Збиток минулого року від діяльності, що пільгується, слід включити до ряд. А3 додатка ПЗ до декларації
за І квартал наступного року
Одночасно з проведенням діяльності, що обкладається податком на прибуток на загальних підставах, підприємство веде діяльність із застосовуванням пільги. Пільгова діяльність у 2011 році була збиткова. Чи треба переносити цей збиток у декларацію за І квартал 2012 року? І якщо треба, то у який рядок декларації?
Відповідно до п. 150.1 ПКУ, якщо результатом розрахунку об’єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками податкового року є від’ємне значення, то сума такого від’ємного значення підлягає включенню до витрат першого календарного кварталу наступного податкового року.
Платник податку, який одночасно здійснює діяльність, що не підлягає патентуванню, а також діяльність, яка патентується, або діяльність, прибуток від якої звільняється від оподаткування, за результатами провадження господарської діяльності складає одну Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 28.09.2011 р. № 1213, до якої, зокрема, додається додаток ПЗ.
Збитки від пільгованої діяльності не можуть згортатися з оподатковуваним прибутком. Запропонований у декларації з податку на прибуток механізм дає можливість виключити вплив збитку від пільгованої діяльності на прибуток від непільгованої діяльності, що підлягає оподаткуванню (рядок 11 декларації).
Отже, якщо у минулому році підприємство зазнало збитків від пільгової діяльності (ряд. 09 декларації за ІІ — ІV квартали 2011 року має від’ємне значення), то таку суму слід включити до ряд А3 додатка ПЗ до декларації за І квартал наступного року.
