Опоздали с регистрацией налоговой накладной в ЕРНН. Можно ли исправить эту ошибку?
Предприятие выписало налоговую накладную, подлежащую регистрации в Едином реестре налоговых накладных, но не зарегистрировало ее. Можно ли исправить эту ошибку?
(г. Харьков)
Согласно
п. 201.4 НКУ налоговая накладная выписывается в день возникновения налоговых обязательств и ее оригинал сразу же выдается покупателю (п. 201.4 НКУ). В соответствии с п. 201.10 НКУ и п. 6.1 Порядка № 969 продавец обязан предоставить покупателю налоговую накладную лишь после ее регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН) — если такая регистрация обязательна. Напомним, что в п. 11 подразд. 2 разд. ХХ НКУ установлено, что обязательной регистрации подлежат налоговые накладные, в которых сумма НДС превышает:1)
с 01.01.2011 г. — 1 млн грн.;2)
с 01.04.2011 г. — 500 тыс. грн.;3)
с 01.07.2011 г. — 100 тыс. грн.;4)
с 01.01.2012 г. — 10 тыс. грн.Если налоговая накладная подлежит
обязательной регистрации, то сведения о ней должны быть внесены в ЕРНН в течение операционного дня — т. е. с 0 до 23 часов (п. 2 Порядка № 1246). Как видим, законодательством установлено (хоть и косвенно), что налоговая накладная должна быть зарегистрирована в ЕРНН в день ее выписки. Кроме того, в Порядке № 1246 отсутствует механизм, который бы позволил внести в ЕРНН налоговую накладную задним числом. К аналогичному выводу приходят и налоговики (см. Единую базу налоговых знаний — раздел 130.22).Так как же поступить в такой ситуации? Для начала следует отметить, что негативные последствия будут иметь место лишь для
покупателя — по незарегистрированной налоговой накладной он не сможет отразить налоговый кредит (п. 201.10 НКУ). Наиболее оптимальным выходом для него будет подать вместе с декларацией за отчетный период, в котором получена такая накладная, заявление с жалобой на продавца (п. 201.10 НКУ) по форме согласно приложению 8 (Д8) к декларации по НДС (п. 20 разд. III Порядка № 41). К заявлению необходимо приложить копии товарных чеков и других расчетных документов, свидетельствующих о факте уплаты налога в связи с приобретением товаров (услуг), или копии первичных документов, составленных согласно Закону Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-XIV, подтверждающих факт получения таких товаров или услуг (п. 201.10 НКУ). Более подробно о заполнении приложения 8 (Д8) к декларации по НДС рассматривалось в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 28, с. 62.
Виталий Смердов, экономист-аналитик
