Пошта редакції. Вносимо виправлення в реєстр виданих та отриманих податкових накладних

В обраному У обране
Друк
Редакція ПБО
Податки & бухоблік Червень, 2011/№ 46
Відповідь на запитання

Вносимо виправлення в реєстр виданих та отриманих податкових накладних

 

В останніх числах травня ми виявили помилку в реєстрі виданих та отриманих накладних за квітень. Як можна виправити таку помилку?

(м. Харків)

 

Почнемо з того, що в загальному випадку

реєстр виданих та отриманих податкових накладних (далі — реєстр) є основою для заповнення декларації з ПДВ (п. 7 Порядку № 1002). Це означає, що помилка в реєстрі, найчастіше, призводитиме й до помилки в деклараціях — тобто інформацію доведеться виправляти і в них. Водночас, якщо помилку в реєстрі допущено в частині граф, що не впливають на показники декларації (наприклад, порядковий номер або вид документа), то помилку доведеться виправити лише в реєстрі. Тепер безпосередньо до порядку виправлення.

Відповідно до

п. 1 Порядку № 1002 виправлення помилок в реєстрі може здійснюватися лише методом «сторно» — за правилами, передбаченими для бухгалтерського обліку в момент виявлення помилок. При цьому в Порядку № 1002 зазначено: коригування записів у реєстрі не спричинює необхідності формування нових (уточнюючих) реєстрів.

Загальна суть

методу «сторно» прописана в п. 4.3 Положення № 88 і п. 9 Методичних рекомендацій по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку, затверджених наказом Мінфіну від 29.12.2000 р. № 356 (далі — Методрекомендації № 356) і полягає у двох діях: (1) складанні бухгалтерської довідки, до якої помилка вноситься ручкою червоного кольору або зі знаком «-», а правильний запис — ручкою темного кольору; (2) внесенні інформації з бухгалтерської довідки до облікового регістру в місяці, в якому помилку виявлено, з відображенням правильного запису. Також у п. 4.3 Положення зазначено, що довідка повинна містити (1) причину помилки, (2) посилання на документи та облікові регістри, в яких допущена помилка, (3) підпис працівника, який її склав, після її перевірки головним бухгалтером. При цьому, вочевидь, у нашому випадку неправильний запис червоною ручкою внести не вийде (зважаючи на те, що реєстр ведеться в електронній формі), а отже, необхідно скористатися варіантом зі знаком «-». Також варто зауважити, що форма бухгалтерської довідки, зазначена в Методрекомендаціях № 356, для нашого випадку не підходить, а отже, скласти її доведеться в довільній формі, але з урахуванням реквізитів, передбачених Положенням № 88.

Підсумуємо

: у періоді виявлення помилки до реєстру за цей же період на підставі бухгалтерської довідки необхідно внести два записи (1) неправильний зі знаком «-» та (2) правильний.

Наведемо наочний приклад внесення коригувального запису до реєстру:

 

Фрагмент розділу I реєстру

№ з/п

Податкова накладна, розрахунок коригування кількісних
та вартісних показників до податкової накладної, ВМД тощо

Загальна сума постачання, включаючи ПДВ

Постачання товарів/послуг та послуги, надані нерезидентом на митній території України, які:

Експорт товарів та супутніх такому експорту послуг
(база оподат-кування)

дата виписки

поряд-ковий номер

вид доку-мен-
та

платник податку покупець

підлягають оподаткуванню за ставкою

звільнені від оподаткування, не є об’єктами оподаткування (сума постачання)

найменування
(П. І. Б. —
для фізичної особи — підприємця)

індивідуальний податковий номер

20 %

0 %

база оподат-кування

сума ПДВ

база оподат-кування

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Помилка була допущена в сумах.

30

29.04.2011

27

ПН*

ТОВ «Ромашка»

111111111111

- 12000

- 10000

- 2000

31

29.04.2011

27

ПН*

ТОВ «Ромашка»

111111111111

6000

5000

1000

* При цьому, якщо виправлення здійснювалося і в декларації (а отже, включалося до уточнюючого розрахунку), то до назви документа доведеться додати букву «У» — в цілому, вона виглядатиме як «ПНУ».

Помилка допущена в індивідуальному податковому номері покупця.

30

29.04.2011

27

ПН

ТОВ «Ромашка»

222222222222

- 12000

- 10000

- 2000

31

29.04.2011

27

ПН

ТОВ «Ромашка»

111111111111

12000

10000

2000

 

Також наведемо приклад

бухгалтерської довідки.

 

 

Віталій Смердов, економіст-аналітик

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд