Нюансы заполнения приложения ОК
По какому принципу заполняется приложение ОК к декларации по налогу на прибыль предприятия? Дело в том, что моменты возникновения расходов покупателя — плательщика налога на прибыль и дохода продавца-единоналожника могут не совпадать (например, получение товара без оплаты). Нужно ли брать у каждого контрагента документы, подтверждающие его статус как единоналожника?
Согласно п. 152.3 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) доходы и расходы насчитываются с момента их возникновения согласно правилам, установленным разделом III НКУ, независимо от даты поступления или уплаты средств, если иное не установлено этим разделом.
Плательщики налога вместе с соответствующей налоговой декларацией подают органу государственной налоговой службы перечень доходов и расходов плательщика налога в разрезе контрагентов — плательщиков единого налога, в который включаются операции, осуществленные таким контрагентом.
Форма и порядок составления такого перечня доходов и расходов устанавливаются в порядке, определенном ст. 46 НКУ.
Форма перечня доходов в разрезе контрагентов — плательщиков единого налога и перечня расходов в разрезе контрагентов — плательщиков единого налога установлена приказом Министерства финансов Украины от 21.12.2011 г. № 1684 как приложение ОК к декларации по налогу на прибыль предприятия. Поскольку плательщики налога на прибыль определяют доходы и расходы согласно правилам, установленным ст. 137 и ст. 138 НКУ соответственно, то и заполнять приложение ОК следует по таким же правилам, не учитывая принципы взимания единого налога контрагентом.
Что касается подтверждения статуса контрагента в качестве плательщика единого налога, то ГНСУ считает целесообразным иметь документальное подтверждение такого статуса контрагента. Вместе с тем НКУ не содержит нормы, которая бы обязывала плательщика налога на прибыль в обязательном порядке иметь такие подтверждающие документы.
