О порядке подачи уточненных деклараций по налогу на прибыль
Письмо Государственной налоговой администрации Украины от 26.05.2011 г. № 14847/7/15-0317
В связи с поступлением многочисленных запросов от органов государственной налоговой службы и плательщиков налогов, а также с целью надлежащей организации администрирования налога на прибыль Государственная налоговая администрация Украины предоставляет методическую помощь по вопросу подачи уточненных деклараций по налогу на прибыль в рамках действия Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс).
Абзацем 5 пункта 1 раздела XIX «Заключительные положения» Кодекса установлено, что раздел III «Налог на прибыль предприятий» вступает в силу с 1 апреля 2011 года. Согласно пункту 2 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» Кодекса плательщики налога на прибыль в 2011 году составляют нарастающим итогом и подают декларацию по налогу на прибыль за следующие отчетные налоговые периоды:
1) второй квартал;
2) второй и третий кварталы;
3) второй — четвертый кварталы.
Налоговые декларации подаются за календарный квартал в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала (п.п. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Кодекса).
Абзацем 2 пункта 46.6 статьи 46 Кодекса установлено, что до определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действовавшие до такого определения.
В соответствии с п. 46.5 Кодекса Государственной налоговой администрацией Украины разработана новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, которая утверждена приказом ГНА Украины от 28.02.2011 № 114 и зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины 25 марта 2011 года под № 397/19135 (далее — приказ № 114).
Пунктом 4 приказа № 114 предусмотрено, что этот приказ вступает в силу со дня его официального опубликования. Указанный приказ официально опубликован 11.04.2011 в газете «Офіційний вісник України».
Исходя из изложенного,
для составления отчетности приказ № 114 вступает в силу «с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование», т. е. с 01.07.2011. Соответственно:— отчетность по налогу на прибыль за I квартал 2011 года в срок до 10.05.2011 подается по форме, установленной приказом Государственной налоговой администрации Украины от 29.03.2003 № 143, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 08.04.2003 под № 271;
— отчетность по налогу на прибыль за налоговые периоды, начиная с налогового периода «II квартал» 2011 года подается по форме налоговой декларации, определенной приказом № 114.
Впервые подача в налоговые органы налоговой отчетности по такой форме будет осуществляться с 01.07.2011;—
исправление самостоятельно выявленных ошибок, содержащихся в ранее поданных плательщиком налоговых декларациях, путем подачи новой декларации за прошлые налоговые периоды осуществляется до 01.07.2011 по форме декларации, предусмотренной приказом Государственной налоговой администрации Украины от 29.03.2003 № 143, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 08.04.2003 под № 271;—
исправление самостоятельно выявленных ошибок, содержащихся в ранее поданных плательщиком налоговых декларациях, путем подачи новой декларации за прошлые налоговые периоды осуществляется после 01.07.2011 по форме декларации, предусмотренной приказом № 114 (абзац 1 п. 50.1 ст. 50 Кодекса).До ввода в эксплуатацию нового программного обеспечения по алгоритмам контроля для приема и автоматизированной обработки налоговых деклараций по налогу на прибыль предприятий и приложений к ним, отчетная и уточняющая налоговые декларации по налогу на прибыль с приложениями
подаются по форме, установленной приказом Государственной налоговой администрации Украины от 29.03.2003 № 143, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 08.04.2003 под № 271, и применяются действующие алгоритмы контроля для приема и автоматизированной обработки налоговых деклараций по налогу на прибыль предприятий и приложений к ним.Председателям Государственных налоговых администраций в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе довести указанные методические рекомендации до сведения подчиненных подразделений и плательщиков налогов.
Заместитель председателя комиссии по проведению реорганизации ГНА Украины,
заместитель председателя А. Любченко
комментарий редакции
Новая отчетность по налогу на прибыль с 01.07.2011 г.
Не за горами окончание второго квартала, а это значит, что все ближе и ближе
первая подача декларации по прибыли по новой форме, которая заблаговременно утверждена приказом ГНАУ от 28.02.2011 г. № 114.Впервые эта форма отчетности должна быть подана
по итогам II квартала 2011 года (т. е. до 10.08.2011 г.), причем в ней отражаются только показатели II квартала (за небольшим исключением, например, таким как перенос убытков по итогам I квартала). Новая декларация по прибыли с ее 17-ю приложениями, бесспорно, требует отдельного обсуждения, поэтому редакция готовит для этих целей тематический номер.Что касается
исправления ошибок, то в письме ГНАУ разъяснила ситуацию следующим образом. Так, если ошибка обнаружена:—
до 01.07.2011 г., то ее надо исправлять через «старый» уточняющий расчет (УР) — приложение старому к Порядку № 143.—
после 01.07.2011 г., то ее надо исправлять через «новую» уточняющую декларацию, утвержденную приказом № 114, которая по сути будет выполнять роль уточняющего расчета, если в шапке декларации поставить отметку в поле 1 напротив ячейки «Уточнююча», либо как вариант подождать сроков отчетности за II квартал и исправиться в текущей декларации.Казалось бы, все предельно ясно и логично, однако совершенно не понятно, как с помощью новой формы декларации исправлять старые ошибки: ведь новая форма построена под новый учет по НКУ и совершенно не стыкуется со строками старой декларации. Однако для выяснения этого вопроса у нас еще есть время, и мы надеемся, что ГНАУ поможет решить этот вопрос через свои консультации.
Кроме того, налоговики в письме оставили себе дополнительный временно
й зазор для продления порядка исправления по старой форме УР, утвержденного приказом № 143, на тот случай, если программное обеспечение под новые формы отчетности не будет готово к 01.07.2011 г.
Наталия Яновская
