Отражение в декларации по налогу на прибыль операций оперативной аренды имущества
Сдача имущества в оперативную аренду — один из основных видов деятельности предприятия. В какой строке декларации по налогу на прибыль нужно отражать полученные доходы и осуществленные расходы, связанные с такой деятельностью?
Напомним, что Минфин рекомендует (см., например, письмо от 22.09.2010 г. № 31-34020-20-27/25329) доход от операционной аренды, являющейся основной деятельностью предприятия, отражать в составе доходов от реализации (по кредиту субсчета 703 «Доход от реализации работ и услуг»), а не в составе прочих операционных доходов (по кредиту субсчета 713 «Доход от операционной аренды активов»). При этом расходы, связанные с такими доходами, следует списывать на себестоимость реализации (на субсчет 903 «Себестоимость реализованных работ и услуг»), а не отражать в составе прочих операционных расходов (на субсчете 949 «Прочие операционные расходы»).
Согласно общему правилу в
Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом ГНАУ от 28.02.2011 г. № 114 (далее — Декларация), доходы от реализации продукции, товаров, работ, услуг (кредит счета 70 «Доход от реализации») отражаются в строке 02 «Доход от операционной деятельности (доход от реализации товаров (работ, услуг)» Декларации. Соответственно их себестоимость (дебет счета 90 «Себестоимость реализации») отражается в строке 05.1 СВ «Себестоимость приобретенных (изготовленных) и реализованных товаров (работ, услуг)».Но поскольку в
Декларации для отражения доходов и расходов по операциям оперативной аренды имущества предусмотрены специальные строки, то, несмотря на то что доходы и расходы от сдачи в оперативную аренду имущества учитываются на счетах 70 и 90, в Декларации их нужно отражать именно в таких специально предназначенных строках.Таким образом, независимо от того, является ли для предприятия предоставление в оперативную аренду имущества основной деятельностью, при заполнении Декларации:
—
доходы, полученные от таких операций, нужно отражать в стр. 03.7 «Доходы от операций аренды/лизинга» приложения IД (кредит субсчета 703);—
расходы, связанные со сдачей в оперативную аренду имущества, — в стр. 06.5.19 «Расходы на операции аренды/лизинга» приложения IВ (дебет субсчета 903).
Алексей ЗАДОРОЖНЫЙ,
заместитель директора Департамента
администрирования налога на прибыль
и других налогов и сборов (обязательных платежей) ГНАУ
