В таблице 1 приложения АМ к декларации по налогу на прибыль предприятия следует отражать только ту часть начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период, которая включается в состав расходов такого отчетного периода
Как следует заполнять таблицу 1 приложения АМ к декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 28.09.2011 г. № 1213: показывать в ней всю сумму начисленной за период амортизации или только ту часть, которая включена в текущем периоде в состав расходов? Расхождение возможно из-за того, что часть начисленной амортизации включается в себестоимость произведенной продукции, которая может быть не реализована в течение отчетного периода.
Согласно п.п. 134.1.1 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее — НКУ), объектом налогообложения является: прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем уменьшения суммы доходов отчетного периода, определенных согласно статьям 135 — 137 НКУ, на себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и сумму прочих расходов отчетного налогового периода, определенных согласно статьям 138 — 143 НКУ, с учетом правил, установленных статьей 152 НКУ.
Согласно п. 138.1 НКУ расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, состоят из:
— расходов операционной деятельности, которые определяются согласно пунктам 138.4, 138.6 — 138.9, подпунктам 138.10.2 — 138.10.4 пункта 138.10, пунктом 138.11 этой статьи:
— прочих расходов, определенных согласно пункту 138.5, подпунктам 138.10.5, 138.10.6 пункта 138.10, пунктам 138.11, 138.12 этой статьи, пунктом 140.1 статьи 140 и статьей 141 этого Кодекса;
— кроме расходов, определенных в пунктах 138.3 этой статьи и в статье 139 этого Кодекса.
В свою очередь, п. 138.4 НКУ определено, что расходы, которые формируют себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг. Прочие расходы в соответствии с п. 138.5 НКУ признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены, согласно правилам ведения бухгалтерского учета.
Таким образом, в таблице 1 приложения АМ к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия следует отражать только ту часть начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период, которая включается в состав расходов такого отчетного периода и учитывается при исчислении объекта налогообложения такого периода.
