Об обложении НДФЛ сумм материальной помощи
ГНАУ в письме от 22.06.2011 г. № 11552/6/17-0715
предоставила разъяснение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм материальной помощи.Главное налоговое ведомство считает, что если выплата материальной помощи имеет систематический характер и такая помощь предоставляется всем или большинству работников, например, помощь на оздоровление, при этом ее выплата предусмотрена положениями об оплате труда наемных работников (коллективным договором, отраслевым соглашением и т. п.), принятыми в соответствии с нормами трудового законодательства, то такая
материальная помощь с целью налогообложения приравнивается к заработной плате и вся сумма такой помощи включается в общий месячный налогооблагаемый доход плательщика налога и облагается налогом по ставкам, установленным п. 167.1 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) (т. е. 15 % и 17 %), с учетом требований п. 164.6 этого Кодекса (сумма такой помощи уменьшается на сумму ЕСВ, налоговой социальной льготы при ее наличии).Если работодатель оказывает отдельным работникам нецелевую благотворительную (материальную) помощь по их заявлениям в связи с личными обстоятельствами, которая имеет разовый характер (например, для решения социально-бытовых потребностей), то ее налогообложение регулируется
п. 170.7 НКУ.Таким образом, сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно
абз. 1 п.п. 169.4.1 НКУ (в 2011 году — 1320 грн.), не включается в налогооблагаемый доход получателя такой помощи.Сумма превышения помощи над указанным размером включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога согласно
п.п. 164.2.18 НКУ и подлежит налогообложению у источника выплаты по ставкам, установленным п. 167.1 НКУ.Напомним, что благотворителям необходимо указать сведения о предоставлении сумм материальной помощи в
Налоговом расчете по форме № 1ДФ, а именно:— материальная помощь, имеющая систематический характер, отражается
с признаком дохода «101»;— необлагаемая часть нецелевой благотворительной помощи (1320 грн.) отражается
с признаком дохода «169», а облагаемая налогом — с признаком дохода «126».Заметим, что подробно о видах материальной помощи, которая предоставляется работникам, и порядке их налогообложения было разъяснено в статье «
Порядок налогообложения материальной помощи» // « Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 12.
