Щодо оподаткування ПДФО сум матеріальної допомоги
ДПАУ в листі від 22.06.2011 р. № 11552/6/17-0715
надала роз’яснення щодо оподаткування податком на доходи фізичних осіб сум матеріальної допомоги.Головне податкове відомство вважає: якщо виплата матеріальної допомоги має систематичний характер і така допомога надається всім або більшості працівників, наприклад, допомога на оздоровлення, при цьому її виплату передбачено положеннями про оплату праці найманих працівників (колективним договором, галузевою угодою тощо), прийнятими згідно з нормами трудового законодавства, то така
матеріальна допомога з метою оподаткування прирівнюється до заробітної плати і вся сума такої допомоги включається до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку і оподатковується за ставками, установленими п. 167.1 Податкового кодексу України (далі — ПКУ) (тобто 15 % та 17 %), з урахуванням вимог п. 164.6 цього Кодексу (сума такої допомоги зменшується на суму ЄСВ, податкової соціальної пільги за її наявності).Якщо працедавець надає окремим працівникам нецільову благодійну (матеріальну) допомогу за їх заявами у зв’язку з особистими обставинами, яка має разовий характер (наприклад, на вирішення соціально-побутових потреб), то її оподаткування регулюється
п. 170.7 ПКУ.Таким чином, сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з
абз. 1 п.п. 169.4.1 ПКУ (у 2011 році — 1320 грн.) не включається до оподаткованого доходу отримувача такої допомоги.Сума перевищення допомоги над зазначеним розміром включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку згідно з
п.п. 164.2.18 ПКУ і підлягає оподаткуванню у джерела виплати за ставками, установленими п. 167.1 ПКУ.Нагадаємо, що благодійникам необхідно зазначити відомості про надання сум матеріальної допомоги у
Податковому розрахунку за формою № 1ДФ, а саме:— матеріальна допомога, що має систематичний характер, відображається
з ознакою доходу «101»;— неоподатковувана частина нецільової благодійної допомоги (1320 грн.) відображається
з ознакою доходу «169», а оподатковувана — з ознакою доходу «126».Зауважимо, що докладно про види матеріальної допомоги, яка надається працівникам, і порядок їх оподаткування було роз’яснено у статті
«Порядок оподаткування матеріальної допомоги» // «Податки та бухгалтерський облік», 2011, № 12.
