Почта редакции. Вносим исправления в реестр выданных и полученных налоговых накладных

В избранном В избранное
Печать
Редакция НиБУ
Налоги и бухгалтерский учет Июнь, 2011/№ 46
Ответы на вопросы

Вносим исправления в реестр выданных и полученных налоговых накладных

 

В последних числах мая мы выявили ошибку в реестре выданных и полученных накладных за апрель. Каким образом мы можем исправить такую ошибку?

(г. Харьков)

 

Начнем с того, что в общем случае

реестр выданных и полученных налоговых накладных (далее — реестр) является основой для заполнения декларации по НДС (п. 7 Порядка № 1002). Это значит, что ошибка в реестре чаще всего будет приводить и к ошибке в декларациях — то есть информацию придется исправлять и в них. В то же время, если ошибка в реестре допущена в части граф, не влияющих на показатели декларации (например, порядковый номер или вид документа), то ошибку придется исправить лишь в реестре. Теперь непосредственно о порядке исправления.

В соответствии с

п. 1 Порядка № 1002 исправление ошибок в реестре может осуществляться лишь методом «сторно» — по правилам, предусмотренным для бухгалтерского учета в момент выявления ошибок. При этом в Порядке № 1002 указано, что корректировка записей в реестре не приводит к необходимости формирования новых (уточняющих) реестров.

Общая суть

метода «сторно» прописана в п. 4.3 Положения № 88 и п. 9 Методических рекомендаций по применению регистров бухгалтерского учета, утвержденных приказом Минфина от 29.12.2000 г. № 356 (далее — Методрекомендации № 356) заключается в двух действиях: (1) составлении бухгалтерской справки, в которую ошибка вносится ручкой красного цвета или со знаком «-», а правильная запись — ручкой темного цвета; (2) внесении информации из бухгалтерской справки в учетный регистр в месяце, в котором ошибка выявлена, с отражением правильной записи. Также в п. 4.3 Положения указано, что справка должна содержать (1) причину ошибки, (2) ссылки на документы и учетные регистры, в которых допущена ошибка, (3) подпись работника, составившего ее, после ее проверки главным бухгалтером. При этом, очевидно, в нашем случае неправильную запись красной ручкой внести не получится (ввиду того, что реестр ведется в электронной форме), а значит, необходимо воспользоваться вариантом со знаком «-». Также стоит отметить, что форма бухгалтерской справки, указанная в Методрекомендациях № 356, для нашего случая не подходит, а значит, составить ее придется в произвольной форме, но с учетом реквизитов, предусмотренных Положением № 88.

Подытожим

: в периоде выявления ошибки в реестр за этот же период на основании бухгалтерской справки, необходимо внести две записи(1) неправильную со знаком «-» и (2) правильную.

Приведем наглядный пример внесения исправляющей записи в реестр:

 

Фрагмент раздела I реестра

 

№ з/п

Податкова накладна, розрахунок коригування кількісних та вартісних показників до податкової накладної, ВМД тощо

Загальна сума постачання, включаючи ПДВ

Постачання товарів/послуг та послуги, надані нерезидентом на митній території України, які:

Експорт товарів та супутніх такому експорту послуг (база оподат-кування)

дата виписки

поряд-ковий номер

вид доку-мен-та

платник податку покупець

підлягають оподаткуванню за ставкою

звільнені від оподаткування, не є об'єктами оподаткування (сума постачання)

найменування(П. І. Б. — для фізичної особи — підприємця)

індивідуальний податковий номер

20 %

0 %

база оподат-кування

сума ПДВ

база оподат-кування

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Ошибка была допущена в суммах.

30

29.04.2011

27

ПН*

ТОВ «Ромашка»

111111111111

-12000

-10000

-2000

31

29.04.2011

27

ПН*

ТОВ «Ромашка»

111111111111

6000

5000

1000

*При этом, если исправление осуществлялось и в декларации (а значит, включалось в уточняющий расчет), то к названию документа придется добавить букву «У» — в целом, оно будет выглядеть как «ПНУ».

Ошибка допущена в индивидуальном налоговом номере покупателя.

30

29.04.2011

27

ПН

ТОВ «Ромашка»

222222222222

-12000

-10000

-2000

31

29.04.2011

27

ПН

ТОВ «Ромашка»

111111111111

12000

10000

2000

 

Также представляем пример бухгалтерской справки :

 

 

Виталий Смердов, экономист-аналитик

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить