Убыток прошлого года от льготируемой деятельности следует включить в стр. А3 приложения ПЗ к декларации за I квартал в следующем году
Одновременно с осуществлением деятельности, которая облагается налогом на прибыль на общих основаниях, предприятие ведет деятельность с применением льготы. Льготная деятельность в 2011 г. была убыточной. Нужно ли переносить этот убыток в декларацию за I квартал 2012 года? И если нужно, то в какую строку декларации?
В соответствии с п. 150.1 НКУ если результатом расчета объекта налогообложения плательщика налога из числа резидентов по итогам налогового года является отрицательное значение, то сумма такого отрицательного значения подлежит включению в расходы первого календарного квартала следующего налогового года.
Плательщик налога, который одновременно осуществляет деятельность, не подлежащую патентованию, а также патентуемую деятельность или деятельность, прибыль от которой освобождается от налогообложения, по результатам осуществления хозяйственной деятельности составляет одну Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятия, форма которой утверждена приказом Министерства финансов Украины от 28.09.2011 г. № 1213, к которой, в частности, прилагается приложение ПЗ.
Убытки от льготируемой деятельности не могут сворачиваться с налогооблагаемой прибылью. Предложенный в декларации по налогу на прибыль механизм дает возможность исключить влияние убытка от льготированной деятельности на прибыль от нельготированной деятельности, которая подлежит налогообложению (строка 11 декларации).
Если в прошлом году предприятие понесло убытки от льготируемой деятельности (стр. 09 декларации за ІІ — ІV кварталы 2011 года имеет отрицательное значение), то такую сумму следует включить в стр. А3 приложения ПЗ к декларации за I квартал следующего года.
