Щодо порядку подання уточнених декларацій з податку на прибуток
Лист Державної податкової адміністрації України від 26.05.2011 р. № 14847/7/15-0317
У зв’язку з надходженням численних запитів від органів державної податкової служби та платників податків, а також з метою належної організації адміністрування податку на прибуток Державна податкова адміністрація України надає методичну допомогу стосовно подання уточнених декларацій з податку на прибуток в межах дії Податкового кодексу України (далі — Кодекс).
Абзацом 5 пункту 1 розділу XIX «Прикінцеві положення» Кодексу встановлено, що розділ III «Податок на прибуток підприємств» набирає чинності з 1 квітня 2011 року. Згідно з пунктом 2 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу платники податку на прибуток у 2011 році складають наростаючим підсумком та подають декларацію з податку на прибуток за такі звітні податкові періоди:
1) другий квартал;
2) другий і третій квартали;
3) другий — четвертий квартали.
Податкові декларації подаються за календарний квартал протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу (п.п. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Кодексу).
Абзацом 2 пункту 46.6 статті 46 Кодексу встановлено, що до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності з податкового періоду, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.
Відповідно до п. 46.5 Кодексу Державною податковою адміністрацією України розроблено нову форму податкової декларації з податку на прибуток підприємства, яка затверджена наказом ДПА України від 28.02.2011 № 114 та зареєстрована в Міністерстві юстиції України 25 березня 2011 року за № 397/19135 (далі — наказ № 114).
Пунктом 4 наказу № 114 передбачено, що цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування. Зазначений наказ офіційно опублікований 11.04.2011 в газеті «Офіційний вісник України».
Виходячи з викладеного,
для складання звітності наказ № 114 набуває чинності «з податкового періоду, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення», тобто з 01.07.2011. Відповідно:— звітність з податку на прибуток за I кв. 2011 року в строк до 10.05.2011 подається за формою, встановленою наказом Державної податкової адміністрації України від 29.03.2003 № 143, зареєстрованому у Міністерстві юстиції України 08.04.2003 за № 271;
— звітність з податку на прибуток за податкові періоди починаючи з податкового періоду II квартал 2011 року подається за формою податкової декларації, визначеною наказом № 114.
Вперше подання податкової звітності за такою формою здійснюватиметься до податкових органів з 01.07.2011;—
виправлення самостійно виявлених помилок, що містяться у раніше поданих платником податкових деклараціях, шляхом подання нової декларації за минулі податкові періоди здійснюється до 01.07.2011 за формою декларації, передбаченою наказом Державної податкової адміністрації України від 29.03.2003 № 143, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 08.04.2003 за № 271;—
виправлення самостійно виявлених помилок, що містяться у раніше поданих платником податкових деклараціях, шляхом подання нової декларації за минулі податкові періоди здійснюється після 01.07.2011 за формою декларації, передбаченою наказом № 114 (абзац 1 п. 50.1 ст. 50 Кодексу).До введення в експлуатацію нового програмного забезпечення по алгоритмах контролю для приймання та автоматизованої обробки податкових декларацій з податку на прибуток підприємств та додатків до них звітна та уточнююча податкові декларації з податку на прибуток з додатками
подаються за формою, встановленою наказом Державної податкової адміністрації України від 29.03.2003 № 143, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 08.04.2003 за № 271, та застосовуються діючі алгоритми контролю для приймання та автоматизованої обробки податкових декларацій з податку на прибуток підприємств та додатків до них.Головам Державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі довести зазначені методичні рекомендації до відома підпорядкованих підрозділів і платників податків.
Заступник голови комісії з проведення реорганізації ДПА України,
заступник голови О. Любченко
комментарий редакции
Нова звітність з податку на прибуток з 01.07.2011 р.
Невдовзі закінчується другий квартал, а це означає, що все ближче і ближче
перше подання декларації з податку на прибуток за новою формою, яку завчасно затверджено наказом ДПАУ від 28.02.2011 р. № 114.Уперше ця форма звітності має бути подана
за підсумками II кварталу 2011 року (тобто до 10.08.2011 р.), причому в ній відображаються тільки показники II кварталу (за невеликим винятком, наприклад таким, як перенесення збитків за підсумками I кварталу). Нова декларація з податку на прибуток з її 17 додатками, безперечно, потребує окремого обговорення, тому редакція готує щодо цього тематичний номер.Що стосується
виправлення помилок, то в листі ДПАУ роз’яснила ситуацію таким чином. Так, якщо помилку виявлено:—
до 01.07.2011 р., то її потрібно виправляти через «старий» уточнюючий розрахунок (УР) — додаток до старого Порядку № 143;—
після 01.07.2011 р., то її слід виправляти через «нову» уточнюючу декларацію, затверджену наказом № 114, яка, по суті, виконуватиме роль уточнюючого розрахунку, якщо в шапці декларації поставити відмітку в полі 1 напроти комірки «Уточнююча»; або як варіант почекати строків подання звітності за II квартал та виправитися в поточній декларації.Здавалося б, усе гранично ясно та логічно, однак абсолютно незрозуміло, як за допомогою нової форми декларації виправляти старі помилки, адже нова форма побудована під новий облік за ПКУ і зовсім не стикується з рядками старої декларації. Утім, для з’ясування цього питання у нас ще є час, і ми сподіваємося, що ДПАУ допоможе вирішити цю проблему за допомогою своїх консультацій.
Крім того, податківці в листі залишили собі додатковий часовий проміжок для подовження порядку виправлення за старою формою УР, затвердженого наказом № 143, на випадок, якщо програмне забезпечення під нові форми звітності не буде готове до 01.07.2011 р.
Наталія Яновська
