Теми статей
Обрати теми

Щодо порядку подання уточнених декларацій з податку на прибуток

Редакція ПБО
Лист від 26.05.2011 р. № 14847/7/15-0317

Щодо порядку подання уточнених декларацій з податку на прибуток

Лист Державної податкової адміністрації України від 26.05.2011 р. № 14847/7/15-0317

 

У зв’язку з надходженням численних запитів від органів державної податкової служби та платників податків, а також з метою належної організації адміністрування податку на прибуток Державна податкова адміністрація України надає методичну допомогу стосовно подання уточнених декларацій з податку на прибуток в межах дії Податкового кодексу України (далі — Кодекс).

Абзацом 5 пункту 1 розділу XIX «Прикінцеві положення» Кодексу встановлено, що розділ III «Податок на прибуток підприємств» набирає чинності з 1 квітня 2011 року. Згідно з пунктом 2 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу платники податку на прибуток у 2011 році складають наростаючим підсумком та подають декларацію з податку на прибуток за такі звітні податкові періоди:

1) другий квартал;

2) другий і третій квартали;

3) другий — четвертий квартали.

Податкові декларації подаються за календарний квартал протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу (п.п. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Кодексу).

Абзацом 2 пункту 46.6 статті 46 Кодексу встановлено, що до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності з податкового періоду, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.

Відповідно до п. 46.5 Кодексу Державною податковою адміністрацією України розроблено нову форму податкової декларації з податку на прибуток підприємства, яка затверджена наказом ДПА України від 28.02.2011 № 114 та зареєстрована в Міністерстві юстиції України 25 березня 2011 року за № 397/19135 (далі — наказ № 114).

Пунктом 4 наказу № 114 передбачено, що цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування. Зазначений наказ офіційно опублікований 11.04.2011 в газеті «Офіційний вісник України».

Виходячи з викладеного,

для складання звітності наказ № 114 набуває чинності «з податкового періоду, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення», тобто з 01.07.2011. Відповідно:

— звітність з податку на прибуток за I кв. 2011 року в строк до 10.05.2011 подається за формою, встановленою наказом Державної податкової адміністрації України від 29.03.2003 № 143, зареєстрованому у Міністерстві юстиції України 08.04.2003 за № 271;

— звітність з податку на прибуток за податкові періоди починаючи з податкового періоду II квартал 2011 року подається за формою податкової декларації, визначеною наказом № 114.

Вперше подання податкової звітності за такою формою здійснюватиметься до податкових органів з 01.07.2011;

виправлення самостійно виявлених помилок, що містяться у раніше поданих платником податкових деклараціях, шляхом подання нової декларації за минулі податкові періоди здійснюється до 01.07.2011 за формою декларації, передбаченою наказом Державної податкової адміністрації України від 29.03.2003 № 143, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 08.04.2003 за № 271;

виправлення самостійно виявлених помилок, що містяться у раніше поданих платником податкових деклараціях, шляхом подання нової декларації за минулі податкові періоди здійснюється після 01.07.2011 за формою декларації, передбаченою наказом № 114 (абзац 1 п. 50.1 ст. 50 Кодексу).

До введення в експлуатацію нового програмного забезпечення по алгоритмах контролю для приймання та автоматизованої обробки податкових декларацій з податку на прибуток підприємств та додатків до них звітна та уточнююча податкові декларації з податку на прибуток з додатками

подаються за формою, встановленою наказом Державної податкової адміністрації України від 29.03.2003 № 143, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 08.04.2003 за № 271, та застосовуються діючі алгоритми контролю для приймання та автоматизованої обробки податкових декларацій з податку на прибуток підприємств та додатків до них.

Головам Державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі довести зазначені методичні рекомендації до відома підпорядкованих підрозділів і платників податків.

 

Заступник голови комісії з проведення реорганізації ДПА України,
 заступник голови О. Любченко



комментарий редакции

Нова звітність з податку на прибуток з 01.07.2011 р.

Невдовзі закінчується другий квартал, а це означає, що все ближче і ближче

перше подання декларації з податку на прибуток за новою формою, яку завчасно затверджено наказом ДПАУ від 28.02.2011 р. № 114.

Уперше ця форма звітності має бути подана

за підсумками II кварталу 2011 року (тобто до 10.08.2011 р.), причому в ній відображаються тільки показники II кварталу (за невеликим винятком, наприклад таким, як перенесення збитків за підсумками I кварталу). Нова декларація з податку на прибуток з її 17 додатками, безперечно, потребує окремого обговорення, тому редакція готує щодо цього тематичний номер.

Що стосується

виправлення помилок, то в листі ДПАУ роз’яснила ситуацію таким чином. Так, якщо помилку виявлено:

до 01.07.2011 р., то її потрібно виправляти через «старий» уточнюючий розрахунок (УР) — додаток до старого Порядку № 143;

після 01.07.2011 р., то її слід виправляти через «нову» уточнюючу декларацію, затверджену наказом № 114, яка, по суті, виконуватиме роль уточнюючого розрахунку, якщо в шапці декларації поставити відмітку в полі 1 напроти комірки «Уточнююча»; або як варіант почекати строків подання звітності за II квартал та виправитися в поточній декларації.

Здавалося б, усе гранично ясно та логічно, однак абсолютно незрозуміло, як за допомогою нової форми декларації виправляти старі помилки, адже нова форма побудована під новий облік за ПКУ і зовсім не стикується з рядками старої декларації. Утім, для з’ясування цього питання у нас ще є час, і ми сподіваємося, що ДПАУ допоможе вирішити цю проблему за допомогою своїх консультацій.

Крім того, податківці в листі залишили собі додатковий часовий проміжок для подовження порядку виправлення за старою формою УР, затвердженого наказом № 143, на випадок, якщо програмне забезпечення під нові форми звітності не буде готове до 01.07.2011 р.

 

Наталія Яновська

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі