (сертифікатів якості) на різні види продукції | ||
06.1.11 | Суми витрат, пов'язаних з розвідкою/дорозвідкою та облаштуванням нафтових та газових родовищ | П.п. «з» п.п. 138.10.1, ст. 148 |
У цьому рядку додатка ЗВ відображаються суми витрат, пов'язаних з розвідкою/дорозвідкою та облаштуванням нафтових та газових родовищ (за винятком витрат на спорудження будь-яких свердловин, що використовуються для розробки нафтових та газових родовищ, понесених з моменту зарахування таких свердловин до експлуатаційного фонду, а також інших витрат, які пов'язані з придбанням/виготовленням основних засобів та підлягають амортизації згідно зі ст. 148 ПКУ) | ||
06.1.12 | Витрати на страхування | П.п. «г» п.п. 138.10.1, п.п. 140.1.6 |
У рядку 06.1.12 додатка ЗВ указується сума загальновиробничих витрат на страхування, зокрема: | ||
06.1.13 | Інші загальновиробничі витрати; нестачі незавершеного виробництва, нестачі і втрати від псування матеріальних цінностей у цехах у межах норм природного убутку згідно із затвердженими галузевими міністерствами та погодженими Міністерством фінансів України нормативами | П.п. «и» п.п. 138.10.1 |
До рядка 06.1.13 додатка ЗВ потрапляють усі інші загальновиробничі витрати платника податків, уключені в податковому обліку до складу «податкових» витрат, зокрема: |